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較小規(guī)模當(dāng)月繳納增值稅如何處理

一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

一般納稅人只需要在"應(yīng)交稅金"課程下設(shè)定"銷項(xiàng)稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品銷項(xiàng)稅"、"代繳代交企業(yè)增值稅"明細(xì)科目.

二、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

(一)獲得財(cái)產(chǎn)或接收勞務(wù)公司等服務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.

1.一般納稅人購(gòu)置等服務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.一般納稅人選購(gòu)物資供應(yīng)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn),獲得增值稅發(fā)票上注明的企業(yè)增值稅應(yīng)記入有關(guān)成本或財(cái)產(chǎn),未通過(guò)"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅"學(xué)科計(jì)算.

2.購(gòu)方做為義務(wù)人的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.按照現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度,海外單位或者個(gè)人在境內(nèi)產(chǎn)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未配有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)方為企業(yè)增值稅義務(wù)人.地區(qū)一般納稅人購(gòu)買服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn),按應(yīng)記入有關(guān)成本或資產(chǎn)額度,貸記"產(chǎn)品成本"、"無(wú)形資產(chǎn)攤銷"、"固資"、"期間費(fèi)用"等科目,按應(yīng)收或具體付款金額,貸記"應(yīng)付款"等科目,按應(yīng)代收代繳的增值稅額,貸記"應(yīng)交稅金--代繳代交企業(yè)增值稅"學(xué)科.具體交納代收代繳企業(yè)增值稅時(shí),按代收代繳的增值稅額,貸記"應(yīng)交稅金--代繳代交企業(yè)增值稅"學(xué)科,貸記"存款"學(xué)科.

(二)市場(chǎng)銷售等服務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.

1.產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.公司銷售商品、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn),理應(yīng)按應(yīng)付或已收金額,貸記"應(yīng)收帳款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"存款"等科目,按獲得收入額度,貸記"營(yíng)業(yè)成本"、"營(yíng)業(yè)外收入"、"固定資產(chǎn)清理"、"工程結(jié)算"等科目,按現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度計(jì)算出來(lái)的稅款,貸記"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅"學(xué)科.出現(xiàn)銷售退回的,應(yīng)依據(jù)按照規(guī)定出具的紅色字體增值稅發(fā)票做反過(guò)來(lái)的賬務(wù)處理.

2.視同銷售的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.公司產(chǎn)生稅收法律上視同銷售的舉動(dòng),理應(yīng)按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)章制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行一定的賬務(wù)處理,并按照現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度計(jì)算出來(lái)的稅款,貸記"應(yīng)對(duì)員工薪酬"、"分配利潤(rùn)"等科目,貸記"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅"學(xué)科.

(三)差額納稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.

1.公司產(chǎn)生有關(guān)成本容許扣除銷售額的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.按現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度公司產(chǎn)生有關(guān)成本容許扣除銷售額的,產(chǎn)生成本時(shí),按應(yīng)收或具體付款金額,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"庫(kù)存商品"、"建筑施工"等科目,貸記"應(yīng)付款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"存款"等科目.待獲得合規(guī)管理企業(yè)增值稅扣稅憑證且納稅時(shí)間發(fā)生的時(shí)候,依照容許抵扣的稅款,貸記"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅"學(xué)科,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"庫(kù)存商品"、"建筑施工"等科目.

2.金融商品轉(zhuǎn)讓按照規(guī)定以盈虧相抵后的余額做為銷售額的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.金融商品具體出讓月末,如發(fā)生出讓盈利,則按照應(yīng)納稅所得額貸記"長(zhǎng)期投資"等科目,貸記"應(yīng)交稅金--轉(zhuǎn)讓金融商品銷項(xiàng)稅"學(xué)科;如發(fā)生出讓損害,則按照可結(jié)轉(zhuǎn)成本下月抵扣稅額,貸記"應(yīng)交稅金--轉(zhuǎn)讓金融商品銷項(xiàng)稅"學(xué)科,貸記"長(zhǎng)期投資"等科目.繳納企業(yè)增值稅時(shí),應(yīng)貸記"應(yīng)交稅金--轉(zhuǎn)讓金融商品銷項(xiàng)稅"學(xué)科,貸記"存款"學(xué)科.年底,本科目若有借方余額,則貸記"長(zhǎng)期投資"等科目,貸記"應(yīng)交稅金--轉(zhuǎn)讓金融商品銷項(xiàng)稅"學(xué)科.

(四)繳納增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.

繳納當(dāng)月銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.公司繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅,貸記"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅"學(xué)科,貸記"存款"學(xué)科.

(五)企業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備與技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅額的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.

按現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度,公司第一次選購(gòu)企業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備收取的費(fèi)用以及交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用可在企業(yè)增值稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣的,按照規(guī)定抵扣的增值稅應(yīng)納稅所得額,貸記"應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅"學(xué)科,貸記"期間費(fèi)用"等科目.

(六)有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅的賬務(wù)處理要求.

中小企業(yè)在獲得銷售額時(shí),理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測(cè)算銷項(xiàng)稅,確認(rèn)為應(yīng)交稅金,在符合企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件時(shí),將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到損益類.

增值稅納稅申報(bào)表常見問(wèn)題

1、本申報(bào)單適用增值稅一般納稅人填寫.企業(yè)增值稅A類公司應(yīng)用淡綠色申報(bào)單,B類公司應(yīng)用淺黃色申報(bào)單.增值稅一般納稅人按簡(jiǎn)單方法按照6%增值稅率繳納增值稅貨物,也應(yīng)用此表.

2、此表"企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)"欄,按加工制造業(yè)、采掘業(yè)、電力工程、液化氣、供電及商業(yè)服務(wù)各自填好.

3、此表"今天銷項(xiàng)稅"中的相關(guān)欄次,接以下標(biāo)準(zhǔn)填好:

(1)經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)制造業(yè)企業(yè)若有"一般市場(chǎng)銷售"、"地原產(chǎn)地銷"、"免稅政策市場(chǎng)銷售"狀況的可分別填寫,除經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)制造業(yè)企業(yè)之外的其他公司,不可填寫"地原產(chǎn)地銷"欄,全部企業(yè)如有"出口商品"狀況的都須申請(qǐng).

煙、酒、礦物質(zhì)機(jī)油地原產(chǎn)地銷減半征收的,將銷售總額一半計(jì)入"一般市場(chǎng)銷售"、一半計(jì)入"地原產(chǎn)地銷",各自按照其稅率測(cè)算市場(chǎng)銷售稅款.

(2)"貨品或應(yīng)稅服務(wù)名字",按國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的種類規(guī)格及不同類型的稅率各自填寫.

對(duì)一些生產(chǎn)制造、產(chǎn)品品種比較多的公司,假如一張申報(bào)單貨物名稱填好不下的,可以按照不同類型的征收率歸納名字填寫增值稅納稅申報(bào)表,對(duì)歸納填寫申報(bào)單的,務(wù)必附帶銷售方開具的按國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的種類規(guī)格及不同類型的征收率各自填寫"貨品"明細(xì).

(3)"應(yīng)稅銷售額"的填好規(guī)格,為增值稅的記稅銷售總額.如企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算未作售賣的而按計(jì)稅方法應(yīng)征稅的價(jià)外費(fèi)用,也應(yīng)當(dāng)填寫"應(yīng)稅銷售額"中.

(4)"征收率"按所市場(chǎng)銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)的稅率填好,一般納稅人按簡(jiǎn)單方法繳稅貨物,該欄的征收率填好.

(5)根據(jù)不同銷售類型測(cè)算其占有的總營(yíng)業(yè)額的百分?jǐn)?shù).

較小規(guī)模當(dāng)月繳納增值稅如何處理?據(jù)我熟悉,會(huì)計(jì)科目設(shè)置只需要在"應(yīng)交稅金"課程下設(shè)定就可以了,而會(huì)計(jì)賬務(wù)處理那就需要開展獲得財(cái)產(chǎn)或接收勞務(wù)公司等服務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,市場(chǎng)銷售等服務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.實(shí)際的處理方式我己經(jīng)梳理在上文了,希望能幫助到大家!

固定資產(chǎn)清理 銷售退回 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入