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原材料采購(gòu)沒(méi)正式發(fā)票能否入賬？

原材料沒(méi)有正式發(fā)票可憑入庫(kù)單暫估入帳,下月初用紅字沖回,待收到正式發(fā)票時(shí)按發(fā)票入帳.如果確定收不到正式發(fā)票就只能按入庫(kù)單入帳,但不能在所得稅前扣除.

在收到材料并入庫(kù)時(shí),單位自己開(kāi)具入庫(kù)單.如果沒(méi)有收到發(fā)票,也要暫估入賬的:借:原材料貸:應(yīng)付賬款如果沒(méi)有收到發(fā)票,即沒(méi)有收到合法的稅前可以抵扣的憑證,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),這一部分存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額就不能在利潤(rùn)中扣減,要加回利潤(rùn),計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額.簡(jiǎn)單地說(shuō),沒(méi)收到發(fā)票,要比收到發(fā)票多交存貨金額*企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)所得稅額.而且,由于沒(méi)有收到增值稅專用發(fā)票,也無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

案例分析：

甲企業(yè)為一般納稅人,2010年3月22日從乙企業(yè)購(gòu)入原材料一批,如果購(gòu)入的材料已經(jīng)運(yùn)到,并已驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付.3月末,甲企業(yè)應(yīng)按暫估價(jià)入賬,假定其暫估價(jià)為35000元.4月份取得的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為40000元,增值稅額為6800元.如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

甲企業(yè)應(yīng)于3月末應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理:

借:原材料 35000

貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款 35000

4月初將上述會(huì)計(jì)分錄原賬沖回:

借:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款 35000

貸:原材料 35000

在收到發(fā)票等結(jié)算憑證,并支付貨款時(shí):

借:原材料 40000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800

貸:銀行存款 46800

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