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政府補貼需要繳納什么稅

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華共和國主席令第48號)第四條第四款要求,福利費、慰問金、福利金免納個稅.

除此之外,依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第十四條要求,稅收法律第四條第四項所講的福利費,就是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從公司、機關(guān)事業(yè)單位、國家行政機關(guān)、社團組織提留的福利費或是工會經(jīng)費中付給個人生活補助費;所講的福利金,就是指各級人民政府民政付給個人經(jīng)濟困難補助金.

與此同時,依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)生活補助費范疇明確問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)第一條的相關(guān)規(guī)定,以上所指生活補助費,指的是因為某一些特殊情況或原因造成給經(jīng)營者本人及其一個家庭的正常的生活導(dǎo)致一定艱難,其就職企業(yè)按國家法規(guī)從提留的福利費或是工會經(jīng)費中向收取的暫時性日常生活困難補助.

依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)增值稅暫行規(guī)定要求,交易額為經(jīng)營者銷售商品或是應(yīng)稅服務(wù)向購方支付的所有價款和價外費用.因而,假如政府補貼是確立補助給買方的,不論是由購方轉(zhuǎn)交給銷貨方,或是為了方便補助單位操作過程立即代購方付給銷貨方,均應(yīng)當(dāng)由購方按政府補貼解決.對銷貨方來講,就屬于向購方支付的所有價款和價外費用并繳納增值稅.

因而,企業(yè)向政府部門銷售商品、給予應(yīng)稅服務(wù)、市場銷售應(yīng)稅、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn),歸屬于政府采購項目個人行為,公司需照章繳納增值稅,而政府補貼是公司從政府部門免費所取得的經(jīng)濟資源,不屬增值稅征繳范疇,不納企業(yè)增值稅.

政府補貼的重要形式有哪些

實務(wù)中不僅有貨市性財產(chǎn)方式的政府補貼,如財政補貼、財政扶持和稅收返還等,也存在著非貨幣性資產(chǎn)方式的政府補貼,如無償劃撥的土地所有權(quán)等.

1.財政補貼

財政補貼是政府為了能推動企業(yè)而免費撥款的賬款.為了能反映財政補貼的政策引導(dǎo)功效,這種撥付一般具備嚴(yán)格現(xiàn)行政策標(biāo)準(zhǔn),僅有合乎申報流程的公司才可以申請撥付;與此同時附帶很明確的適用范圍,國家在準(zhǔn)許撥付的時候就明確了資產(chǎn)具體的主要用途.

2.財政扶持

財政扶持就是指政府部門為支持特殊行業(yè)或區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展,根據(jù)我國宏觀經(jīng)濟形勢和政策目標(biāo),對承貸公司的銀行貸款利率賦予的補助.

現(xiàn)階段,財政扶持關(guān)鍵主要有兩種方式,一是財政局將貼現(xiàn)資產(chǎn)一次性支付給獲益公司,比如,政府部門為支持中小型企業(yè)專業(yè)發(fā)展,對中小型企業(yè)以貸款為主導(dǎo)投資的項目所提供的貼息貸款;二是財政局將貼現(xiàn)資產(chǎn)立即撥款銀行貸款,由銀行貸款以小于債券收益率的政策優(yōu)惠利率向公司提供借款,比如,一些扶貧款,由農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)軟件派發(fā)貸款,國家財政部與農(nóng)業(yè)銀行總行清算貼息貸款資產(chǎn),承貸企業(yè)按照所發(fā)生的年利率計算和確定利息支出.

3.稅收返還

稅收返還是政府向企業(yè)退還的稅金.歸屬于以稅收優(yōu)惠政策方式賦予的一種政府補貼.稅收返還主要包含先征后返的企業(yè)所得稅和先征后退、即征即退的流轉(zhuǎn)稅,在其中,流轉(zhuǎn)稅主要包括企業(yè)增值稅、所得稅和稅費等.實務(wù)中,還存在著稅收獎勵的現(xiàn)象,若選用先按實征繳、再以現(xiàn)金退還的方法,在實質(zhì)上是屬于稅收返還.

4.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

歸屬于無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)象主要包括無償劃撥土地使用權(quán)證、純天然發(fā)源的還林等.實務(wù)中,這樣的事情偏少產(chǎn)生.

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