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開辦費(fèi)記入管理費(fèi)用年度匯算清繳怎么填

答：開辦費(fèi)記入期間費(fèi)用后，在匯算清繳時(shí)還會繼續(xù)做納稅調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法》第十三條要求：在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)，公司所發(fā)生的以下開支做為待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷費(fèi)的（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明文規(guī)定，攤銷費(fèi)限期不得少于三年），準(zhǔn)許扣減：（一）已全額獲取折舊費(fèi)的固資的改造開支；（二）租入固定資產(chǎn)的改造開支；（三）固資的設(shè)備大修開支；（四）別的理應(yīng)做為待攤費(fèi)用的開支。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)稅務(wù)事宜對接問題的通知》國稅發(fā)[2009]98號九、關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理方法：新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作待攤費(fèi)用，公司可以在進(jìn)行運(yùn)營之日的當(dāng)初一次性扣除，還可以依照新稅法相關(guān)待攤費(fèi)用的處理規(guī)定解決，但一經(jīng)選中，不可更改。從上述要求得知，財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)剛是可以直接在期間費(fèi)用中計(jì)算，而計(jì)稅方法是在進(jìn)行運(yùn)營之日的當(dāng)初一次性扣除，因而在沒有生產(chǎn)運(yùn)營開始之前，每一年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則記入期間費(fèi)用的籌備費(fèi)都應(yīng)調(diào)節(jié)。提議公司做好辦理備案，逐漸運(yùn)營之日的當(dāng)初一次性扣除。

經(jīng)典案例

澳格企業(yè)2016年7月逐漸籌備，2017年2月宣布建成投產(chǎn)。2016年共產(chǎn)生管理員員工資30萬余元，辦公費(fèi)用10萬余元，招待費(fèi)50萬余元，廣告宣傳費(fèi)20萬余元。澳格企業(yè)有關(guān)籌備期內(nèi)產(chǎn)生費(fèi)用，2016年如何進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理？2016年年度匯算清繳怎么申報(bào)？2017年又怎么作出調(diào)整？下列各自做出說明。

一、籌備費(fèi)的會計(jì)賬務(wù)處理

依據(jù)政府會計(jì)準(zhǔn)則，公司在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的開辦費(fèi)，包含人員工資、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)用、旅差費(fèi)、印制費(fèi)、申請注冊評估費(fèi)及其不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在具體發(fā)生的時(shí)候，貸記“期間費(fèi)用（開辦費(fèi)）”，貸記“存款”等科目。

因此澳格企業(yè)籌備期產(chǎn)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，作會計(jì)分錄，

借：運(yùn)行成本——開辦費(fèi)（人員工資）300,000.00

運(yùn)行成本——開辦費(fèi)（招待費(fèi)） 100,000.00

運(yùn)行成本——開辦費(fèi)（招待費(fèi)）500,000.00

運(yùn)行成本——開辦費(fèi)（廣告宣傳費(fèi)）200,000.00

貸：應(yīng)付款(或存款) 800,000.00

應(yīng)對員工薪酬 300,000.00

二、2016年所得稅申報(bào)表填好

1、2016年公司所得稅匯算后按賬載額度填好有關(guān)表格后，主表中第13行“資產(chǎn)總額”為-1,100,000.00元；

2、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷費(fèi)情況和納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表第35行“開辦費(fèi)”欄次，“賬載額度”部位第1列“財(cái)產(chǎn)賬載額度”、第2列“今年折舊費(fèi)、攤銷額”處，同榜3列“固定資產(chǎn)折舊、攤銷額”各自填好1,100,000.00；因?yàn)樵撌乱苏{(diào)減應(yīng)納稅額1,100,000.00元，體現(xiàn)在A105000--納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表第32欄第3列“調(diào)減額度”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整增長額”處體現(xiàn)為1,100,000.00，那樣“納稅調(diào)整后所得的”為0。

三、2017年所得稅申報(bào)表填好

2017年時(shí)，澳格企業(yè)開辦費(fèi)挑選一次扣減，不顧及其他事宜。

1、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷費(fèi)情況和納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表第35行“開辦費(fèi)”欄次，“賬載額度”部位第1列“財(cái)產(chǎn)賬載額度”、第2列“今年折舊費(fèi)、攤銷額”處，同榜3列“固定資產(chǎn)折舊、攤銷額”各自填好0；

2、在A105080——資產(chǎn)折舊、攤銷費(fèi)情況和納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表第35行“開辦費(fèi)”欄次，“稅收金額”一部分第4列“財(cái)產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)”、第5列“稅款折舊額”和第8列“固定資產(chǎn)折舊、攤銷額”處各自填好900,000.00；

因?yàn)樵撌乱撕藴p應(yīng)納稅額900,000.00元，體現(xiàn)在A105000--納稅調(diào)整統(tǒng)計(jì)表第32欄第4列“核減額度”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整降低額”處體現(xiàn)為900,000.00；

今年核減900,000.00元，是由于開辦費(fèi)用的招待費(fèi)的60%才可以在抵扣，因此在2017年納稅調(diào)減的開辦費(fèi)為900,000.00元。

文中詳細(xì)介紹了開辦費(fèi)記入期間費(fèi)用年度匯算清繳怎么填，也講了經(jīng)典案例。根據(jù)文中的講解就可以知道公司的開辦費(fèi)用，假如金額非常大，那樣也是需要記入待攤費(fèi)用的，即便是進(jìn)入期間費(fèi)用，但在匯算清繳清交時(shí)，也要開展納稅調(diào)整。如果你不是很明白，那樣咨詢一下在線教師吧。