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核減加計抵減額的主要原因

國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號第七條第(二)項規(guī)定,已記提加計抵減額的進項稅,按照規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出的,需在進項稅轉(zhuǎn)出本期,相對應(yīng)核減加計抵減額.

加計抵減現(xiàn)行政策納稅人,按照規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出的,需在進項稅轉(zhuǎn)出本期,相對應(yīng)核減加計抵減額.如果按10%記提加計抵減額的進項稅作進項稅轉(zhuǎn)出,即便該經(jīng)營者已經(jīng)可用15%加計抵減現(xiàn)行政策,仍只應(yīng)該按照10%相對應(yīng)核減加計抵減額.因而,該經(jīng)營者需在10月本期按10%相對應(yīng)核減加計抵減額.

經(jīng)營者本期按規(guī)定核減加計抵減額,構(gòu)成了負值怎么申報?

答:可用加計抵減的政策生產(chǎn)制造、生活性服務(wù)業(yè)經(jīng)營者,本期出現(xiàn)了進項稅轉(zhuǎn)出,按照規(guī)定核減加計抵減額后,所形成的可抵減額負值,應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》 "二、加計抵減狀況"第4列"今天可抵減額"中,根據(jù)表格中公式計算計算,可抵減額負值記入本期"貸方余額"欄內(nèi).

1、按照規(guī)定本期記提加計抵減額時:

借:應(yīng)交稅金-企業(yè)增值稅加計抵減額

貸:其他收益

假如本期應(yīng)納稅所得額等于零,僅需記提就可以,本期可抵扣加計抵減額所有結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期抵扣.

2、具體抵扣應(yīng)納稅所得額時:

抵扣前應(yīng)納稅所得額大于零,且超過本期可抵扣加計抵減額的,本期可抵扣加計抵減額全額的從抵扣前應(yīng)納稅所得額中抵扣.

借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)增值稅加計抵減額

存款

抵扣前應(yīng)納稅所得額大于零,且小于等于本期可抵扣加計抵減額的,以本期可抵扣加計抵減額抵減應(yīng)納稅所得額至零.未抵減完的本期可抵扣加計抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣.

借:應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)增值稅加計抵減額

核減加計抵減額的主要原因.企業(yè)情況并不是一成不變的,它伴隨著企業(yè)運營情況而變化,大伙兒掌握一切操作實務(wù)難題都可得到解決.大家千萬不要記錯了,需要注意的是你實務(wù)中有什么問題都能夠咨詢的教師,不要因為不太了解妥善處理方式而做的操作失誤!