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原材料采購沒正式發(fā)票能否入賬？

原材料沒有正式發(fā)票可憑入庫單暫估入帳,下月初用紅字沖回,待收到正式發(fā)票時按發(fā)票入帳.如果確定收不到正式發(fā)票就只能按入庫單入帳,但不能在所得稅前扣除.

在收到材料并入庫時,單位自己開具入庫單.如果沒有收到發(fā)票,也要暫估入賬的:借:原材料貸:應(yīng)付賬款如果沒有收到發(fā)票,即沒有收到合法的稅前可以抵扣的憑證,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,這一部分存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額就不能在利潤中扣減,要加回利潤,計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額.簡單地說,沒收到發(fā)票,要比收到發(fā)票多交存貨金額*企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)所得稅額.而且,由于沒有收到增值稅專用發(fā)票,也無法抵扣增值稅進(jìn)項稅額.

案例分析：

甲企業(yè)為一般納稅人,2010年3月22日從乙企業(yè)購入原材料一批,如果購入的材料已經(jīng)運(yùn)到,并已驗(yàn)收入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付.3月末,甲企業(yè)應(yīng)按暫估價入賬,假定其暫估價為35000元.4月份取得的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的原材料價款為40000元,增值稅額為6800元.如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

甲企業(yè)應(yīng)于3月末應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理:

借:原材料 35000

貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款 35000

4月初將上述會計分錄原賬沖回:

借:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款 35000

貸:原材料 35000

在收到發(fā)票等結(jié)算憑證,并支付貨款時:

借:原材料 40000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 6800

貸:銀行存款 46800

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