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用以團體福利的固資進項稅額如何轉(zhuǎn)出?

《增值稅暫行條例》第十條第一款規(guī)定，適用于非所得稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、團體福利或是消費的購進貨物或是應(yīng)稅服務(wù)的進項稅不可從銷項稅額中抵稅。

《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條要求，規(guī)章第十條第一項所指購進貨物，不包含既用以所得稅應(yīng)稅項目(沒有免征增值稅項目)也適用于非所得稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅(下稱免稅政策)新項目、團體福利或是消費的固資。

依據(jù)上述要求，公司企業(yè)購買的同時符合既用以所得稅應(yīng)稅項目(沒有免征增值稅項目)也適用于非所得稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅(下稱免稅政策)新項目、團體福利或是消費的固資，則可以抵扣進項稅。

購買東西用以員工福利進項稅如何轉(zhuǎn)出?

依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條要求，以下項目的進項稅不可從銷項稅額中抵稅：適用于非所得稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目團體福利或是消費的購進貨物或是應(yīng)稅服務(wù);

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅解決問題的通知》(國稅發(fā)[2008]828號)第二條要求，企業(yè)將財產(chǎn)移交他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生變化且不歸屬于內(nèi)部結(jié)構(gòu)處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認收益，歸屬于購入的資產(chǎn)，可按照購買時價格明確銷售額。用以員工獎賞或福利。

依據(jù)上述要求：外購商品用以員工福利，所得稅不可抵扣進項稅，賬務(wù)處理：

(1)購入時

借：庫存產(chǎn)品

應(yīng)交稅金(銷項稅--進項稅)

貸：存款等

(2)使用中

借：應(yīng)對員工薪酬

貸：庫存產(chǎn)品

應(yīng)交稅金(銷項稅--進項稅轉(zhuǎn)出)

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