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帳面價(jià)值小于可回收利用成本費(fèi)如何處理?

帳面價(jià)值超過(guò)可收回金額,變現(xiàn)金余額小于賬目記錄的使用價(jià)值,表明庫(kù)存商品掉價(jià),應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備.

政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收益(2017年修定):

與合同成本相關(guān)的資產(chǎn),其帳面價(jià)值高過(guò)以下二項(xiàng)的差值的,超過(guò)一部分理應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并確認(rèn)為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:

(一)企業(yè)因出讓與該財(cái)產(chǎn)有關(guān)的產(chǎn)品預(yù)估能夠取得的剩下溢價(jià)增資;

(二)為出售該相關(guān)商品可能即將產(chǎn)生成本.之前期內(nèi)資產(chǎn)減值的影響因素以后產(chǎn)生變化,促使前述(一)減(二)的差值高過(guò)該資產(chǎn)賬面價(jià)值的,理應(yīng)轉(zhuǎn)到原已計(jì)提的資產(chǎn)減值損失,并計(jì)入當(dāng)期損益,但轉(zhuǎn)到后資產(chǎn)賬面價(jià)值不可超出假設(shè)不計(jì)提減值準(zhǔn)備前提下該財(cái)產(chǎn)在轉(zhuǎn)到日的帳面價(jià)值.

第三十一條在確定與合同成本相關(guān)的資產(chǎn)的減值損失時(shí),應(yīng)當(dāng)主要對(duì)依照別的有關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的、與合同書(shū)相關(guān)的其他資產(chǎn)明確減值損失;隨后,按照本規(guī)則第三十條要求明確與合同成本相關(guān)的資產(chǎn)的減值損失.

企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)--資產(chǎn)減值》檢測(cè)有關(guān)資產(chǎn)組的資產(chǎn)減值情況時(shí),理應(yīng)將按照前款規(guī)定明確與合同成本相關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后新帳面價(jià)值記入有關(guān)資產(chǎn)組的帳面價(jià)值.

帳面價(jià)值低于可收回金額,變現(xiàn)金余額高過(guò)賬目記錄的使用價(jià)值,表明資產(chǎn)的使用價(jià)值有一定的升高,無(wú)需要會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.

帳面價(jià)值超過(guò)計(jì)稅依據(jù)該怎么辦?

最先表明,公司交納是多少企業(yè)所得稅并不是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里的資產(chǎn)總額(資產(chǎn)總額便是息稅前利潤(rùn))測(cè)算得來(lái)的,反而是依照應(yīng)納稅額測(cè)算明確.

因此,在稅政策法規(guī)頂一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)選用二倍賬戶余額法折舊,公司選用年限平均法的情形下會(huì)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額,所以不會(huì)在本期交納企業(yè)所得稅,從而產(chǎn)生遞延所得稅債務(wù).

如某種固資稅法規(guī)定選用二倍余額遞減法計(jì)提折舊,而公司選用年限平均法計(jì)提折舊,2011年按稅法規(guī)定計(jì)提折舊的總金額100,按年限平均法計(jì)提的折舊費(fèi)為80,公司2011年資產(chǎn)總額為150,所得稅率為25%.

這時(shí)候應(yīng)納稅額=150-(100-80)=130 ,應(yīng)繳企業(yè)所得稅=130*25%=32.5;而并不是用150*25%測(cè)算獲得應(yīng)納所得稅額,因此公司本期減少了企業(yè)所得稅,但這少繳的一部分在以后的期內(nèi)一定要補(bǔ)回來(lái)的,因此也會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅債務(wù).

資產(chǎn)賬面價(jià)值超過(guò)計(jì)稅依據(jù)時(shí),確認(rèn)為遞延所得稅債務(wù).

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異指的是在明確將來(lái)取回財(cái)產(chǎn)或償還債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致造成應(yīng)納稅額金額的暫時(shí)性差異,該差別不久的將來(lái)期內(nèi)轉(zhuǎn)到時(shí),也會(huì)增加轉(zhuǎn)到期間的應(yīng)納稅額,即不久的將來(lái)期內(nèi)不顧及該事宜影響的應(yīng)納稅額的前提下,由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)到,會(huì)進(jìn)一步提升轉(zhuǎn)到期間的應(yīng)納稅額和應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額度.

之上整理的材料具體內(nèi)容,是我們對(duì)于"帳面價(jià)值小于可回收利用成本費(fèi)如何處理?"這一問(wèn)題的全部解釋.假如說(shuō)公司的帳面價(jià)值小于可回收金額得話,是不需要開(kāi)展財(cái)務(wù)處理的.此外,我還匯總了帳面價(jià)值超過(guò)計(jì)稅依據(jù)的處理方法,期待并對(duì)了解有效.