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處置固定資產(chǎn),是不是需要繳納企業(yè)增值稅?

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈企業(yè)增值稅常見問題(之一)〉的指導(dǎo)意見》 (國(guó)稅發(fā)〔1995〕288號(hào))要求:企業(yè)出售的已用過的固資假如同時(shí)具有如下所示三個(gè)條件的增值稅免稅: 一屬于企業(yè)固定資產(chǎn)文件目錄列出貨品; 二是公司按固定資產(chǎn)盤點(diǎn),并確已用過; 三是市場(chǎng)價(jià)不得超過原值.

另外按照《財(cái)務(wù)部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)舊貨回收和舊機(jī)動(dòng)車的增值稅政策的通知》 要求:經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售舊貨回收(包含舊貨回收經(jīng)營(yíng)單位市場(chǎng)銷售舊貨回收和經(jīng)營(yíng)者銷售自己用過的應(yīng)納稅額固資),無論其是增值稅一般納稅人或一般納稅人,也無論其是否屬于準(zhǔn)許評(píng)定的舊貨回收調(diào)濟(jì)試點(diǎn)區(qū),一律按4%的征收率減半征收企業(yè)增值稅,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.自2002年1月1日起實(shí)行.

因此,公司銷售的用過的應(yīng)納稅額固資,假如不同時(shí)具有以上文件規(guī)定的三個(gè)條件,將按照4%增值稅率減半征收企業(yè)增值稅.可是,不可以開具增值稅專用發(fā)票.

一、一般納稅人

(一)基本上要求:

一般納稅人銷售自己用過的固資,按以下公式計(jì)算明確銷售額和應(yīng)納稅所得額(3%減征2%征繳):

銷售總額=含稅銷售額/(1 3%)

應(yīng)納稅所得額=銷售總額×2%

(二)政策依據(jù):

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)增值稅簡(jiǎn)易征收現(xiàn)行政策相關(guān)管理方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào))第四條第二款

二、一般納稅人

(一)基本上要求:

一般納稅人銷售自己用過的別的固資,應(yīng)區(qū)別不一樣情況征繳企業(yè)增值稅:

1.銷售自己用過的2009年1月1日之后購(gòu)入或是手工制作的固資,根據(jù)稅率征繳企業(yè)增值稅.

2.2008年12月31日之前未列入擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)納稅人,銷售自己用過的2008年12月31日之前購(gòu)買或是手工制作的固資,依照3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅.

3.2008年12月31日之前已列入擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)納稅人,銷售自己用過的在所在地區(qū)擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)之前購(gòu)買或是手工制作的固資,依照3%增值稅率減征2%征繳企業(yè)增值稅.

4.銷售自己用過的在所在地區(qū)擴(kuò)張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇示范點(diǎn)之后購(gòu)入或是手工制作的固資,根據(jù)稅率征繳企業(yè)增值稅.

5.一般納稅人(原增值稅一般納稅人)銷售自己用過的、列入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前所取得的固資,按照現(xiàn)行舊貨回收有關(guān)增值稅政策實(shí)行.

在具體之中,產(chǎn)品新增加使用價(jià)值或增加值在制造和流通過程中也是很難精確計(jì)算出來的.因而,我國(guó)也使用國(guó)際性里的普遍使用的稅金抵扣的方法.

即依據(jù)銷售產(chǎn)品或勞務(wù)派遣的銷售總額,按照規(guī)定稅額計(jì)算公式出市場(chǎng)銷售稅款,隨后扣減獲得該商品或勞務(wù)公司時(shí)需付款的增值稅款,其實(shí)就是進(jìn)項(xiàng)稅,其差值便是升值一部分應(yīng)繳的稅金,這類計(jì)算方式展現(xiàn)了按升值要素記稅原則.

企業(yè)增值稅征繳一般涉及生產(chǎn)制造、商品流通或交易過程的各個(gè)階段,都是基于增值率或差價(jià)為計(jì)稅基礎(chǔ)的中性稅收,本質(zhì)上包含農(nóng)牧業(yè)每個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(農(nóng)業(yè)、林果業(yè)和養(yǎng)殖業(yè))、礦產(chǎn)業(yè)、加工制造業(yè)、建筑行業(yè)、交通出行和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工、批發(fā)價(jià)、零售與交易各個(gè)階段.

增值稅改增值稅的征繳范疇具體如下:

一、征繳范疇

增值稅改企業(yè)增值稅主要包括的范疇是交通業(yè)以及部分服務(wù)業(yè);

交通業(yè)包含:陸路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、航空貨運(yùn)、輸送管道.

服務(wù)業(yè)包含:研發(fā)與技術(shù)咨詢、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、貨運(yùn)物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目、公證服務(wù)咨詢.

二、增值稅改增值稅率

1、改革創(chuàng)新以后,原先交納增值稅的改交企業(yè)增值稅,企業(yè)增值稅提升兩種低稅率6%(服務(wù)業(yè))和11%(交通業(yè)).

增值稅改企業(yè)增值稅主要包括范疇:交通業(yè)及部分服務(wù)業(yè),交通業(yè)包含:陸路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、航空貨運(yùn)、輸送管道.服務(wù)業(yè)包含:研發(fā)與技術(shù)咨詢、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、貨運(yùn)物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目、公證服務(wù)咨詢.

依據(jù)上海市試點(diǎn)的工作經(jīng)驗(yàn),改革創(chuàng)新以后公司的稅賦有所下降.增值稅是按照收益全額的測(cè)算繳納稅金的,改為企業(yè)增值稅以后,能夠扣減一些成本費(fèi)及花費(fèi),事實(shí)上能夠降低稅負(fù).

不難看出,不同情況處置固定資產(chǎn)交增值稅的要求不一樣,我們應(yīng)該結(jié)論具體情況及相關(guān)法律法規(guī)來具體判斷.根據(jù)文中的論述,相信大家也擁有自己的了解.如果有別的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面的一些問題,大家可以登錄網(wǎng)站開展學(xué)習(xí).