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付款提成和手續(xù)費的稅務解決?

答：甲有限責任公司為高新企業(yè)，業(yè)務范圍：計算機軟件服務項目;數(shù)據(jù)處理方法;監(jiān)管防盜報警、車隊管理系統(tǒng)新產(chǎn)品的開發(fā)與市場銷售。2014年度，產(chǎn)生與付款提成和服務費相關事項如下所示：

1、經(jīng)相關部門審批，根據(jù)公開增發(fā)1000億港元我們公司優(yōu)先股，每股面值1元，每股市價25元。為公開增發(fā)該部分股權，A公司付款財務會計審計費、律師代理費80萬余元，向證券承銷組織付款200萬余元提成和服務費，均獲得合理合法單據(jù)，所有記入“期間費用”學科。

2、2014年2月，與境外機構簽署服務咨詢協(xié)議書，從國外購買兩部電子產(chǎn)品，計81.70萬美金，折合人民幣500萬余元。A公司按合同價的8%付款境外機構提成6.54萬美金，折合人民幣40萬余元，并按規(guī)定代收代繳相關稅費，提成開支記入營業(yè)費用。該電子產(chǎn)品于2014年3月交付使用，預計凈殘值率5%，預估使用期限3年，按年限平均法計提折舊，記入本期成本額度118.75萬余元(年底無在商品和成品)。

3、與地區(qū)乙代理商中介機構公司訂立合同。合同規(guī)定：乙企業(yè)為甲公司簡介軟件購買顧客，并促使銷貨彼此交易量。當乙企業(yè)服務咨詢總數(shù)超過1000套時，以每件40元清算服務費;當代理商總數(shù)超出1000套時，其超出一部分以每件70元清算服務費。甲、乙彼此確認的2014年服務費結算表體現(xiàn)，全年度服務咨詢手機軟件2800套，應對服務費=1000×40 1800×70=16.60萬余元。乙企業(yè)出具合理合法單據(jù)，利用銀行轉帳方法清算。

A公司2014年所得稅年度匯算清繳中，對上述事宜未納稅調整。

審計人員覺得A公司稅務解決不恰當。按照《財務部、我國稅務質監(jiān)總局關于公司服務費及擁金開支抵扣政策的通知》(稅務〔2009〕29號)要求，公司產(chǎn)生與生產(chǎn)運營相關的手續(xù)費及擁金開支，除保險企業(yè)外的其他公司，按與具備誠信經(jīng)營資質中介服務機構或個人(沒有交易雙方以及員工、委托代理人和代表者等)所簽署服務合同或合同書確認的收益金額的5%測算額度。文檔確立，企業(yè)為發(fā)售權益性證券支付給證券承銷組織的手續(xù)費及提成不可抵扣。已記入固資、無形資產(chǎn)攤銷等相關財產(chǎn)的手續(xù)費及擁金開支，應當通過折舊費、攤銷費等形式分期付款扣減，不得在產(chǎn)生本期立即扣減。

事宜1.A公司為發(fā)售權益性證券支付給證券承銷組織提成和服務費，其賬務處理應沖減“資本公積金-股本溢價”，而不能在期間費用中稅前列支，應納稅調增。審計人員還發(fā)現(xiàn)，該股票股權溢價記入“資本公積金”一部分未報繳納印花稅=〔1000×(25-1)-200〕×0.05%=11.90萬余元，需補申請，并納稅調減。凈調減額度=200-11.90=188.10萬余元。

事宜2.按照規(guī)定，A公司付款海外提成記入固定資產(chǎn)成本額度=500×5%=25萬余元，電子產(chǎn)品的計稅成本=500 25=525萬余元。應提折舊費=525×(1-5%)÷36×9=124.69萬余元。具體計提折舊118.75萬余元，應納稅調增額度=(118.75 40)-124.69=34.06萬余元。

事宜3.審計人員核查，乙企業(yè)全年度服務咨詢手機軟件總數(shù)恰當，A公司向購貨方開票軟件的含稅單價均是1000元?？傻挚鄯召M=2800×1000×5%=14萬余元。具體支付金額16.60萬余元，應納稅調增額度=16.6-14.40=2.60萬余元。

總的來說，A公司所發(fā)生的與提成及服務費相關事項，應納稅調增額度=188.10 34.06 2.60=224.76萬余元。

A公司對審計報告意見情況屬實。

其他業(yè)務收入政府補貼取回解決？

答：《企業(yè)會計準則第十六號——政府補助》要求，政府補貼分成與財產(chǎn)有關的政府補貼與和盈利有關的政府補貼。與財產(chǎn)有關的政府補貼，理應確認為遞延收益，并在相關財產(chǎn)使用期限內平分，計入當期損益。與盈利有關的政府補貼，理應各自以下狀況解決：

(一)適用于賠償公司之后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。

(二)適用于賠償公司已發(fā)生的相關費用或損失的，立即計入當期損益。

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