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員工團(tuán)體旅游費(fèi)開支能否抵扣

答：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條有關(guān)員工福利費(fèi)扣減難題要求，所得稅實(shí)施細(xì)則第四十條所規(guī)定的企業(yè)員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：1.還沒有推行分離出來辦社會(huì)職能的公司，其含有福利單位存在的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)館、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等團(tuán)體福利單位的機(jī)器、基礎(chǔ)設(shè)施及維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用及福利單位人員的工資薪金所得、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。2.為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所發(fā)放各類補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包含企業(yè)向員工發(fā)放因工異地就診花費(fèi)、未推行醫(yī)療統(tǒng)籌公司員工醫(yī)療費(fèi)、員工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。3.依照別的要求所發(fā)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等。因而，以上企業(yè)所發(fā)生的旅游費(fèi)開支，不能成為員工福利費(fèi)稅前列支。

可是有些地方稅務(wù)局容許抵扣有些地方稅務(wù)局不可以抵扣，例如：

【河北國(guó)稅】2014年熱點(diǎn)話題－－所得稅（公布日期：2014年11月30日） 企業(yè)的管理員工團(tuán)體度假旅游，旅游費(fèi)用能不能做為員工福利費(fèi)在所得稅抵扣？

答：依據(jù)《山東省我國(guó)稅務(wù)局關(guān)于做好工作的通知》（冀國(guó)稅發(fā)〔2013〕161號(hào)）第十二條要求：《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條有關(guān)員工福利費(fèi)扣減難題要求，公司所發(fā)生的旅游費(fèi)開支，不能成為員工福利費(fèi)稅前列支。

【遼寧地稅】遼寧地區(qū)稅務(wù)局實(shí)施意見2010年度所得稅年度匯算清繳工作方案（公布日期：2017-01-17）

（二）企業(yè)的管理員工度假旅游、赴紅色教育基地受教育等開支抵扣難題。企業(yè)的管理員工度假旅游、赴紅色教育基地受教育等開支不屬與獲得收益緊密相關(guān)的開支，不可以在企業(yè)所得抵扣。

【江蘇地稅】問：公司組織員工出游，旅游費(fèi)開支能不能算是員工福利費(fèi)？（發(fā)布日期：2013年03月28日）

【沈陽地稅局】問：公司組織員工度假旅游，旅游費(fèi)稅票如何在所得的抵扣（公布日期：2016-08-01） 答：?jiǎn)T工旅游是緩解員工壓力，為工廠生產(chǎn)增加動(dòng)力，因此歸屬于和經(jīng)營(yíng)相關(guān)的開支，可作為員工福利費(fèi)抵扣。根據(jù)（稅務(wù)【2004】11號(hào)）近期，局部地區(qū)稅務(wù)單位來函體現(xiàn)，一些企業(yè)與單位通過組織免費(fèi)培訓(xùn)班、討論會(huì)、工作中調(diào)查等方式獎(jiǎng)賞營(yíng)銷業(yè)績(jī)突顯工作人員的情況較為普遍，規(guī)定我國(guó)對(duì)此類獎(jiǎng)賞怎樣繳納個(gè)人所得稅政策問題給予進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將公司與單位以免費(fèi)培訓(xùn)班、討論會(huì)、工作中調(diào)查等方式給予本人營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)賞相關(guān)個(gè)稅現(xiàn)行政策確立如下所示：依照我國(guó)現(xiàn)階段個(gè)稅相關(guān)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷過程中，企業(yè)及部門對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突顯工作人員以培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、討論會(huì)、工作中調(diào)查等名義機(jī)構(gòu)休閑活動(dòng)，根據(jù)免交旅差費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)于個(gè)人施行的是營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)賞（包含實(shí)體、商業(yè)票據(jù)等），應(yīng)依據(jù)所發(fā)生花費(fèi)全額的記入銷售人員應(yīng)稅所得，依規(guī)繳納個(gè)人所得稅，然后由給予以上費(fèi)用公司與單位代收代繳。在其中，對(duì)于企業(yè)員工享有的該類獎(jiǎng)賞，是與當(dāng)期的工資薪金所得合拼，依照“薪水、薪金所得”新項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；對(duì)有關(guān)人員享有的該類獎(jiǎng)賞，可作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，依照“勞務(wù)報(bào)酬”新項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

【蘇州地稅】《蘇州地區(qū)稅務(wù)局實(shí)施意見2009本年度所得稅年度匯算清繳工作方案》（蘇州地稅函〔2009〕278號(hào)）要求，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）要求，員工福利費(fèi)包含為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所發(fā)放各類補(bǔ)貼和非貨幣性福利。從機(jī)構(gòu)員工旅游的特性看來，它具有緩節(jié)壓力，進(jìn)一步提升生活質(zhì)量的重大意義，因而，企業(yè)的管理員工度假旅游所發(fā)生的支出費(fèi)用暫列入員工福利費(fèi)管理方法范圍，并依據(jù)稅款要求扣減。如果公司以員工度假旅游名義，稅前列支員工親屬或者其它其他企業(yè)員工存在的旅游費(fèi)，就屬于與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)不相干的開支，不可列入員工福利費(fèi)管理方法，也不能抵扣。

那樣企業(yè)所得稅前容許扣減職工福利比例是多少呢？

答：1. 工資薪金支出公司所發(fā)生的科學(xué)合理的工資薪金支出，準(zhǔn)許扣減

2. 員工福利費(fèi)，不得超過工資薪金總額14%的那一部分，準(zhǔn)許扣減。

3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得超過工資薪金總額2%的那一部分，準(zhǔn)許扣減

4. 職工教育經(jīng)費(fèi)。不得超過工資薪金總額8%的那一部分，準(zhǔn)許扣減。

5. 員工培訓(xùn)費(fèi)。集成電路企業(yè)及滿足條件軟件行業(yè)（動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)）：獨(dú)立核算、按實(shí)扣減

6. “五險(xiǎn)一金”，依照政府部門要求的范疇標(biāo)準(zhǔn)和交納“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)許扣減

7. 填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不得超過工資薪金總額5%的那一部分，準(zhǔn)許扣減

8. 填補(bǔ)醫(yī)保費(fèi)不得超過工資薪金總額5%的那一部分，準(zhǔn)許扣減

9. 招待費(fèi)依照本年利潤(rùn)的60%扣減，但最大不能超過當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收入5‰

10. 。廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一般企業(yè)（煙草企業(yè)不可扣減）：不得超過當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益15%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減一般企業(yè)化妝品加工或市場(chǎng)銷售、醫(yī)藥制造、飲品生產(chǎn)制造（沒有酒水生產(chǎn)制造）公司：不得超過當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益30%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減

11. 公益性捐贈(zèng)開支，不得超過年度利潤(rùn)總額12%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)成本之后三年本質(zhì)測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減

12. 服務(wù)費(fèi)和提成，一般企業(yè)：不得超過與具備誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)資質(zhì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人（沒有買賣雙方以及員工、委托代理人和代表者等）所簽署服務(wù)合同或合同書確定的收益數(shù)額的5%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；財(cái)險(xiǎn)公司：不得超過當(dāng)初所有保費(fèi)扣減退保金等后余額15%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；房產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)授權(quán)委托境外機(jī)構(gòu)市場(chǎng)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其付款境外機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用（含提成或服務(wù)費(fèi)）不得超過委托銷售收益10%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；人身險(xiǎn)公司：不得超過當(dāng)初所有保費(fèi)扣減退保金等后余額10%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；電信企業(yè)在探索顧客、發(fā)展業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)中因委托銷售手機(jī)入網(wǎng)口、話費(fèi)充值卡存在的服務(wù)費(fèi)及擁金開支，不得超過當(dāng)初收入總額5%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；從業(yè)服務(wù)咨詢、營(yíng)業(yè)成本為服務(wù)費(fèi)、傭金的公司（如證劵、期貨交易、保險(xiǎn)代理公司等公司），也意思獲得此類收益而所發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（包含服務(wù)費(fèi)及擁金開支），準(zhǔn)許在所得稅前按實(shí)扣減；房產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)授權(quán)委托境外機(jī)構(gòu)市場(chǎng)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其付款境外機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用（含提成或服務(wù)費(fèi)）不得超過委托銷售收益10%的那一部分，準(zhǔn)許扣減。

13. 民營(yíng)企業(yè)：黨組織工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算列入企業(yè)管理費(fèi)稅前列支，不得超過員工本年度工資薪金總額1%的那一部分，能夠據(jù)確實(shí)企業(yè)所得抵扣；國(guó)企（包含國(guó)有獨(dú)資公司、控股子公司和國(guó)有資產(chǎn)控股權(quán)、相對(duì)控股公司）、集體制公司：列入期間費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算，具體開支不得超過員工本年度工資薪金總額1%的那一部分，能夠據(jù)確實(shí)企業(yè)所得抵扣。年底若有盈余，結(jié)轉(zhuǎn)成本下一年度應(yīng)用?？傆?jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本超出上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)初不會(huì)再?gòu)倪\(yùn)行成本中分配。

有關(guān)以上具體內(nèi)容：?jiǎn)T工團(tuán)體旅游費(fèi)開支能否抵扣，必須去咨詢本地稅務(wù)局，特別是在是如今國(guó)稅地稅合同書這一特殊時(shí)期，更應(yīng)該去咨詢有關(guān)稅務(wù)部門或工作人員。如也有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)問題熱烈歡迎網(wǎng)上咨詢，我們也會(huì)盡早回你！