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另扣除包裝物押金含企業(yè)增值稅嗎

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<企業(yè)增值稅多個(gè)實(shí)際問題的相關(guān)規(guī)定>的指導(dǎo)意見》(國稅發(fā)[1993]154號)要求:經(jīng)營者為銷售商品而出租出借外包裝支付的保證金,獨(dú)立記賬核算的,不劃入銷售總額繳稅,而對因逾期不取回外包裝不退還的保證金,應(yīng)按照外包裝商品的稅率征繳企業(yè)增值稅.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈企業(yè)增值稅常見問題(之一)〉的指導(dǎo)意見》(國稅發(fā)發(fā)[1995]288號)要求:包裝物押金繳稅要求中"貸款逾期"以1年為限期,對扣除一年以上的保證金,不論是否退回均劃入銷售總額繳稅.某些外包裝資金周轉(zhuǎn)使用年限比較長的,報(bào)檢稅務(wù)征繳行政機(jī)關(guān)確認(rèn)后,應(yīng)適當(dāng)放開貸款逾期限期.

依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》(國發(fā)〔2004〕16號)中相關(guān)規(guī)定,《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈企業(yè)增值稅常見問題(之一)〉的指導(dǎo)意見》(國稅發(fā)發(fā)〔1995〕288號)第十一條"某些外包裝資金周轉(zhuǎn)使用年限比較長的,報(bào)檢稅務(wù)征繳行政機(jī)關(guān)確認(rèn)后,應(yīng)適當(dāng)放開貸款逾期限期"的相關(guān)規(guī)定給予撤銷.

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)撤銷包裝物押金貸款逾期限期批準(zhǔn)后有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕827號)要求:經(jīng)營者為銷售商品出租出借外包裝而支付的保證金,不管外包裝資金周轉(zhuǎn)使用年限長度,超過一年(含一年)之上仍不退還的均劃入銷售總額繳稅.

扣除包裝物押金怎么計(jì)算企業(yè)增值稅?

1、一般貨品包裝物押金扣除時(shí)不征稅,需在貸款逾期或超過一年之上仍不退回時(shí)計(jì)稅企業(yè)增值稅,假如是應(yīng)稅消費(fèi)品貨物還應(yīng)當(dāng)計(jì)稅所得稅.

2、針對除啤灑、米酒以外的酒水,包裝物押金在支付的那時(shí)候就需要計(jì)稅企業(yè)增值稅和所得稅,貸款逾期時(shí)不會再征企業(yè)增值稅及所得稅,退回保證金的時(shí)候也不會再退回早已交了的增值稅及所得稅,收走之后將賬戶余額變?yōu)闋I業(yè)外收入.但對于啤灑、米酒包裝物押金由于是以量定額征收所得稅,因此在扣除保證金的時(shí)候不會計(jì)稅企業(yè)增值稅及所得稅,逾期不退還時(shí)確認(rèn)收入,計(jì)稅企業(yè)增值稅但是不征所得稅.

3、外包裝已做價(jià)隨著商品銷售,但為促進(jìn)購貨人將外包裝退還而另外另收的保證金,假如是白酒包裝物(除啤灑、米酒以外)保證金與以上解決一致,則在扣除時(shí)計(jì)稅企業(yè)增值稅和所得稅;假如是普通貨物及啤灑、米酒的外包裝的保證金,外包裝逾期不取回,保證金收走,收走的保證金繳納增值稅.

①獲得保證金時(shí):

借:存款

貸:其他應(yīng)收款--包裝物押金

借:營業(yè)費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

--應(yīng)繳所得稅

②如按時(shí)退回包裝物押金,作接到保證金時(shí)反過來的賬務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--包裝物押金

貸:存款

③如貸款逾期收走其保證金,把它轉(zhuǎn)到"其他業(yè)務(wù)收入"帳戶:

借:其他應(yīng)收款--包裝物押金

貸:其他業(yè)務(wù)收入

另扣除包裝物押金含企業(yè)增值稅嗎?針對包裝物押金,我們不獨(dú)立做賬計(jì)算,都不征繳企業(yè)增值稅.那如果逾期不取回外包裝并且不退還的保證金,那就需要按外包裝商品的稅率征繳相對應(yīng)的增值稅.還想了解更多這些方面具體內(nèi)容的學(xué)生,請立即咨詢的教師.