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難題：個人轉(zhuǎn)讓版權(quán)在稅務(wù)局代開票能夠繳納個稅嗎?

我想咨詢一下，本人賣出去一首詞的版權(quán)給到個人工作室，她們沒法幫我代扣代繳個稅，如今規(guī)定我自己在稅務(wù)局代開票，請問我需要繳納的稅金會到稅務(wù)局代開票時都幫助代交社保嗎?

解釋：

一、個人轉(zhuǎn)讓版權(quán)增值稅免稅

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(稅務(wù)[2016]36號配件3)第一條要求：“以下新項目增值稅免稅...(十四)個人轉(zhuǎn)讓版權(quán)。...”

因而，本人到稅務(wù)局申請辦理代開票出讓版權(quán)的發(fā)票，可以享受增值稅免稅的政策優(yōu)惠，并不限于2022年4月1日至12月31日。由于增值稅免稅，按照實際繳納的增值稅繳納的附加稅費自然也就免稅了。

二、合同印花稅

依照2022年7月1日實施的《印花稅法》要求，著作權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書需要按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)信息”繳納印花稅，征收率為價款的萬分之三。

個人在稅務(wù)局申請辦理代開票時，一般稅務(wù)局就會直接按照規(guī)定征繳合同印花稅。

三、個稅

2018年修定個人所得之后，針對歸屬于“綜合所得稅”項目的，由于綜合所得稅新項目需要辦理所得稅清算，因此稅務(wù)局在代開票時不會再征收個人所得稅，而是在備注標(biāo)明由具體支付人代收代繳。

《個人所得稅法實施條例》第六條要求：特許權(quán)使用費所得，通常是指本人給予專利、專利權(quán)、版權(quán)、非專利技術(shù)以及其它開發(fā)權(quán)的使用權(quán)取得的所得的;給予版權(quán)的使用權(quán)取得的所得的，不包含稿酬所得。

依照個人所得以及實施細(xì)則等規(guī)定，繳納個人所得稅是具體付款人法定義務(wù)，因而提出問題敘述的工作室說“沒法繳納個稅”是不正確的。義務(wù)人不依法履行扣繳義務(wù)的，按照《稅收征管法》第六十九條要求：“義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收款且不收稅款的，由稅務(wù)行政機關(guān)向經(jīng)營者追討稅金，對納稅人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅金百分之五十之上三倍以下的罰款。”

依據(jù)《個人所得稅法》第十條的規(guī)定，“獲得應(yīng)稅所得,義務(wù)人未扣繳稅款”，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報。《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個稅自主稅務(wù)申報有關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第62號)第三條要求，經(jīng)營者獲得應(yīng)稅所得，義務(wù)人未扣繳稅款的，理應(yīng)差別以下情形辦理納稅申報：

(一)居民個人獲得綜合所得稅的，依照62號公告第一條申請辦理(則在第二年3月1日至6月30日期內(nèi)申請辦理綜合所得稅的所得稅清算)。

(二)非居民個人獲得薪水、薪金所得，勞務(wù)報酬，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得的，理應(yīng)在取得所得的第二年6月30日前，向納稅人所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理納稅申報，并申報《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。有兩個以上義務(wù)人都未扣繳稅款的，選取向當(dāng)中一處義務(wù)人所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理納稅申報。非居民個人在第二年6月30日前出境(臨時性出境以外)的，應(yīng)當(dāng)在出境前辦理納稅申報。

因而，你在稅務(wù)局申請辦理代開票時，稅務(wù)局沒法給您征收個人所得稅，您需要按照上述要求申請辦理自行申報。