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中小企業(yè)免增值稅的其他業(yè)務(wù)收入在公司所得稅申報(bào)表時(shí)主表填哪

由于未明確是本年度公司所得稅申報(bào)表或是所得稅季度申報(bào)，各自按季度和年度申報(bào)進(jìn)行表明：

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月

(

季

)

度預(yù)繳納稅申報(bào)表

(A

類(lèi)，

2015

年版

)

》中，不用填寫(xiě)“其他業(yè)務(wù)收入：

1.

第

2

行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：填寫(xiě)依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。行內(nèi)關(guān)鍵列報(bào)經(jīng)營(yíng)者主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額

,

不參加測(cè)算。

2.

第

3

行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：填寫(xiě)依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。行內(nèi)關(guān)鍵列報(bào)經(jīng)營(yíng)者主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額

,

不參加測(cè)算。

3.

第

4

行“資產(chǎn)總額”：填寫(xiě)依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求核算的資產(chǎn)總額。行內(nèi)數(shù)據(jù)與本年利潤(rùn)列報(bào)的資產(chǎn)總額一致。換句話說(shuō)，在一季度申報(bào)單中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

-

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本≠資產(chǎn)總額。增值稅免稅額記入其他業(yè)務(wù)收入在所得稅一季度申報(bào)單中不用填寫(xiě)。

二、所得稅年度申報(bào)：

1

、填好第

11

欄加：其他業(yè)務(wù)收入；

2

、與此同時(shí)填報(bào)的第

20

欄“（四）政府補(bǔ)貼凈收益”。

一般納稅人免的增值稅記入其他業(yè)務(wù)收入后

,

企業(yè)所得稅一季度

A

類(lèi)申報(bào)表怎么填制

A

類(lèi)申報(bào)單不用填寫(xiě)其他業(yè)務(wù)收入，立即填寫(xiě)賬務(wù)核算里的資產(chǎn)總額并按照資產(chǎn)總額測(cè)算應(yīng)繳所得稅額。

A

類(lèi)企業(yè)所得稅月度申報(bào)單，是核定征收前提下申請(qǐng)預(yù)繳稅款所得稅的，該表設(shè)定是按照資產(chǎn)總額預(yù)繳增值稅的，其有關(guān)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)僅有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、運(yùn)營(yíng)成本和利潤(rùn)總金額三欄數(shù)據(jù)信息，并沒(méi)有限制資產(chǎn)總額一定要相當(dāng)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

不一的原因在于有這個(gè)其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入的現(xiàn)象

因此，在填寫(xiě)

A

類(lèi)申報(bào)單時(shí)，按賬目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（主營(yíng)再加上相關(guān)業(yè)務(wù)）填寫(xiě)第一行，按賬目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)成本

運(yùn)營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)

三大花費(fèi)），按賬面利潤(rùn)總金額填寫(xiě)在應(yīng)稅所得額中，其他業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)外收入等不必須獨(dú)立填寫(xiě)。

新準(zhǔn)則下中小企業(yè)免增值稅處理巨大變化

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

16

號(hào)——政府補(bǔ)助》確定了政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的應(yīng)用領(lǐng)域，確定了政府補(bǔ)貼和收入?yún)^(qū)劃標(biāo)準(zhǔn)，即若該買(mǎi)賣(mài)和企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供幫助等系列活動(dòng)息息相關(guān)，且來(lái)自政府經(jīng)濟(jì)資源是公司產(chǎn)品或服務(wù)的溢價(jià)增資構(gòu)成部分，理應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展賬務(wù)處理，不適合政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

之上標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)易講就是，來(lái)自政府經(jīng)濟(jì)資源，假如與公司銷(xiāo)售有密切關(guān)系，則須適用

2017

年

7

月

5

日新公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

14

號(hào)——收入》，不適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

16

號(hào)——政府補(bǔ)助》。

例

1

：甲企業(yè)是一家生產(chǎn)銷(xiāo)售高效率照明產(chǎn)品的公司。我國(guó)為了能適用高效率照明燈具新產(chǎn)品的推廣應(yīng)用，要求甲企業(yè)以招標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)錢(qián)減掉政府補(bǔ)貼資產(chǎn)后價(jià)錢(qián)，將高效率照明產(chǎn)品銷(xiāo)售給終端產(chǎn)品用戶，公司再按照高效率照明產(chǎn)品具體組裝總數(shù)、招標(biāo)供貨合同價(jià)錢(qián)、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，辦理政府補(bǔ)貼資產(chǎn)。此項(xiàng)財(cái)政性資金和企業(yè)銷(xiāo)售指標(biāo)擁有緊密的依賴(lài)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

14

號(hào)——收入》解決。

例

2

：《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)稅收征收管理事宜的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示

2016

年第

23

號(hào)）要求，增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，給予生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)月度銷(xiāo)售額不得超過(guò)

3

萬(wàn)余元（按季度繳稅

9

萬(wàn)余元），銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)月度銷(xiāo)售額不得超過(guò)

3

萬(wàn)余元（按季度繳稅

9

萬(wàn)余元）的，自

2016

年

5

月

1

日起止

2017

年

12

月

31

日，應(yīng)分別享有中小企業(yè)暫免征繳增值稅的政策優(yōu)惠。

依據(jù)之上要求，中小企業(yè)免稅的增值稅，與銷(xiāo)售額的尺寸有密切關(guān)系，所以才應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)則第

16

號(hào)——政府補(bǔ)助》，在這樣一個(gè)規(guī)則公布以前，中小企業(yè)免稅的增值稅，大多數(shù)記入“其他業(yè)務(wù)收入”學(xué)科，做為“凈收益”進(jìn)行修復(fù)，修訂后的規(guī)則規(guī)定公司區(qū)別發(fā)送的政府補(bǔ)貼是不是與其說(shuō)日常主題活動(dòng)有關(guān)，并由此確定是否列入利潤(rùn)總額以?xún)?nèi)，并記入“其他收益”學(xué)科。

“其他收益”是此次修定新增加一個(gè)損益類(lèi)會(huì)計(jì)分錄，必須在本年利潤(rùn)里的“利潤(rùn)總額”新項(xiàng)目以上獨(dú)立列示“其他收益”新項(xiàng)目，記入其他收益的政府補(bǔ)貼在此項(xiàng)目中體現(xiàn)。該學(xué)科專(zhuān)用于計(jì)算和企業(yè)日常主題活動(dòng)有關(guān)、但不可確認(rèn)收入或抵減成本的政府補(bǔ)貼。

說(shuō)到這里，大家對(duì)我有關(guān)中小企業(yè)免增值稅的其他業(yè)務(wù)收入在公司所得稅申報(bào)表時(shí)主表填哪的解釋是不是還令人滿意呢，我在上文各自按季度和年度申報(bào)進(jìn)行表明，還給大家講到新準(zhǔn)則下中小企業(yè)免增值稅處理巨大變化。

本年利潤(rùn) 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入