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一、中小企業(yè)享有免稅政策政策優(yōu)惠的稅務(wù)處理辦法

稅收優(yōu)惠政策關(guān)鍵點

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)問題的公告》(2014年第57號)確立，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅經(jīng)營者(包括個體戶、其他個人、企業(yè)及非贏利性企業(yè))，月銷售總額或銷售額不超3萬余元(含3萬余元)的，能夠享受增值稅免稅和增值稅政策優(yōu)惠。針對以一個季度為納稅期限納稅人，一季度銷售總額或銷售額不得超過9萬余元(含9萬余元)的，增值稅免稅或增值稅。

稅收優(yōu)惠政策賬務(wù)處理

國家財政部下發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的指導(dǎo)意見(財務(wù)會計〔2013〕24號)要求，中小企業(yè)在獲得銷售額時，理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測算銷項稅，確認為應(yīng)交稅金，在達到通告所規(guī)定的增值稅免稅條件時，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到本期其他業(yè)務(wù)收入。中小企業(yè)達到財務(wù)會計〔2013〕24號文件規(guī)定的免交增值稅要求的，所免稅的增值稅未作有關(guān)賬務(wù)處理。

二、中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策的有關(guān)互動問答

1、 享有中小企業(yè)所得稅減免標準中怎么計算，是本年度平均值嗎？

回應(yīng)： 根據(jù)稅務(wù)〔2017〕43號要求，從業(yè)人數(shù)，包含和企業(yè)簽署勞動合同的職工人數(shù)與企業(yè)認同的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。

所指從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應(yīng)根據(jù)企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計算方法如下所示：一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2全年度一季度均值＝全年度各一季度均值總和÷4本年度正中間開張或者終止經(jīng)營活動，因其具體經(jīng)營期做為一個納稅年度明確以上有關(guān)指標值。

2、小微企業(yè)在所得稅匯算清繳時怎樣享受優(yōu)惠?

回應(yīng)：一是對符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳稅款時未享有稅收優(yōu)惠政策的，可根據(jù)公司的年度申報狀況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一測算享有;二是公司預(yù)繳稅款時滿足了小微企業(yè)政策優(yōu)惠，但所得稅清算超出范圍標準化的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。