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原料作廢品處理需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎

答：原料損毀做價(jià)解決不必進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

（1）因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，導(dǎo)致的原料、半成品加工及成品不可以用以生產(chǎn)或市場(chǎng)銷售而損毀；

（2）因?yàn)樯唐焚|(zhì)量問(wèn)題，售后服務(wù)產(chǎn)生招回，導(dǎo)致原材料的損毀；

（3）商品升級(jí)換代，一部分專用型原材料失去實(shí)用價(jià)值，所形成的損毀。

以上三種情形的原料的損毀資產(chǎn)損失，不屬《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅能夠未作轉(zhuǎn)走解決。針對(duì)財(cái)務(wù)上已作轉(zhuǎn)走處理，能夠作反過(guò)來(lái)賬務(wù)處理。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令2008年第50號(hào)）要求：

“第十條　以下工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅：

（一）適用于非企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅服務(wù)；

（三）非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購(gòu)進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù)；

第二十四條 規(guī)章第十條第（二）項(xiàng)所指非正常損失，通常是指因管理不當(dāng)導(dǎo)致失竊、遺失、發(fā)霉發(fā)霉變質(zhì)損害?！?/p>

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》要求：

“第八條　公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的開(kāi)支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減?！?/p>

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）要求：

“第三十二條　所得稅法第八條所指損害，主要是指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的固資和庫(kù)存商品的盤虧、損壞、損毀損害，出讓經(jīng)濟(jì)損失，呆帳損害，壞賬，地質(zhì)災(zāi)害等不可抗拒因素帶來(lái)的損失以及其它損害。

公司產(chǎn)生損失，扣減責(zé)任者賠付和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定扣減?！?/p>

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司資產(chǎn)損失抵扣政策的通知》（稅務(wù)[2009]57號(hào)）要求：

一、本通知所指資產(chǎn)損失，主要是指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的、與獲得應(yīng)稅收入相關(guān)的資產(chǎn)損失，包含現(xiàn)錢損害，儲(chǔ)蓄損害，壞賬，貸款損失，股份投資損失，固資和庫(kù)存商品的盤虧、損壞、損毀、失竊損害，地質(zhì)災(zāi)害等不可抗拒因素帶來(lái)的損失以及其它損害。

十三、公司并對(duì)扣減的各種資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能證明資產(chǎn)損失確屬已所發(fā)生的合理合法直接證據(jù)，包含具有法律效應(yīng)的內(nèi)部直接證據(jù)、具備規(guī)定資質(zhì)證書的中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)的公證證實(shí)、具備法律規(guī)定資格的權(quán)威機(jī)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)鑒定證明等?！?/p>

認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

產(chǎn)生必須轉(zhuǎn)走時(shí)：

借:庫(kù)存產(chǎn)品(在建項(xiàng)目、原料、營(yíng)業(yè)費(fèi)用) 。

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。

月底開(kāi)展結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：應(yīng)繳稅收法律-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。

貸：應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(未交增值稅)。

二、已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)走賬務(wù)處理

方式1:一般貨物(即用票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨品)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=賬面成本×征收率

賬務(wù)處理：

借：原料;應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅;貸：存款。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的另一種特殊方式占比轉(zhuǎn)走法。購(gòu)入占比的內(nèi)涵，就是指加工產(chǎn)品中，有多少個(gè)是購(gòu)入成本，換句話說(shuō)有多少個(gè)是帶有進(jìn)項(xiàng)稅額的。

對(duì)公司加工產(chǎn)品，其成本費(fèi)用使用價(jià)值中，很有可能并非所有的成本費(fèi)都帶有進(jìn)項(xiàng)稅額(例如人力成本)。

這兒的購(gòu)入占比，實(shí)際是告誡我們，在其中僅有部分是帶有進(jìn)項(xiàng)稅額的，大家在測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，只轉(zhuǎn)走這種進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于一般沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額成本，例如人力成本等，并沒(méi)有抵稅過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，都不會(huì)涉及到轉(zhuǎn)走進(jìn)項(xiàng)稅額。

已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)走賬務(wù)處理

方式3：

依照《辦法》第七條要求：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的房產(chǎn)，產(chǎn)生非正常損失，或是改變用途，專門用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的，按照下列計(jì)算公式不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)×房產(chǎn)基金凈值率

房產(chǎn)基金凈值率=(房產(chǎn)基金凈值÷房產(chǎn)原值)×100%

不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的本期，將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。

之上詳細(xì)介紹了原料作廢品處理需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎，也講了認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理。作為一名公司的財(cái)會(huì)人員，一定要明白損毀前言原料的進(jìn)項(xiàng)稅是不可以轉(zhuǎn)出。損毀原料的進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有在轉(zhuǎn)走范圍之內(nèi)，是能夠抵銷項(xiàng)稅額的。如果你不是很明白，咨詢一下在線教師吧。