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匯兌損益必須繳納企業(yè)所得稅嗎？

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局實(shí)施意見2007本年度所得稅年度匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]264號(hào)）要求，公司外匯貨幣性項(xiàng)目因美元走勢(shì)所導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額一部分，等同于公允價(jià)值變動(dòng)，根據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行〈政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉相關(guān)公司所得稅政策問題的通知》（稅務(wù)[2007]80號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未具體處理或結(jié)算時(shí)不計(jì)入本期應(yīng)納稅額。在具體處理或結(jié)算時(shí)，處理或清算取得的合同款扣減其歷史成本后差值，記入處理或清算期間的應(yīng)納稅額。根據(jù)上述規(guī)定，公司外匯貨幣性項(xiàng)目因美元走勢(shì)所導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額一部分，等同于公允價(jià)值變動(dòng)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條要求，所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所指其他收入，是指企業(yè)取得的除所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收益外的其他收入，包含公司資產(chǎn)溢余收益、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬加工后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、資產(chǎn)重組收益、補(bǔ)貼收入、合同違約金收益、匯兌收益等。 第三十九條要求，公司在幣幣交易中，及其納稅年度終結(jié)時(shí)把rmb之外的貨幣性資產(chǎn)、債務(wù)依照期終掉期rmb外匯中間價(jià)換算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除早已記入相關(guān)資產(chǎn)成本以及與向持有人開展分配利潤(rùn)有關(guān)的那一部分外，準(zhǔn)許扣減。 依據(jù)上述要求，新稅法下外匯貨幣性資產(chǎn)、債務(wù)依照期終掉期人民幣的匯率換算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌收益做為其他收入劃入收入總額記稅，所形成的歸納損害也準(zhǔn)許抵扣。

匯兌損益怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理？

匯兌收益，是指用記賬本位幣，依照不同類型的費(fèi)率匯報(bào)同樣數(shù)量的外匯而引起的差值。簡(jiǎn)單地說(shuō)，便是企業(yè)的外匯貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目因美元走勢(shì)，在折算成本國(guó)貨幣時(shí)導(dǎo)致?lián)p益表。而這一部分匯兌差額做為銷售費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，進(jìn)而影響公司利潤(rùn)。

1、購(gòu)匯時(shí)（外幣兌換人民幣）

借：存款（rmb，實(shí)得數(shù)據(jù)）

借：銷售費(fèi)用（借貸方得差值，如借貸方低于借貸方，為匯兌損失，用藍(lán)色字體，如借貸方超過借貸方，為匯兌收益，用紅色字體）

貸：存款（外匯，依照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

2、購(gòu)買外匯時(shí)

借：存款（外匯，依照記賬匯率計(jì)算人民幣數(shù)字）

借：銷售費(fèi)用（借貸方差值，如借貸方超過借貸方，為匯兌收益，用紅色字體，如借貸方低于借貸方，為匯兌損失，用藍(lán)色字體）

貸：存款（rmb，具體付款數(shù)據(jù)）

3、每月月末調(diào)節(jié)費(fèi)率時(shí)，若月初費(fèi)率小于上一期費(fèi)率

借：銷售費(fèi)用－匯兌損失

貸：存款（外匯）

以上是大家有關(guān)“匯兌損益必須繳納企業(yè)所得稅嗎？”一題的條例講解和看法，除此之外我們將要比較常見的匯兌損益的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理歸納如下所示，通過上述會(huì)計(jì)分錄大家發(fā)現(xiàn)其實(shí)匯兌損益都是在會(huì)計(jì)費(fèi)用核算，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定損害還可以在稅前扣除，收益記入收益，不可抵扣。如果你有著不同的念頭歡迎你和我們的專業(yè)老師開展意見反饋。