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年度匯算清繳招待費(fèi)計(jì)提比例

答：算補(bǔ)繳時(shí)招待費(fèi)的扣除比例何明確分兩種情況：

一、開設(shè)（籌備）期內(nèi)扣減額度

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅應(yīng)納稅額多個(gè)稅務(wù)解決的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號(hào)）要求，公司在籌建期間所發(fā)生的與籌劃主題活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開支，可按實(shí)際本年利潤(rùn)的60％記入公司籌備費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在抵扣。

二、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)扣減額度

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條要求，公司所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開支，依照本年利潤(rùn)的60％扣減，但最大不能超過當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收入的5‰。

招待費(fèi)納稅調(diào)整需要注意的事項(xiàng)

調(diào)節(jié)堅(jiān)持不懈孰低原則。

一是招待費(fèi)扣減額度>招待費(fèi)本年利潤(rùn)60%時(shí)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額=招待費(fèi)本年利潤(rùn)×40%，即公司已經(jīng)在期間費(fèi)用中具體稅前列支的招待費(fèi)本年利潤(rùn)的40%一部分。

二是招待費(fèi)扣減額度<招待費(fèi)本年利潤(rùn)60%時(shí)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額=招待費(fèi)本年利潤(rùn)-招待費(fèi)扣減額度，即招待費(fèi)本年利潤(rùn)超出招待費(fèi)扣減額度的差值。

三是招待費(fèi)獲得不合規(guī)發(fā)票的納稅調(diào)整及解決。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅若干問題的公示》( 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號(hào))要求，公司本年度實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)成本、花費(fèi)，由于各種原因未能及時(shí)獲得該成本費(fèi)、費(fèi)用的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款季度所得稅時(shí)，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展計(jì)算;但匯算清繳時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充給予該成本費(fèi)、費(fèi)用的合理憑據(jù)。換句話說，對(duì)招待費(fèi)獲得不合規(guī)發(fā)票，公司在預(yù)繳稅款季度所得稅時(shí)，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展計(jì)算，不想做納稅調(diào)整;但匯算清繳時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充給予招待費(fèi)合規(guī)管理稅票，如末獲得招待費(fèi)合規(guī)管理稅票則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

之上詳細(xì)介紹了年度匯算清繳招待費(fèi)計(jì)提比例，也講了招待費(fèi)納稅調(diào)整需要注意的事項(xiàng)。作為一名公司的稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白公司的招待費(fèi)在預(yù)估應(yīng)納稅額的時(shí)候也可以依照本年利潤(rùn)60%，但不超出銷售總額千分之五比例將新鮮的扣減。如果你不是很明白，那樣咨詢一下在線教師吧。