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高新科技產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如何做?

簡(jiǎn)單說，產(chǎn)品研發(fā)分成研究和設(shè)計(jì)階段。研究階段如果沒有宣布的商品，因此所有費(fèi)用化，記入“期間費(fèi)用”。設(shè)計(jì)階段根據(jù) “研發(fā)費(fèi)用” 學(xué)科計(jì)算。研發(fā)費(fèi)用 下配有 “費(fèi)用化支出” 和“資本化支出”，合乎資本化條件的記入“研發(fā)費(fèi)用-資本化支出”，不符合條件的記入“研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出”?？⒐ず笕缓髮ⅰ把邪l(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出”轉(zhuǎn)到 “期間費(fèi)用”，“研發(fā)費(fèi)用-資本化支出” 轉(zhuǎn)到 “無形資產(chǎn)攤銷"。

資本化條件：

(一)實(shí)現(xiàn)該無形資產(chǎn)攤銷以便其能夠使用或售賣從技術(shù)上具備可行性分析。

(二)具備進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷并使用或售賣的用意。

(三)無形資產(chǎn)攤銷造成利益的形式，包含能夠證明應(yīng)用該無形資產(chǎn)攤銷生產(chǎn)的產(chǎn)品存有銷售市場(chǎng)或無形資產(chǎn)攤銷本身存有銷售市場(chǎng);無形資產(chǎn)攤銷將于內(nèi)部使用的，理應(yīng)證明其有效性。

(四)有充足的技術(shù)性、財(cái)務(wù)資源和其它資源支持，以完成該無形資產(chǎn)攤銷的研發(fā)，并有實(shí)力使用或售賣該無形資產(chǎn)攤銷。

(五)屬于該無形資產(chǎn)攤銷設(shè)計(jì)階段的開支可以靠譜地計(jì)量檢定。

產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)的加計(jì)是啥?

加計(jì)通常是和所得稅聯(lián)絡(luò)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)自主生產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用化支出加計(jì)50%，資本化支出產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的按成本費(fèi)150%攤銷費(fèi)。

舉例說明：截至2011年6月份，與產(chǎn)品研發(fā)有關(guān)的開支500萬，費(fèi)用化支出100萬，資本化支出400萬。

最先：

初期發(fā)生時(shí)先往研發(fā)費(fèi)用歸集

借：研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

貸：存款·應(yīng)對(duì)員工薪酬等 500

次之：

期終產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷時(shí)假定為2011-7-10

借：期間費(fèi)用 100

無形資產(chǎn)攤銷 400

貸：研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

期終攤銷費(fèi)時(shí)(假定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收法律攤銷方法一致，10年，無折舊)

借：期間費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

應(yīng)納所得稅額=資產(chǎn)總額 納稅調(diào)整提升項(xiàng)-納稅調(diào)增降低項(xiàng)

假定本年利潤(rùn)總金額為1000萬，費(fèi)用化支出在扣減期間費(fèi)用100萬余元的前提下加扣100*50%，納稅調(diào)增降低50萬余元;資本化支出加計(jì)攤銷費(fèi)400*50%/10*6/12=10萬余元。

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬余元)

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