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公司應(yīng)收票據(jù)匯兌財(cái)務(wù)會計(jì)怎么進(jìn)行計(jì)算

在匯兌中，公司交給銀行的利息稱之為貼現(xiàn)利息，金融機(jī)構(gòu)測算貼現(xiàn)利息的利率稱之為折現(xiàn)率，公司從銀行所獲得的單據(jù)期滿值扣減貼現(xiàn)利息后貨幣收入，稱之為匯兌所得的。貼現(xiàn)利息和匯兌所得的計(jì)算公式如下所示：

匯兌所得的=單據(jù)期滿值-貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息=單據(jù)期滿值×折現(xiàn)率×匯兌期

匯兌期=單據(jù)限期-公司已擁有單據(jù)限期

帶息應(yīng)收票據(jù)的期滿值則是顏值再加上按單據(jù)載明的年利率計(jì)算的單據(jù)所有期內(nèi)的利息;不帶息應(yīng)收票據(jù)的期滿值便是其顏值。

在賬務(wù)處理上產(chǎn)生附追訴權(quán)應(yīng)收票據(jù)匯兌時(shí)，可以設(shè)置“短期貸款”學(xué)科，等單據(jù)期滿，當(dāng)付款方向匯兌金融機(jī)構(gòu)結(jié)清賬款后，然后將“短期貸款”帳戶轉(zhuǎn)銷。假如是用金融機(jī)構(gòu)承兌匯票貼現(xiàn)，因?yàn)閱螕?jù)期滿應(yīng)當(dāng)由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)承兌匯票，公司不會產(chǎn)生或有負(fù)債，所以在賬務(wù)處理上可立即沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”帳戶。

現(xiàn)將應(yīng)收票據(jù)匯兌的計(jì)算舉例子如下所示。

【例】某工業(yè)公司將一張180天期滿，年化利率為8%的單據(jù)計(jì)10000元，向銀行申請匯兌。該單據(jù)的取票日是6月1日，申請辦理匯兌日是8月30日，金融機(jī)構(gòu)年貼現(xiàn)率為9%，其測算及賬務(wù)處理如下所示。

1.測算

(1)單據(jù)期滿值=票面額×(1 年利率×單據(jù)時(shí)長)=10000×(1 8%×180天/360天)= 10400(元)

(2)匯兌日數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現(xiàn)利息=單據(jù)期滿值×折現(xiàn)率×匯兌時(shí)長= 10400×9%×90天/360天= 234(元)

(4)匯兌所得的=單據(jù)期滿值-貼現(xiàn)利息=10400-234=10166(元)

(5)利息費(fèi)用或開支=貼現(xiàn)所得的-票面額=10166-10000=166(元)

2.賬務(wù)處理

(1)8月30日匯兌時(shí)：

借：存款 10166

貸：短期貸款 10000

銷售費(fèi)用——貸款利息 166

(2)11月28日單據(jù)期滿，當(dāng)出票人向銀行兌現(xiàn)單據(jù)和利息時(shí)，其賬務(wù)處理如下所示：

借：短期貸款 10000

貸：應(yīng)收票據(jù) 10000

(3)11月28日單據(jù)期滿，如出票人無法按時(shí)付款單據(jù)的本金利息，托欠負(fù)債，則公司應(yīng)承擔(dān)該筆或有負(fù)債，以存款償還給匯兌金融機(jī)構(gòu)。其賬務(wù)處理如下所示：

借：短期貸款 10000

其他應(yīng)付款——××公司 400

貸：存款 10400

并將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)到“應(yīng)收帳款”帳戶：

借：應(yīng)收帳款——××公司 10000

貸：應(yīng)收票據(jù) 10000

應(yīng)收票據(jù)匯兌有什么特性

一是貼現(xiàn)應(yīng)申請辦理背誦辦理手續(xù)，即持票人在單據(jù)反面蓋章并注明被背書人;

二是要依據(jù)匯兌期和折現(xiàn)率測算貼現(xiàn)息及其匯兌凈收益;三是匯兌公司很有可能因此而承擔(dān)連帶支付義務(wù)。針對帶追訴權(quán)的應(yīng)收票據(jù)匯兌，當(dāng)出票人不按時(shí)付款時(shí)，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向申請辦理匯兌的企業(yè)追償。

因而，應(yīng)收票據(jù)匯兌時(shí)，匯兌公司肩負(fù)著潛在的負(fù)債，這類負(fù)債常出現(xiàn)也有可能避免，實(shí)際應(yīng)視單據(jù)到期時(shí)付款方是不是立即全額支付。財(cái)務(wù)會計(jì)上把這類潛在的負(fù)債稱之為或有負(fù)債。

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