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較小規(guī)模當月繳納增值稅如何處理

一、會計科目設置

一般納稅人只需要在"應交稅金"課程下設定"銷項稅"、"轉讓金融商品銷項稅"、"代繳代交企業(yè)增值稅"明細科目.

二、會計賬務處理

(一)獲得財產(chǎn)或接收勞務公司等服務的會計賬務處理.

1.一般納稅人購置等服務的會計賬務處理.一般納稅人選購物資供應、服務項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn),獲得增值稅發(fā)票上注明的企業(yè)增值稅應記入有關成本或財產(chǎn),未通過"應交稅金--銷項稅"學科計算.

2.購方做為義務人的會計賬務處理.按照現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度,海外單位或者個人在境內(nèi)產(chǎn)生應稅行為,在境內(nèi)未配有經(jīng)營機構的,以購方為企業(yè)增值稅義務人.地區(qū)一般納稅人購買服務項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn),按應記入有關成本或資產(chǎn)額度,貸記"產(chǎn)品成本"、"無形資產(chǎn)攤銷"、"固資"、"期間費用"等科目,按應收或具體付款金額,貸記"應付款"等科目,按應代收代繳的增值稅額,貸記"應交稅金--代繳代交企業(yè)增值稅"學科.具體交納代收代繳企業(yè)增值稅時,按代收代繳的增值稅額,貸記"應交稅金--代繳代交企業(yè)增值稅"學科,貸記"存款"學科.

(二)市場銷售等服務的會計賬務處理.

1.產(chǎn)品銷售的會計賬務處理.公司銷售商品、生產(chǎn)加工修理修配勞務、服務項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn),理應按應付或已收金額,貸記"應收帳款"、"應收票據(jù)"、"存款"等科目,按獲得收入額度,貸記"營業(yè)成本"、"營業(yè)外收入"、"固定資產(chǎn)清理"、"工程結算"等科目,按現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度計算出來的稅款,貸記"應交稅金--銷項稅"學科.出現(xiàn)銷售退回的,應依據(jù)按照規(guī)定出具的紅色字體增值稅發(fā)票做反過來的賬務處理.

2.視同銷售的會計賬務處理.公司產(chǎn)生稅收法律上視同銷售的舉動,理應按照政府會計準則規(guī)章制度有關規(guī)定進行一定的賬務處理,并按照現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度計算出來的稅款,貸記"應對員工薪酬"、"分配利潤"等科目,貸記"應交稅金--銷項稅"學科.

(三)差額納稅的會計賬務處理.

1.公司產(chǎn)生有關成本容許扣除銷售額的會計賬務處理.按現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度公司產(chǎn)生有關成本容許扣除銷售額的,產(chǎn)生成本時,按應收或具體付款金額,貸記"主營業(yè)務收入"、"庫存商品"、"建筑施工"等科目,貸記"應付款"、"應收票據(jù)"、"存款"等科目.待獲得合規(guī)管理企業(yè)增值稅扣稅憑證且納稅時間發(fā)生的時候,依照容許抵扣的稅款,貸記"應交稅金--銷項稅"學科,貸記"主營業(yè)務收入"、"庫存商品"、"建筑施工"等科目.

2.金融商品轉讓按照規(guī)定以盈虧相抵后的余額做為銷售額的會計賬務處理.金融商品具體出讓月末,如發(fā)生出讓盈利,則按照應納稅所得額貸記"長期投資"等科目,貸記"應交稅金--轉讓金融商品銷項稅"學科;如發(fā)生出讓損害,則按照可結轉成本下月抵扣稅額,貸記"應交稅金--轉讓金融商品銷項稅"學科,貸記"長期投資"等科目.繳納企業(yè)增值稅時,應貸記"應交稅金--轉讓金融商品銷項稅"學科,貸記"存款"學科.年底,本科目若有借方余額,則貸記"長期投資"等科目,貸記"應交稅金--轉讓金融商品銷項稅"學科.

(四)繳納增值稅的會計賬務處理.

繳納當月銷項稅的會計賬務處理.公司繳納當月應繳的增值稅,貸記"應交稅金--銷項稅"學科,貸記"存款"學科.

(五)企業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備與技術維護費抵扣增值稅額的會計賬務處理.

按現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度,公司第一次選購企業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備收取的費用以及交納的技術性維護費用可在企業(yè)增值稅應納稅所得額中全額的抵扣的,按照規(guī)定抵扣的增值稅應納稅所得額,貸記"應交稅金--銷項稅"學科,貸記"期間費用"等科目.

(六)有關中小企業(yè)增值稅免稅的賬務處理要求.

中小企業(yè)在獲得銷售額時,理應按照稅收法律的相關規(guī)定測算銷項稅,確認為應交稅金,在符合企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件時,將相關銷項稅轉到損益類.

增值稅納稅申報表常見問題

1、本申報單適用增值稅一般納稅人填寫.企業(yè)增值稅A類公司應用淡綠色申報單,B類公司應用淺黃色申報單.增值稅一般納稅人按簡單方法按照6%增值稅率繳納增值稅貨物,也應用此表.

2、此表"企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)"欄,按加工制造業(yè)、采掘業(yè)、電力工程、液化氣、供電及商業(yè)服務各自填好.

3、此表"今天銷項稅"中的相關欄次,接以下標準填好:

(1)經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)制造業(yè)企業(yè)若有"一般市場銷售"、"地原產(chǎn)地銷"、"免稅政策市場銷售"狀況的可分別填寫,除經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)制造業(yè)企業(yè)之外的其他公司,不可填寫"地原產(chǎn)地銷"欄,全部企業(yè)如有"出口商品"狀況的都須申請.

煙、酒、礦物質(zhì)機油地原產(chǎn)地銷減半征收的,將銷售總額一半計入"一般市場銷售"、一半計入"地原產(chǎn)地銷",各自按照其稅率測算市場銷售稅款.

(2)"貨品或應稅服務名字",按國家稅務質(zhì)監(jiān)總局計會統(tǒng)計報表的種類規(guī)格及不同類型的稅率各自填寫.

對一些生產(chǎn)制造、產(chǎn)品品種比較多的公司,假如一張申報單貨物名稱填好不下的,可以按照不同類型的征收率歸納名字填寫增值稅納稅申報表,對歸納填寫申報單的,務必附帶銷售方開具的按國家稅務質(zhì)監(jiān)總局計會統(tǒng)計報表的種類規(guī)格及不同類型的征收率各自填寫"貨品"明細.

(3)"應稅銷售額"的填好規(guī)格,為增值稅的記稅銷售總額.如企業(yè)會計計算未作售賣的而按計稅方法應征稅的價外費用,也應當填寫"應稅銷售額"中.

(4)"征收率"按所市場銷售貨物或應稅服務的稅率填好,一般納稅人按簡單方法繳稅貨物,該欄的征收率填好.

(5)根據(jù)不同銷售類型測算其占有的總營業(yè)額的百分數(shù).

較小規(guī)模當月繳納增值稅如何處理?據(jù)我熟悉,會計科目設置只需要在"應交稅金"課程下設定就可以了,而會計賬務處理那就需要開展獲得財產(chǎn)或接收勞務公司等服務的會計賬務處理,市場銷售等服務的會計賬務處理.實際的處理方式我己經(jīng)梳理在上文了,希望能幫助到大家!

固定資產(chǎn)清理 銷售退回 政府會計準則 營業(yè)成本 主營業(yè)務收入