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房產(chǎn)契稅

（一）企業(yè)重組契稅減免

企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定整體改制，包含非公司制企業(yè)改革為責(zé)任有限公司或有限責(zé)任公司，責(zé)任有限公司變更為有限責(zé)任公司，有限責(zé)任公司變更為責(zé)任有限公司，原公司投資主體續(xù)存并且在改革(變動(dòng))后公司中持有股份(股權(quán))占比高于75%，且改革(變動(dòng))后企業(yè)繼承原公司支配權(quán)、義務(wù)的，對(duì)改革(變動(dòng))后企業(yè)承擔(dān)原公司土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅。

政策依據(jù)：

財(cái)務(wù)〔2015〕37號(hào)

適用范圍：依照《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定整體改制的公司。

怎樣享有：申請(qǐng)前辦理備案，需提供資料：

（1）《契稅納稅申報(bào)表》。

（2）上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管部門準(zhǔn)許其改革、重新組合文件或股東會(huì)決議等證明材料。

（3）企業(yè)改制方案。

（4）改革資產(chǎn)評(píng)估。

（5）工商管理局變動(dòng)（新開設(shè)）通知單。

（6）改革的前后投資情況的證明文件。

（7）改革后企業(yè)章程、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、 組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（8）房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證明。

（二）事業(yè)單位改制的契稅減免

機(jī)關(guān)事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改革為企業(yè)發(fā)展，原投資主體續(xù)存并且在改革后企業(yè)當(dāng)中注資(股份、股權(quán))占比高于50%的，對(duì)改革后公司承擔(dān)原機(jī)關(guān)事業(yè)單位土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅。

政策依據(jù)：

財(cái)務(wù)〔2015〕37號(hào)

適用范圍：按照國家有關(guān)規(guī)定改革為企業(yè)發(fā)展事業(yè)編。

怎樣享有：申請(qǐng)前辦理備案，需提供資料：

（1）《契稅納稅申報(bào)表》。

（2）上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管部門準(zhǔn)許事業(yè)單位改制文件。

（3）事業(yè)單位改制計(jì)劃方案。

（4）改革資產(chǎn)評(píng)估。

（5）改革的前后投資情況的證明文件。

（6）改革后企業(yè)章程、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（7）房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證明。

（三）企業(yè)合并的契稅減免

2個(gè)或多個(gè)的企業(yè)，按照法律法規(guī)、合同規(guī)定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體續(xù)存的，對(duì)合并后企業(yè)承擔(dān)原合拼多方土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅。

政策依據(jù)：

財(cái)務(wù)〔2015〕37號(hào)

適用范圍：2個(gè)或多個(gè)的企業(yè)，按照法律法規(guī)、合同規(guī)定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體續(xù)存的。

怎樣享有：申請(qǐng)前辦理備案，需提供資料：

（1）《契稅納稅申報(bào)表》。

（2）上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管部門準(zhǔn)許其合并文件或股東會(huì)決議等證明材料。

（3）合拼資產(chǎn)評(píng)估。

（4）合拼的前后企業(yè)章程（蓋上工商管理局檔案資料公章）。

（5）合拼前后左右投資主體組成證實(shí)（蓋上工商管理局檔案資料公章）。

（6）合拼前后左右公司營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（7）房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證明。

（四）公司分立的契稅減免

集團(tuán)公司按照法律法規(guī)、合同規(guī)定公司分立為2個(gè)或多個(gè)和原企業(yè)投資主體同樣的企業(yè)，對(duì)公司分立后企業(yè)承擔(dān)原企業(yè)土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅。

政策依據(jù)：

財(cái)務(wù)〔2015〕37號(hào)

適用范圍：集團(tuán)公司按照法律法規(guī)、合同規(guī)定公司分立為2個(gè)或多個(gè)和原企業(yè)投資主體同樣的企業(yè)。

怎樣享有：申請(qǐng)前辦理備案，需提供資料：

（1）《契稅納稅申報(bào)表》。

（2）上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管部門允許其公司分立的批件或股東會(huì)決議等證明材料。

（3）公司分立資產(chǎn)評(píng)估。

（4）公司分立的前后企業(yè)章程（蓋上工商管理局檔案資料公章）。

（5）公司分立前后左右投資主體組成證實(shí)（蓋上工商管理局檔案資料公章）。

（6）公司分立前后左右公司營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（7）房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證明。

（五）公司破產(chǎn)的契稅減免

公司按照有關(guān)法律法規(guī)要求執(zhí)行倒閉，債務(wù)人(包含破產(chǎn)企業(yè)員工)承擔(dān)破產(chǎn)企業(yè)抵付債務(wù)的土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅;對(duì)非債務(wù)人承擔(dān)破產(chǎn)企業(yè)土地資源、房屋權(quán)屬，凡依照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家相關(guān)法律法規(guī)政策妥善解決原公司所有員工，和原公司所有員工簽署服務(wù)年限不得少于三年的勞動(dòng)用工合同的，并對(duì)承擔(dān)所買公司土地資源、房屋權(quán)屬，免征契稅;和原公司超出30%職工簽署服務(wù)年限不得少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收房產(chǎn)契稅。

政策依據(jù)：

財(cái)務(wù)〔2015〕37號(hào)

適用范圍：破產(chǎn)企業(yè)。

怎樣享有：申請(qǐng)前辦理備案，需提供資料：

（1）《契稅納稅申報(bào)表》。

（2）公司破產(chǎn)的批件或法院判決書。

（3）倒閉資產(chǎn)評(píng)估。

（4）非債務(wù)人承擔(dān)房地產(chǎn)的，須提供破產(chǎn)企業(yè)員工名冊(cè)、簽署安裝員工的勞動(dòng)合同書及薪水清冊(cè)。

（5）債務(wù)人或員工承擔(dān)房地產(chǎn)的，須提供與破產(chǎn)企業(yè)間的委托關(guān)系證明或勞務(wù)關(guān)系證實(shí)。

（6）房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證明。

土地稅

（一）企業(yè)改制重組土地資源增值稅優(yōu)惠

依照《中華人民共和國公司法》的相關(guān)規(guī)定，非公司制企業(yè)總體改造為股份有限公司或是有限責(zé)任公司，責(zé)任有限公司(有限責(zé)任公司)總體改造為有限責(zé)任公司(責(zé)任有限公司)。對(duì)改造前公司將國有土地出讓、房屋權(quán)屬遷移、變動(dòng)到改造后公司，暫時(shí)不征土地增值稅。

表明：總體改造就是指沒有改變?cè)镜耐顿Y主體，并繼承原公司支配權(quán)、義務(wù)的個(gè)人行為。

以上改制重組相關(guān)土地增值稅現(xiàn)行政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

政策依據(jù)：

稅務(wù)[2015]5號(hào)

適用范圍：整體改制的公司。

怎樣享有：申請(qǐng)前辦理備案，需提供資料：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》。

（2）上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管部門準(zhǔn)許其改革、重新組合文件或股東會(huì)決議等證明材料。

（3）公司公司制改制計(jì)劃方案。

（4）改革資產(chǎn)評(píng)估。

（5）工商管理局變動(dòng)（新開設(shè)）通知單。

（6）改革的前后投資情況的證明文件。

（7）改革后企業(yè)章程、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（8）房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證明。

（9）企業(yè)改組重新組合的相關(guān)證明材料。

（二）企業(yè)合并暫時(shí)不征土地資源增值稅優(yōu)惠

按照法律規(guī)定或是合同規(guī)定，2個(gè)或多個(gè)公司合并為一個(gè)企業(yè)，且原公司投資主體續(xù)存的，對(duì)原公司將國有土地出讓、房屋權(quán)屬遷移、變動(dòng)到合并后的公司，暫時(shí)不征土地增值稅。

表明：以上改制重組相關(guān)土地增值稅現(xiàn)行政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

政策依據(jù)：

稅務(wù)[2015]5號(hào)

適用范圍：按照法律規(guī)定或是合同規(guī)定，2個(gè)或多個(gè)公司合并為一個(gè)企業(yè)，且原公司投資主體續(xù)存的。

怎樣享有：申請(qǐng)前辦理備案，需提供資料：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》。

（2）上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管部門準(zhǔn)許其合并文件或股東會(huì)決議等證明材料。

（3）合拼資產(chǎn)評(píng)估。

（4）合拼的前后企業(yè)章程（蓋上工商管理局檔案資料公章）。

（5）合拼前后左右投資主體組成證實(shí)（蓋上工商管理局檔案資料公章）”

（6）公司分立前后左右公司營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（7）房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證明。

（三）公司分立暫時(shí)不征土地資源增值稅優(yōu)惠

按照法律規(guī)定或是合同規(guī)定，公司單設(shè)為2個(gè)或多個(gè)和原公司投資主體同樣的公司，對(duì)原公司將國有土地出讓、房屋權(quán)屬遷移、變動(dòng)到公司分立后公司，暫時(shí)不征土地增值稅。

表明：以上改制重組相關(guān)土地增值稅現(xiàn)行政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

政策依據(jù)：

稅務(wù)[2015]5號(hào)

適用范圍：按照法律規(guī)定或是合同規(guī)定，公司單設(shè)為2個(gè)或多個(gè)和原公司投資主體同樣的公司。

怎樣享有：申請(qǐng)前辦理備案，需提供資料：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》。

（2）上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管部門允許其公司分立的批件或股東會(huì)決議等證明材料。

（3）公司分立資產(chǎn)評(píng)估。

（4）公司分立的前后規(guī)章（蓋上工商管理局檔案資料公章）。

（5）公司分立前后左右投資主體組成證實(shí)（蓋上工商管理局檔案資料公章）。

（6）公司分立前后左右公司營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（7）房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證明。

合同印花稅

（一）企業(yè)重組環(huán)節(jié)中合同印花稅特惠

推行公司制改造的公司在改革環(huán)節(jié)中成立新企業(yè)（再次申請(qǐng)辦理法人登記的），其新開啟的資金賬簿記載資產(chǎn)時(shí)因公司創(chuàng)建資產(chǎn)紐帶關(guān)系而增加資金，凡原已貼花紙的那一部分可不會(huì)再貼花紙，未貼花紙的部分之后新增加資金按照規(guī)定貼花紙。

以伴有或公司分立方法成立新企業(yè)，其新開啟的資金賬簿記載資產(chǎn)，凡原已貼花紙的那一部分可不會(huì)再貼花紙，未貼花紙的部分之后新增加資金按照規(guī)定貼花紙。

公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加資金按照規(guī)定貼花紙。

企業(yè)重組中投評(píng)定提升資金按照規(guī)定貼花紙。

企業(yè)重組前簽署但還沒有執(zhí)行完的各種應(yīng)納稅額合同書，改革后需變動(dòng)執(zhí)行主體的，對(duì)僅更改執(zhí)行主體、其他條文未作變化且改革前已經(jīng)貼花紙的，不會(huì)再貼花紙。

企業(yè)因改革簽署的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花紙。

政策依據(jù)：

稅務(wù)[2003]183號(hào)

表明：公司制更新改造包含國企依《公司法》總體改造為國有獨(dú)資公司責(zé)任有限公司；企業(yè)通過增資擴(kuò)股或是出讓一部分產(chǎn)權(quán)年限，完成別人對(duì)公司的入股，把企業(yè)改造為責(zé)任有限公司或有限責(zé)任公司；公司因其一部分資產(chǎn)和相對(duì)應(yīng)負(fù)債與別人建立新注冊(cè)公司；公司將負(fù)債留到原公司，而其高品質(zhì)資產(chǎn)與別人組建的新注冊(cè)公司。

合拼包含資產(chǎn)重組和新設(shè)合并。公司分立包含續(xù)存公司分立和新開設(shè)公司分立。

適用范圍：改制企業(yè)。

怎樣享有：申請(qǐng)前辦理備案，需提供資料：

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門改革批復(fù)原件和復(fù)印件。

綜合性

文化體制改革中營業(yè)性文化藝術(shù)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)發(fā)展過程的大城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)契稅、合同印花稅、公司所得稅減免

營業(yè)性文化藝術(shù)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)發(fā)展，能夠享受下列稅收政策：

（1）營業(yè)性文化藝術(shù)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)發(fā)展，轉(zhuǎn)動(dòng)制申請(qǐng)注冊(cè)之日起免稅所得稅。

（2）由行政機(jī)關(guān)撥款工作資金的文化單位改制為企業(yè)發(fā)展，轉(zhuǎn)動(dòng)制申請(qǐng)注冊(cè)之日起并對(duì)自購房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（3）新聞媒體、內(nèi)部刊物把它發(fā)售、印刷業(yè)務(wù)及相關(guān)的經(jīng)營性資產(chǎn)脫離組建的文化創(chuàng)新企業(yè)，自申請(qǐng)注冊(cè)之日起所獲得的新聞媒體、內(nèi)部刊物發(fā)售收入和包裝印刷收益增值稅免稅。

（4）對(duì)營業(yè)性文化藝術(shù)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃撥涉及到企業(yè)所得稅、企業(yè)增值稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、合同印花稅、房產(chǎn)契稅等，合乎現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的享有相對(duì)應(yīng)稅收政策。

（5）改制為公司的出版發(fā)行、發(fā)售企業(yè)處理庫存量滯銷品出版發(fā)行產(chǎn)生損失，容許依照稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得抵扣。

政策依據(jù)：

1.稅務(wù)[2014]84號(hào)

2.我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第76號(hào)

表明：（1）“營業(yè)性文化事業(yè)單位”，就是指從業(yè)新聞出版業(yè)、廣播影視和文化創(chuàng)意事業(yè)編。改制包含總體改制和脫離改制。在其中，總體改制包含：(書籍、音像制品、電子器件)出版社出版、非時(shí)事類書報(bào)刊出版商、圖書館、藝術(shù)院團(tuán)、電影制片廠、影片(發(fā)售播映)企業(yè)、電影院、關(guān)鍵新聞媒體等總體改制為企業(yè)發(fā)展;脫離改制包含：主流媒體中的宣傳、包裝印刷、發(fā)售、傳輸網(wǎng)絡(luò)等，及其影視作品等電視節(jié)目制作與銷售組織，從工作體系中分離出去改制為企業(yè)發(fā)展。

（2）“改制申請(qǐng)注冊(cè)之日”，就是指營業(yè)性文化藝術(shù)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)發(fā)展然后進(jìn)行工商登記之日。針對(duì)營業(yè)性文化藝術(shù)事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已經(jīng)開展公司法人備案，則按照銷戶事業(yè)單位法人備案之日或銷賬事業(yè)單位編制的審批之日(改制時(shí)未開展事業(yè)單位法人注冊(cè)的)起明確改制進(jìn)行可以享受本通知中規(guī)定的稅收政策。

適用范圍：改制文化單位。

注：享有稅收優(yōu)惠的改制文化創(chuàng)新企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（1）依據(jù)相關(guān)部門的審批開展改制。

（2）改制文化創(chuàng)新企業(yè)已開展公司工商登記注冊(cè)。

（3）總體改制前已經(jīng)開展事業(yè)單位法人注冊(cè)的，改制后已核銷事業(yè)單位編制、銷戶事業(yè)單位法人。

（4）已同在職員工所有簽訂合同，根據(jù)企業(yè)方法參與社保。

（5）改制文化創(chuàng)新企業(yè)引進(jìn)非公有資本和海外資本，須符合相關(guān)法律法規(guī)和政策;變動(dòng)營運(yùn)資本依規(guī)應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)的，須經(jīng)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許。

怎樣享有：需在增值稅免稅事宜發(fā)生的時(shí)候（所得稅在預(yù)繳稅款時(shí)辦理備案）報(bào)請(qǐng)備案后享受優(yōu)惠，

所得稅備案資料包含：

1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》。

2、相關(guān)部門對(duì)文化體制改革企業(yè)改制計(jì)劃方案批復(fù)。

本專題依據(jù)蘇地稅局規(guī)【2016】5號(hào)文件整理，詳細(xì)信息可查詢蘇地稅局規(guī)【2016】5號(hào)。

若有現(xiàn)行政策變化，按新政策實(shí)施。如有疑問，撥打地稅局納稅服務(wù)熱線12366—2資詢。