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外資公司從業(yè)金融業(yè)資產(chǎn)處理業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理規(guī)定

問：外資企業(yè)和國外企業(yè)在做金融業(yè)資產(chǎn)處理業(yè)務(wù)時有些什么企業(yè)所得稅處理規(guī)定？

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)外資企業(yè)和國外企業(yè)從業(yè)金融業(yè)資產(chǎn)處理業(yè)務(wù)流程相關(guān)稅款問題的通知》（國稅發(fā)[2003]3號 ）的相關(guān)規(guī)定：

一、金融業(yè)資產(chǎn)處理業(yè)務(wù)流程主要是指根據(jù)選購、消化吸收入股投資等形式，從我國境內(nèi)金融資產(chǎn)管理企業(yè)獲得我國境內(nèi)其他公司的股權(quán)、債務(wù)、實物資產(chǎn)以及由以上投資組合整體的財產(chǎn)（下稱重設(shè)財產(chǎn)），然后將以上重設(shè)財產(chǎn)開展出讓、取回、換置和售賣等方式的處理，并取得相應(yīng)的收益。

公司處理金融資產(chǎn)包括下列方法：

（一）公司取回或轉(zhuǎn)讓債權(quán)；

（二）公司持有的債務(wù)變?yōu)楣煞荩?/p>

（三）公司處理有著分配權(quán)的實物資產(chǎn)；

（四）公司持有的股權(quán)出售或出讓；

（五）公司重設(shè)資產(chǎn)的退還；

（六）多種方式處理重設(shè)財產(chǎn)。

二、公司獲得重設(shè)財產(chǎn)，以購買的時候具體開支或消化吸收入股投資后的做價為售價。重設(shè)資產(chǎn)的分類以獲得后的做價標底為標準，能是獨立做價的一家企業(yè)的一項股份、債務(wù)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的單項工程財產(chǎn)，還可以是多種財產(chǎn)捆縛后統(tǒng)一做價的搭配財產(chǎn)。

企業(yè)對所取得的全部或部分重設(shè)財產(chǎn)重新進行歸類組成，可以按照再次歸類組成后確定單項工程或組成重設(shè)資產(chǎn)的售價，但再次歸類組成后重設(shè)財產(chǎn)售價，不能超過公司重設(shè)財產(chǎn)獲得后的售價。

三、公司處理重設(shè)財產(chǎn)獲得收入，扣減相關(guān)資產(chǎn)的售價、費用以及損害后純收益，理應(yīng)測算繳納企業(yè)所得稅。

公司分期付款或分次處理重設(shè)資產(chǎn)的，必須在其資產(chǎn)處理收益超出該單項工程或該組成財產(chǎn)重設(shè)財產(chǎn)售價時，就超過售價的那一部分，記入公司本期應(yīng)納稅額，測算征繳所得稅。

公司處理單項工程或組成重設(shè)財產(chǎn)產(chǎn)生損失，能從公司本期應(yīng)納稅額中扣。組成財產(chǎn)必須在該組成財產(chǎn)所有處理結(jié)束后測算損害。

四、在我國境內(nèi)未開設(shè)組織、場所國外企業(yè)，須經(jīng)其自主或是授權(quán)委托其在我國境內(nèi)的委托代理人，申請交納其應(yīng)納稅款。其應(yīng)繳企業(yè)所得稅能選則在一項重設(shè)財產(chǎn)所屬企業(yè)所在城市交納。

擴展小資料：

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局日前公布《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問題的通知》?！锻ㄖ芬?，外資公司和國外企業(yè)在中國從業(yè)債務(wù)和股份類金融資產(chǎn)處理業(yè)務(wù)流程，能夠免稅增值稅。依據(jù)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《通知》，外資公司和國外企業(yè)處理債務(wù)和股份重設(shè)財產(chǎn)所獲得的收益，不予以征繳增值稅；處理其擁有的實體重設(shè)財產(chǎn)所獲得的收益，此項財產(chǎn)歸屬于房產(chǎn)的，征繳增值稅。

金融業(yè)資產(chǎn)處理業(yè)務(wù)流程主要是指根據(jù)選購、吸收人股等形式，從在我國 地區(qū)金融資產(chǎn)管理企業(yè)獲得我國境內(nèi)其他公司的股權(quán)、債務(wù)、實物資產(chǎn)以及由以上投資組合整體的財產(chǎn)（下稱重設(shè)財產(chǎn)），然后將以上 重設(shè)財產(chǎn)開展出讓、取回、換置和售賣等方式的處理，并取得相應(yīng)的 收益。

重設(shè)資產(chǎn)的分類以獲得后的做價標底為標準，能是獨立做價的一家企業(yè)的一項股份、債務(wù)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的單項工程財產(chǎn)，還可以是多種財產(chǎn) 捆縛后統(tǒng)一做價的搭配財產(chǎn)。企業(yè)對所取得的全部或部分重設(shè)財產(chǎn)重新進行歸類組成，可以按照重 新分類組成后確定單項工程或組成重設(shè)資產(chǎn)的售價，但再次歸類組成后重設(shè)財產(chǎn)售價，不能超過公司重設(shè)財產(chǎn)獲得后的售價。

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