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征收率更改后稅費(fèi)差別如何進(jìn)賬?

應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)應(yīng)收帳款和銷(xiāo)項(xiàng)稅.

比如,價(jià)稅合計(jì)117元

不含稅價(jià)=117/(1 16)=100.86

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100.68*16%=16.14

借:應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅 17-16.14

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 0.86

例:某餐飲業(yè)為一般納稅人,2016年5月1日至2016年11月30日總計(jì)外賣(mài)送餐自制食品100萬(wàn)余元(未稅),在財(cái)務(wù)〔2016〕140號(hào)文件發(fā)布前,公司銷(xiāo)項(xiàng)稅總計(jì)17萬(wàn)余元,按文件規(guī)定公司稅款所屬期2016年5月1日至2016年11月30日多申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅11萬(wàn)余元,能夠在以后月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣,使文件發(fā)布前后左右現(xiàn)行政策規(guī)格保持一致.

第二種情況是后面文檔明確的稅率比早期公司執(zhí)行的稅率高,例如稅務(wù)〔2016〕140號(hào)文件第十五條要求,物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主所提供的裝修服務(wù),依照"建筑服務(wù)"繳納增值稅.公司(一般納稅人)早期為業(yè)主所提供的裝修服務(wù)已按物業(yè)管理按6%征收率申請(qǐng)了銷(xiāo)項(xiàng)稅該如何處理?

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土地價(jià)款扣減時(shí)間等所得稅稅收征管難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第86號(hào))第二條第(三)項(xiàng)規(guī)定,經(jīng)營(yíng)者原適用的征收率小于稅務(wù)〔2016〕140號(hào)文件所確立稅收分類(lèi)相匹配征收率的,不調(diào)節(jié)申請(qǐng),并且從2016年12月份(稅款所屬期)起依照稅務(wù)〔2016〕140號(hào)文件實(shí)行.因而納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間在2016年12月1日往后的相對(duì)應(yīng)應(yīng)稅收入,應(yīng)按照稅務(wù)〔2016〕140號(hào)文規(guī)定的征收品目實(shí)行,2016年5月至11月間相對(duì)應(yīng)收益因?yàn)檎魇掌纺繄?zhí)行錯(cuò)誤而少計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)繳)稅款可不予處理.

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