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應(yīng)交稅金計算會計賬務(wù)處理

答：一、企業(yè)增值稅預(yù)繳與應(yīng)繳應(yīng)當(dāng)通過2個明細(xì)分類賬戶計算

一般納稅人對當(dāng)月預(yù)繳的增值稅與上繳上月的增值稅會計賬務(wù)處理是不一樣。實(shí)際工作中，公司當(dāng)月預(yù)交增值稅時，根據(jù)“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（已交稅費(fèi)）”帳戶計算。但當(dāng)月交納上一期企業(yè)增值稅則通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”帳戶計算。

二、不是所有稅金都通過“應(yīng)交稅金”帳戶計算

如上所述，公司交納的稅金有許多，可是，這種稅金并不是都通過“應(yīng)交稅金”帳戶計算。在其中，合同印花稅、耕地占用稅等都不根據(jù)“應(yīng)交稅金”帳戶計算，而是直接交納并記入各項(xiàng)費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶。

三、企業(yè)代扣代繳的稅金應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅金”帳戶計算

公司應(yīng)繳未繳納稅費(fèi)一般應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅金”帳戶計算?？墒牵粚俟緫?yīng)繳未繳而應(yīng)當(dāng)由企業(yè)代扣代繳的稅金也應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅金”帳戶計算。如，需從員工本人薪資中代收代繳的個稅、來料制造加工代委托企業(yè)交納的增值稅、所得稅等。

代收代繳就是指依照計稅方法承擔(dān)扣繳義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)稅所得時，應(yīng)測算應(yīng)納稅所得額，以其所得的中扣除并委托交入財政。公司做為員工薪酬所獲得的付款者，是個人所得稅義務(wù)人之一。按規(guī)定在向員工付款薪酬時，應(yīng)代收代繳員工個稅。

經(jīng)典案例

我廠歸屬于一般納稅人，2018年5月份從房地產(chǎn)開發(fā)商手上選購一套辦公房，獲得增值稅發(fā)票一份，額度1000萬余元，增值稅額100萬余元，怎樣會計賬務(wù)處理？

1）當(dāng)月驗(yàn)證時

借：固資—辦公房 1000萬余元

應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）60萬余元

應(yīng)交稅金—待抵稅進(jìn)行額 40萬余元

貸：存款 1100萬余元

（2）第13個月時

借：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 40萬余元

貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 40萬余元

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