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非居民稅款中海淘轉(zhuǎn)運合同的計稅方法

答：一、對外勞動用工合同中，同一新項目，所得稅、所得稅(或增值稅)的計稅依據(jù)應是一致的。

1、歸屬于交納增值稅的項目：

海淘轉(zhuǎn)運合同的計稅依據(jù)=合同金額 所得稅 增值稅 隨征稅金(城維、教育附加費、地區(qū)教育附加費等)

（關(guān)鍵環(huán)節(jié)：必須再加上增值稅）

2、歸屬于“營改增政策”新項目需繳納增值稅：

海淘轉(zhuǎn)運合同的計稅依據(jù)=合同金額 所得稅 隨征稅金(城維、教育附加費、地區(qū)教育附加費等)

提醒：特別要注意與公式計算1的差別，因所得稅為價外稅，這兒不用再加上所得稅。

二、簡略舉例說明：地區(qū)某企業(yè)與某國外企業(yè)簽訂勞務合同，假定為“營改增政策”新項目，合同金額為10萬余元，不符享有稅收優(yōu)惠政策標準，雙方約定我國需壓力此項目在我國繳納的全部稅金。（核準毛利率為25%）

設計稅依據(jù)為X，則：

X=10萬余元 X×25%×25% （X×6%）×（城維征收率 教育附加費增值稅率 地區(qū)教育附加費增值稅率等）

按上述公式計算就可以計算出計稅依據(jù)。則：

應繳所得稅=計稅依據(jù)×25%×25%；

應納增值稅=計稅依據(jù)×6%。

三、假如是歸屬于源泉扣繳的項目（如：特許權(quán)使用費、房租、年底分紅等），公司所得稅率為10%（不顧及別的稅收優(yōu)惠政策的情形下），但不必須核準毛利率。則所得稅的計算公式為：應繳所得稅=計稅依據(jù)×10%。相對應要調(diào)整上述的2個計算方法。

四、另溫馨提示：

1、海淘轉(zhuǎn)運合同中，地區(qū)創(chuàng)業(yè)企業(yè)承擔的稅金，其經(jīng)營者實質(zhì)上是境外企業(yè)，因而地區(qū)公司不可憑完稅證明將該部分稅金在企業(yè)所得稅稅前測算扣減（查驗環(huán)節(jié)中已發(fā)現(xiàn)有企業(yè)將承擔的該部分稅金做為成本在抵扣）；（可扣減的特別情況：國稅局辦函【2010】615號）

2、要不是海淘轉(zhuǎn)運合同書，且歸屬于應征入伍所得稅新項目，則計稅依據(jù)=合同金額－所得稅=合同金額÷（1 增值稅率）。

歸屬于依照稅款的所得稅計算規(guī)范不一樣進行篩選是指？

答：歸屬于依照稅款的所得稅計算規(guī)范不一樣進行篩選是指從價稅、從量稅和復合型稅。

1、從價稅是指以課稅對象的價值或價格為計稅基礎征收的一種稅，一般采用比例稅率和超額累進稅率，如在我國的增值稅、增值稅、所得稅均采用從價計征方式；

2、從量稅是指以課稅對象的一定數(shù)量單位做為計稅基礎的一種稅，一般采用定額稅率，我國資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均推行從量計征方式；

3、復合型稅是指對課稅對象采用從量和從價結(jié)合的計稅方式征收的一種稅，如對酒水征收的所得稅采用從量和從價結(jié)合的復合型計稅方式。

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