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出口貨物做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情況有哪些?

答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣，就需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計算出進(jìn)項稅，該進(jìn)項稅是不允許抵扣的，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，其計算公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)，該部分稅額作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，計入主營業(yè)務(wù)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

出口銷售時的會計憑證

借：應(yīng)收帳款(應(yīng)收外匯)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)

實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。

出口貨物做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情況有哪些?所謂增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。