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2010年7月5日，黨中央、國(guó)務(wù)院令召開(kāi)一帶一路戰(zhàn)略工作報(bào)告，會(huì)議后印發(fā)了《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》（全民〔2010〕11號(hào)）確立再次進(jìn)一步推動(dòng)一帶一路戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略，執(zhí)行包含中西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)行業(yè)公司減征15%稅點(diǎn)征繳所得稅等在內(nèi)的一攬子稅收政策。2011年7月27日，國(guó)家財(cái)政部、中國(guó)海關(guān)總署與國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局傳出《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（稅務(wù)〔2011〕58號(hào)），頒布了新一輪歷時(shí)10年適用一帶一路戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策。 2012年4月6日，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第12號(hào)），確一目了然享有一帶一路戰(zhàn)略公司所得稅減免現(xiàn)行政策操作規(guī)程。經(jīng)國(guó)家準(zhǔn)許2014年8月20日，我國(guó)發(fā)展和改革委員會(huì)公布《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》，自2014年10月1日起實(shí)施。2015年3月10日，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局發(fā)布關(guān)于實(shí)行《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》相關(guān)所得稅難題的公告（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第14號(hào)）。一般納稅人申請(qǐng)辦理享有一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策時(shí)，需要注意下列難題。

一、精確把握政策

（一）一般規(guī)定

自2011年1月1日~2020年12月31日，對(duì)設(shè)于中西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》所規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)，且其本年度營(yíng)業(yè)成本占公司收入總額70%以上公司，經(jīng)企業(yè)申報(bào)，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減征15%征收率繳納企業(yè)所得稅。以上所指收入總額，就是指所得稅法第六條所規(guī)定的收入總額。

（二） 總分機(jī)構(gòu)要求

1 總機(jī)構(gòu)建在一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策區(qū)域的公司，僅就建在特惠區(qū)域的總機(jī)構(gòu)和子公司（沒(méi)有特惠地域外設(shè)立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在特惠地域內(nèi)開(kāi)設(shè)的三級(jí)下列子公司）的所得的明確可用15%優(yōu)惠稅率。在確認(rèn)該公司是否滿(mǎn)足優(yōu)惠政策時(shí)，以該公司建在特惠區(qū)域的總機(jī)構(gòu)和子公司的主營(yíng)是否滿(mǎn)足《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》以及營(yíng)業(yè)成本占其收入總額比重進(jìn)行明確，不顧及該公司建在特惠地域之外子公司的影響因素。該公司應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和企業(yè)所得稅交納，根據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征繳管理暫行辦法〉的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

2. 總機(jī)構(gòu)建在一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策地域以外公司，在其特惠地域內(nèi)設(shè)立子公司（沒(méi)有僅僅在特惠地域內(nèi)開(kāi)設(shè)的三級(jí)下列子公司），僅就得子公司所得的明確可用15%優(yōu)惠稅率。在確認(rèn)該子公司是否滿(mǎn)足優(yōu)惠政策時(shí)，僅以該子公司的主營(yíng)是否滿(mǎn)足《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》以及營(yíng)業(yè)成本占其收入總額比重進(jìn)行明確。該公司應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和企業(yè)所得稅交納，根據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征繳管理暫行辦法〉的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。相關(guān)備案手續(xù)向子公司負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申辦，子公司負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)需在該子公司享有一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策狀況立即函告總機(jī)構(gòu)所在地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

二、充足享有累加政策優(yōu)惠

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行公司所得稅減免現(xiàn)行政策多個(gè)問(wèn)題的通知》（稅務(wù)〔2009〕69號(hào)）第一條及第二條的相關(guān)規(guī)定，公司既合乎一帶一路戰(zhàn)略15%優(yōu)惠稅率標(biāo)準(zhǔn)，又合乎所得稅法和實(shí)施細(xì)則和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠政策要求的，能同時(shí)享有。在涉及到按時(shí)增值稅免稅的遞減期限內(nèi)，可以按公司稅率計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額遞減繳稅。

三、仔細(xì)做好現(xiàn)行政策對(duì)接

2010年12月31日前新辦的交通、電力工程、水利工程、郵政快遞、電視廣播公司，凡早已依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于落實(shí)一帶一路戰(zhàn)略相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)措施意見(jiàn)的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕47號(hào)）第二條第二款規(guī)定，獲得稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，其享有企業(yè)所得稅“兩免三減半”特惠還可以繼續(xù)體驗(yàn)到到期才行；凡符合享有原一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，但是由于尚未取得收益或還沒(méi)進(jìn)到盈利本年度等因素，2010年12月31日前并未依照國(guó)稅發(fā)〔2002〕47號(hào)文件第二條要求進(jìn)行稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核確認(rèn)手續(xù)，可以按照本公告的相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行相關(guān)手續(xù)后享有原稅收優(yōu)惠政策。

四、有效定義應(yīng)用領(lǐng)域

（一）地域范疇

中西部地區(qū)包含重慶、四川省、貴州、云南、青海省、陜西、甘肅、寧夏自治區(qū)、青海、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治和廣西自治區(qū)。湖南湘西土家族苗族自治州、湖北恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州、江西贛州（自2012年1月1日至2020年12月31日），能夠?qū)Ρ戎形鞑康貐^(qū)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)行。

（二）文件目錄范疇

1、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》發(fā)布前

由于稅務(wù)〔2011〕58號(hào)文件所規(guī)定的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》并未發(fā)布，公示第三條確定了進(jìn)新文件目錄頒布前，公司可按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范疇15%征收率交納，待一個(gè)新的文件目錄公布后，已依照15%征收率開(kāi)展所得稅年度匯算清繳的公司，若不符可用標(biāo)準(zhǔn)，需依照計(jì)稅方法的稅率重算申請(qǐng)。

2、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》公布后

《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》自2014年10月1日起實(shí)施，相關(guān)所得稅問(wèn)題處理如下所示：

一是對(duì)建在中西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增加鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)，且其本年度營(yíng)業(yè)成本占公司收入總額70%以上公司，自2014年10月1日起，可減征15%征收率繳納企業(yè)所得稅。

二是已根據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步推動(dòng)一帶一路戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)所得稅難題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第12號(hào)）第三條要求享有公司所得稅減免政策的公司，其主營(yíng)如不會(huì)再歸屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的，自2014年10月1日起，停止執(zhí)行減征15%征收率繳納企業(yè)所得稅。

三是凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否為《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目無(wú)法界定的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)要求公司提供省部級(jí)（含副省級(jí)）發(fā)展改革部門(mén)或其受權(quán)部門(mén)出具的證明材料。證明材料需確立列報(bào)主營(yíng)具體的項(xiàng)目及合乎《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》里的相匹配條文新項(xiàng)目。

四是自2014年10月1日起，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步推動(dòng)一帶一路戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)所得稅難題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第12號(hào)）第三條中關(guān)于重算申報(bào)的要求停止執(zhí)行。

五、全面了解申請(qǐng)程序流程

新一輪一帶一路戰(zhàn)略稅收政策申請(qǐng)程序流程由第一輪的審批審核制改成審批備案制，撤銷(xiāo)審核，簡(jiǎn)單化層級(jí)，便捷經(jīng)營(yíng)者。提高稅收優(yōu)惠政策的可操作性，將原先初次辦理的公司第一年由省級(jí)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核，第二年及以后本年度由市級(jí)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批，改成初次辦理的公司第一年經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后本年度推行備案管理。伴隨著行政審批改革，從今年起，確定了企業(yè)申報(bào)享有一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策時(shí)采用公司自己申請(qǐng)辦理，推行備案管理。

公示第二條還確定了合乎鼓勵(lì)類(lèi)文件目錄的公司在月度總結(jié)或一季度預(yù)繳稅款時(shí)，依照15%的征收率申請(qǐng)，在年度匯算清繳時(shí)，對(duì)其中不少企業(yè)其本年度營(yíng)業(yè)成本無(wú)法達(dá)到70%的，再點(diǎn)計(jì)稅方法的稅率重算申請(qǐng)。

應(yīng)用“公司所得稅減免事宜備案申請(qǐng)”開(kāi)展辦理備案；留存?zhèn)洳椴牧习褐鳡I(yíng)歸屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中具體的新項(xiàng)目的相關(guān)證明材料；合乎文件目錄的營(yíng)業(yè)成本占公司收入總額70%之上的解釋?zhuān)皇《悇?wù)行政機(jī)關(guān)所規(guī)定的其他資料。