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向退休職工派發(fā)補助的抵扣要求

答：《國家財政部關(guān)于公司提升員工福利費財務(wù)會計的通知》(財企〔2009〕242號)第一條第(四)項規(guī)定，企業(yè)員工福利費包含退休人員綜合外花費，包含離休人員的醫(yī)藥費及退休人員別的綜合外花費。

依據(jù)上述要求，企業(yè)支付給退休人員的綜合外花費(含生活補助、過年費、租房補貼等)，成本核算時，能夠計入“運行成本——員工福利費”學(xué)科。

2、退休人員的綜合外花費稅前工資能不能稅前列支，怎樣扣減難題，全國各地規(guī)格不一，所在地區(qū)并沒有明文規(guī)定的，應(yīng)作為與獲得收益不相干開支，不可以抵扣。下列規(guī)格僅供參考：

參考《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局政策研究室有關(guān)加強一部分質(zhì)監(jiān)總局指定聯(lián)系企業(yè)關(guān)聯(lián)性涉稅風(fēng)險問題整改工作方案》(稅總辦函〔2014〕652號)要求，2012年至今，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對部分總局指定聯(lián)系企業(yè)開展了稅收風(fēng)險管理工作中，揭露了公司存有的一部分稅務(wù)風(fēng)險性。為進一步加強質(zhì)監(jiān)總局指定聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作中，現(xiàn)將一部分領(lǐng)域關(guān)聯(lián)性涉稅風(fēng)險難題下發(fā)送給大家，請組織中國石油化工集團公司、工商銀行有限責(zé)任公司、國家煙草公司總部、我國大唐集團公司當(dāng)?shù)爻蓡T企業(yè)(下稱成員企業(yè))搞好對比整頓。

一、退休人員的工資、福利等與獲得收益不直接相關(guān)的支出的抵扣難題

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(下稱《企業(yè)所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)獲得收益不直接相關(guān)的退休人員工資、福利費等開支，不得在所得稅抵扣。

《山東省青島市我國稅務(wù)局實施意見2008本年度所得稅年度匯算清繳的通知》要求，公司在社保中心派發(fā)養(yǎng)老退休金以外支付給退休職工的生活補貼和節(jié)日慰問費不屬與獲得應(yīng)納稅收入相關(guān)的必要和正常成本、花費，因而，不能在抵扣。

《新疆維吾爾自治區(qū)地區(qū)稅務(wù)局實施意見2009本年度所得稅年度匯算清繳工作方案》(新地稅局發(fā)〔2010〕82號)第四條要求，包含離退休職工的醫(yī)療費用、暖氣片費等費用，應(yīng)作為福利費開展企業(yè)所得稅解決。

《遼寧省大連市地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)所得稅多個稅務(wù)事宜對接問題的通知》(大地稅局函〔2009〕91號)第十條要求，經(jīng)營者為退休人員派發(fā)(費用報銷)的取暖費(供暖費)、醫(yī)療費(未推行醫(yī)療統(tǒng)籌的退休人員)等相關(guān)費用，允許在稅前工資按實扣減。

所得稅準(zhǔn)許扣除項目：

1.工資薪金支出

公司所發(fā)生的科學(xué)合理的工資薪金支出，準(zhǔn)許扣減。

2.員工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

(1)公司產(chǎn)生的職工福利費開支，不得超過工資薪金總額14%的那一部分，準(zhǔn)許扣減。(2012年選擇題)

(2)公司撥繳的工會經(jīng)費，不得超過工資薪金總額2%的那一部分，準(zhǔn)許扣減。

(3)除國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)另有規(guī)定外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費支出，不得超過工資薪金總額2.5%的那一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

【表述1】納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、確定與工資薪金所得一起發(fā)放的“福利性補助”，符合我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)所發(fā)生的工資薪金支出，按照規(guī)定在抵扣。不可以與此同時符合上述條件的“福利性補助”，應(yīng)按規(guī)定測算額度抵扣。

【表述2】三項經(jīng)費預(yù)算中只有“職工教育經(jīng)費”能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本之后納稅年度扣減。

【表述3】軟件生產(chǎn)公司所發(fā)生的職工教育經(jīng)費里的“員工培訓(xùn)費”，在預(yù)估當(dāng)初的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，能夠按實全額的扣減。

【表述4】符合條件的技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司實際發(fā)生的員工教育經(jīng)費支出，不得超過工資薪金總額8%的那一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時扣減;超出一部分準(zhǔn)許在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

3.社會保險金

(1)公司按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或是省級人民政府要求的范疇和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本上養(yǎng)老保險金、基本上醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險金和公積金(五險一金)，準(zhǔn)許扣減。

(2)公司在本企業(yè)就職或是受聘的整體員工付款的補充養(yǎng)老保險金、填補醫(yī)保費，分別在不得超過職工工資總額5%規(guī)范內(nèi)的那一部分，在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)許扣減;超過的一部分，不予以扣減。

【表述1】除公司按照國家相關(guān)要求為特種作業(yè)人員員工付款的人身安全保險費用和國務(wù)院財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)要求能夠扣減的其他商業(yè)保險費外，公司為投資者或是員工支付的“商業(yè)保險費”，不可扣減。

【表述2】企業(yè)員工因公出差乘坐交通工具所發(fā)生的人身意外險費開支，準(zhǔn)許扣減。

【表述3】公司參與財險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費用，準(zhǔn)許扣減。

4.招待費

公司所發(fā)生的與經(jīng)營活動相關(guān)的招待費開支，按照實際本年利潤的60%扣減，但最大不能超過當(dāng)初市場銷售(運營)收入的5‰。

【表述1】在預(yù)估招待費、廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費的扣減額度時，市場銷售(運營)收入包括財務(wù)核算里的“營業(yè)成本”、“營業(yè)外收入”和財務(wù)會計上不確認(rèn)收入但稅收法律上確認(rèn)的“視同銷售收益”，但是不包含“其他業(yè)務(wù)收入”和“股利分配、投資收益等權(quán)益性投資收入”。

【表述2】銷售額為沒有增值稅的收益。

【表述3】企業(yè)將自產(chǎn)自銷或是購入的貨物無償贈送給其他人，財務(wù)會計上不確認(rèn)收入但稅收法律上確認(rèn)為“視同銷售收益”，應(yīng)記入當(dāng)初市場銷售(運營)收益，做為測算招待費、廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費扣減額度的數(shù)量。

【表述4】公司接受捐贈的貨物，記入公司的“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶，不當(dāng)作測算招待費、廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費扣減額度的數(shù)量。

之上詳細(xì)介紹了向退休職工派發(fā)補助的抵扣要求，也講了所得稅準(zhǔn)許扣減項目有哪些。作為一名公司的財會人員，一定要明白公司應(yīng)納稅額一般是不允許扣減退休職工的補助的，但是每個地區(qū)規(guī)格不一樣。如果你不是很明白，那樣咨詢一下 在線教師吧。