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處置固定資產,是不是需要繳納企業(yè)增值稅?

依據《我國稅務質監(jiān)總局關于做好〈企業(yè)增值稅常見問題(之一)〉的指導意見》 (國稅發(fā)〔1995〕288號)要求:企業(yè)出售的已用過的固資假如同時具有如下所示三個條件的增值稅免稅: 一屬于企業(yè)固定資產文件目錄列出貨品; 二是公司按固定資產盤點,并確已用過; 三是市場價不得超過原值.

另外按照《財務部、我國稅務質監(jiān)總局有關舊貨回收和舊機動車的增值稅政策的通知》 要求:經營者市場銷售舊貨回收(包含舊貨回收經營單位市場銷售舊貨回收和經營者銷售自己用過的應納稅額固資),無論其是增值稅一般納稅人或一般納稅人,也無論其是否屬于準許評定的舊貨回收調濟試點區(qū),一律按4%的征收率減半征收企業(yè)增值稅,不可抵扣進項稅.自2002年1月1日起實行.

因此,公司銷售的用過的應納稅額固資,假如不同時具有以上文件規(guī)定的三個條件,將按照4%增值稅率減半征收企業(yè)增值稅.可是,不可以開具增值稅專用發(fā)票.

一、一般納稅人

(一)基本上要求:

一般納稅人銷售自己用過的固資,按以下公式計算明確銷售額和應納稅所得額(3%減征2%征繳):

銷售總額=含稅銷售額/(1 3%)

應納稅所得額=銷售總額×2%

(二)政策依據:

《我國稅務質監(jiān)總局有關企業(yè)增值稅簡易征收現行政策相關管理方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕90號)第四條第二款

二、一般納稅人

(一)基本上要求:

一般納稅人銷售自己用過的別的固資,應區(qū)別不一樣情況征繳企業(yè)增值稅:

1.銷售自己用過的2009年1月1日之后購入或是手工制作的固資,根據稅率征繳企業(yè)增值稅.

2.2008年12月31日之前未列入擴張進項稅抵扣范疇示范點納稅人,銷售自己用過的2008年12月31日之前購買或是手工制作的固資,依照3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅.

3.2008年12月31日之前已列入擴張進項稅抵扣范疇示范點納稅人,銷售自己用過的在所在地區(qū)擴張進項稅抵扣范疇示范點之前購買或是手工制作的固資,依照3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅.

4.銷售自己用過的在所在地區(qū)擴張進項稅抵扣范疇示范點之后購入或是手工制作的固資,根據稅率征繳企業(yè)增值稅.

5.一般納稅人(原增值稅一般納稅人)銷售自己用過的、列入營改增試點之日前所取得的固資,按照現行舊貨回收有關增值稅政策實行.

在具體之中,產品新增加使用價值或增加值在制造和流通過程中也是很難精確計算出來的.因而,我國也使用國際性里的普遍使用的稅金抵扣的方法.

即依據銷售產品或勞務派遣的銷售總額,按照規(guī)定稅額計算公式出市場銷售稅款,隨后扣減獲得該商品或勞務公司時需付款的增值稅款,其實就是進項稅,其差值便是升值一部分應繳的稅金,這類計算方式展現了按升值要素記稅原則.

企業(yè)增值稅征繳一般涉及生產制造、商品流通或交易過程的各個階段,都是基于增值率或差價為計稅基礎的中性稅收,本質上包含農牧業(yè)每個產業(yè)領域(農業(yè)、林果業(yè)和養(yǎng)殖業(yè))、礦產業(yè)、加工制造業(yè)、建筑行業(yè)、交通出行和商業(yè)服務業(yè)等,或按原材料采購、生產加工、批發(fā)價、零售與交易各個階段.

增值稅改增值稅的征繳范疇具體如下:

一、征繳范疇

增值稅改企業(yè)增值稅主要包括的范疇是交通業(yè)以及部分服務業(yè);

交通業(yè)包含:陸路運輸、公路運輸、航空貨運、輸送管道.

服務業(yè)包含:研發(fā)與技術咨詢、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、貨運物流輔助服務、有形動產租賃服務項目、公證服務咨詢.

二、增值稅改增值稅率

1、改革創(chuàng)新以后,原先交納增值稅的改交企業(yè)增值稅,企業(yè)增值稅提升兩種低稅率6%(服務業(yè))和11%(交通業(yè)).

增值稅改企業(yè)增值稅主要包括范疇:交通業(yè)及部分服務業(yè),交通業(yè)包含:陸路運輸、公路運輸、航空貨運、輸送管道.服務業(yè)包含:研發(fā)與技術咨詢、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、貨運物流輔助服務、有形動產租賃服務項目、公證服務咨詢.

依據上海市試點的工作經驗,改革創(chuàng)新以后公司的稅賦有所下降.增值稅是按照收益全額的測算繳納稅金的,改為企業(yè)增值稅以后,能夠扣減一些成本費及花費,事實上能夠降低稅負.

不難看出,不同情況處置固定資產交增值稅的要求不一樣,我們應該結論具體情況及相關法律法規(guī)來具體判斷.根據文中的論述,相信大家也擁有自己的了解.如果有別的財務會計層面的一些問題,大家可以登錄網站開展學習.