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車船使用稅稅收政策匯聚(2021版)
2022-08-16 16:56
(一)對受比較嚴重洪澇災(zāi)害危害繳稅困難的，減免車船稅
增值稅免稅特性編碼：112011601
對受比較嚴重洪澇災(zāi)害危害繳稅艱難及其有其他特殊原因須經(jīng)降稅、免稅政策的，能夠減免或是免稅車船使用稅。具體措施由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會辦理備案。
參照：《中華人民共和國車船稅法》(中華共和國主席令第43號)第四條
對受地震災(zāi)害、洪澇災(zāi)害等嚴重自然災(zāi)害危害繳稅艱難以及其它特殊原因須經(jīng)增值稅免稅的車船，能夠在一定期限內(nèi)減免或是免稅車船使用稅。實際免減限期和金額由省、自治州、直轄市人民政府明確，報國務(wù)院辦公廳辦理備案。
參照：《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號)第十條第二款
(二)國家綜合性消防救援車船免稅車船使用稅
增值稅免稅特性編碼：12011603
懸架搶險救援專用型車牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用型船只免稅車船使用稅。
參照：《中華人民共和國車船稅法》(中華共和國主席令第43號)第三條第(四)項
(三)節(jié)約資源、應(yīng)用新能源的車船能夠減免或是免稅車船使用稅
增值稅免稅特性編碼：12123101
對節(jié)約資源、應(yīng)用新能源的車船能夠減免或是免稅車船使用稅。具體措施由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會辦理備案。
參照：《中華人民共和國車船稅法》(中華共和國主席令第43號)第四條
節(jié)約資源、應(yīng)用新能源的車船能夠免稅或是減半征收車船使用稅。免稅或是減半征收車船使用稅的車船的范疇，由國務(wù)院財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)商國務(wù)院辦公廳相關(guān)部門制定，報國務(wù)院辦公廳準許。
參照：《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號)第十條第一款
1、對節(jié)能環(huán)保汽車，減半征收車船使用稅。
(1)減半征收車船使用稅的環(huán)保節(jié)能汽車應(yīng)同時符合下列規(guī)范：
①得到批準中國境內(nèi)售賣的排氣量為1.6升下面(含1.6升)的燃用柴油、柴油機的汽車(含非插電式混合動力、雙燃料汽車和雙用然料汽車);
②綜合性工作狀況燃料消耗量應(yīng)符合規(guī)定，基本要求見附件1。
配件1:
環(huán)保節(jié)能汽車綜合性工作狀況燃料消耗量限制值規(guī)范
企業(yè)：L/100 km
(2)減半征收車船使用稅的環(huán)保節(jié)能商用汽車應(yīng)同時符合下列規(guī)范：
①得到批準中國境內(nèi)售賣的燃用天燃氣、車用汽油、柴油機的輕形和重型商用車(含非插電式混合動力、雙燃料汽車和雙用然料輕形和重型商用車);
②燃用車用汽油、柴油機的輕形和重型商用車綜合性工作狀況燃料消耗量應(yīng)符合規(guī)定，實際規(guī)范見附件2、配件3。
配件2:
環(huán)保節(jié)能輕型商用車綜合性工作狀況燃料消耗量限制值規(guī)范
表2.1 N1類車子
企業(yè)：L/100 km
配件3:
環(huán)保節(jié)能重型商用車綜合性工作狀況燃料消耗量限制值規(guī)范
表3.1大貨車
企業(yè)：L/100 km
kg
表3.2半掛牽引車
企業(yè)：L/100 km
kg
表3.3客運車
企業(yè)：L/100 km
kg
表3.4自卸貨車
企業(yè)：L/100 km
kg
表3.5城市客車
企業(yè)：L/100 km
kg
2、對新能源汽車船，免稅車船使用稅。
(1)免稅車船使用稅的新能源汽車就是指純電動商用車、插電式(含增程式)油電混合汽車、氫燃料電池商用汽車。純電動乘用車和氫燃料電池汽車不屬車船使用稅征稅對象，并對不納車船使用稅。
(2)免稅車船使用稅的新能源汽車應(yīng)同時符合下列規(guī)范：
①得到批準中國境內(nèi)售賣的純電動商用車、插電式(含增程式)油電混合汽車、氫燃料電池商用汽車;
②合乎新能源車產(chǎn)品技術(shù)標準，實際規(guī)范見附件4;
配件4:
新能源車產(chǎn)品技術(shù)標準
一、新能源車純電動車續(xù)駛里程規(guī)范
企業(yè)：km
油電混合
（工況法）
（勻速法）
注：1.超級電容器、鈦酸鋰快速充電純電動客車無純電動車續(xù)駛里程規(guī)定。
2.M1類是指包含駕駛?cè)藛T坐位以內(nèi)，載客量不得超過九座的載人車子。
N1類是指較大設(shè)計方案總質(zhì)量不得超過3500kg的裝貨車子。
二、新能源乘用車標準規(guī)范
純電動乘用車和氫燃料電池汽車不屬車船使用稅征稅對象。免稅車船使用稅的插電式混合動力(含增程式)汽車必須符合下列規(guī)范：
工作狀況純電續(xù)駛里程小于80km的插電式混合動力(含增程式)汽車B情況燃料消耗量(沒有電磁能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量)與現(xiàn)行的基本燃料消耗量國家行業(yè)標準中相匹配限制值對比低于70%。工作狀況純電續(xù)駛里程高于或等于80km的插電式混合動力(含增程式)汽車，按整車整備質(zhì)量(m)不一樣，其A情況一百公里用電量(Y)應(yīng)達到下列規(guī)定：m≤1000kg時，Y≤0.014×m 0.5;1000kg<m≤1600kg時，Y≤0.012×m 2.5;m>1600kg時，Y≤0.005×m 13.7。
三、新能源汽車標準規(guī)范
免稅車船使用稅的新能源汽車應(yīng)同時符合下列規(guī)范：
1.企業(yè)載質(zhì)量動能使用量(Ekg)不超過0.24Wh/km·kg;
2.非快速充電類純電動客車電池系統(tǒng)品質(zhì)比能量要高于95Wh/kg，快速充電類純電動客車快充倍數(shù)要高于3C，插電式混合動力(含增程式)客運車節(jié)油率超過40%。
四、新能源貨車和專用汽車標準規(guī)范
免稅車船使用稅的新能源貨車和專用汽車應(yīng)同時符合下列規(guī)范：
1.運載動力電池系統(tǒng)品質(zhì)比能量不少于95Wh/kg;
2.純電動貨車、運送類專用汽車企業(yè)載質(zhì)量動能使用量(Ekg)不超過0.49Wh/km·kg，其他類純電動車專用汽車噸百公里電耗(按檢驗品質(zhì))不得超過10kWh。
五、氫燃料電池商用汽車標準規(guī)范
免稅車船使用稅的燃料電池車必須符合下列規(guī)范：
燃料電池系統(tǒng)的最大功率不少于推動電機功率的30%，且商用汽車燃料電池系統(tǒng)最大功率不低于30kW。
③根據(jù)新能源車專項檢測，滿足新能源車規(guī)范，實際規(guī)范見附件5;
配件5：
新能源車商品重點檢驗標準文件目錄
(電池包）
5.2清潔度暫時不實行；
5.3有害物質(zhì)和其它有害物排出暫時不實行。
8應(yīng)急回應(yīng)涉及到新項目暫時不實行。
7.2B（除汽車和N1類車子外的其他車輛）絕緣電阻測試標準，可以從室內(nèi)溫度環(huán)境下開展；
9使用手冊涉及到新項目暫時不實行。
注：本文件目錄將根據(jù)新能源車規(guī)范變化情況作出調(diào)整。
④新能源車制造業(yè)企業(yè)或進口的新能源車代理商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后維修服務(wù)、安全監(jiān)測、動力電池回收運用等多個方面合乎有關(guān)要求，基本要求見附6。
配件6：
新能源車公司規(guī)定
提交申請的新能源汽車制造業(yè)企業(yè)或進口的汽車4S店(下稱公司)須符合以下條件：
1.公司解決顧客給予動力鋰電池等儲能裝置、驅(qū)動電機、電機驅(qū)動器品質(zhì)保證，在其中汽車公司應(yīng)提供不少于8年或12萬多公里(以先去者為標準，相同)的質(zhì)保期限，商用汽車公司(含客運車、專用汽車、大貨車等)應(yīng)提供不少于5年或20萬多公里的質(zhì)保期限。
2.應(yīng)當(dāng)不斷達到生產(chǎn)一致性有關(guān)規(guī)定，保障新能源車商品安全保障體系正常運轉(zhuǎn)。
3.應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建新能源車商品售后服務(wù)方案規(guī)章制度。售后服務(wù)方案理應(yīng)包含新能源車產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)承諾、售后維修服務(wù)項目及具體內(nèi)容、配件給予及品質(zhì)保證限期、售后維修服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題的意見反饋、零部件(如充電電池)回收利用，發(fā)生產(chǎn)品品質(zhì)、安全性、環(huán)境保護等嚴重問題的時候的應(yīng)對策略及其理賠處理等具體內(nèi)容，并且在本企業(yè)平臺上向社會公布。
4.應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建新能源車商品運作安全狀態(tài)監(jiān)測平臺，根據(jù)與新能源車商品消費者的協(xié)議書，對已售賣的所有新能源車商品的運行安全狀態(tài)開展檢測。公司監(jiān)測平臺應(yīng)當(dāng)與地區(qū)和國家的新能源汽車應(yīng)用推廣檢測平臺對接。
公司及其工作人員理應(yīng)妥善保管新能源車商品運作安全性狀態(tài)信息，不可泄漏、偽造、損壞、銷售或是違法向他人給予，不可檢測與產(chǎn)品運作安全狀態(tài)無關(guān)的信息內(nèi)容。
5.應(yīng)當(dāng)在商品項目生命周期內(nèi)，為每一輛新能源車商品建立檔案，跟蹤記錄汽車使用、維護保養(yǎng)、檢修狀況，執(zhí)行新能源車動力鋰電池溯源信息管理方法，跟蹤記錄動力電池回收運用狀況。
6.對企業(yè)已市場銷售的新能源汽車商品，在使用中存在安全隱患、產(chǎn)生安全生產(chǎn)事故的，公司應(yīng)提交商品安全事故檢驗報告、后面整改措施材料等，健全新能源車安全運營保障機制。
(3)免稅車船使用稅的新能源船舶必須符合下列規(guī)范：
船只的主推動動力系統(tǒng)為純?nèi)細獍l(fā)動機。汽車發(fā)動機選用少量柴油機點燃方法且引汽柴油發(fā)熱量占整個然料總熱量的比例不超出5%的，視作純?nèi)細獍l(fā)動機。
3、符合上述標準的環(huán)保節(jié)能、新能源車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局經(jīng)常性聯(lián)合發(fā)文《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》(下稱《目錄》)給予公示。
4、汽車生產(chǎn)企業(yè)或進口的汽車4S店(下稱車企)可以通過工業(yè)和信息化部環(huán)保節(jié)能與新能源車稅務(wù)特惠文件目錄申請智能管理系統(tǒng)，同意遞交環(huán)保節(jié)能車系匯報、新能源車型匯報(報告樣本見附件7、配件8——略)，申請辦理把它商品納入《目錄》，對其申報資料的真實性承擔(dān)。
工業(yè)和信息化部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局授權(quán)委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心承擔(dān)《目錄》機構(gòu)申請、宣傳培訓(xùn)及實際技術(shù)審查、監(jiān)督檢查工作。工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心核查結(jié)果在工業(yè)和信息化部網(wǎng)站公示5個工作日，沒有異議的，納入《目錄》給予公布。對產(chǎn)品與申請材料不符合、商品性能參數(shù)未達到規(guī)范或是車企給予別的不實信息，及其納入《目錄》后12個月內(nèi)無產(chǎn)銷量或出口量車型，在工業(yè)和信息化部網(wǎng)站公示5個工作日，沒有異議的，從《目錄》中予以撤消。
5、船舶檢驗機構(gòu)在核準檢測船只主推動動力系統(tǒng)時，對達到本通知新能源船舶標準的，則在船舶產(chǎn)品證書上標明“純?nèi)細獍l(fā)動機”字段名;在船舶建造檢測時，對船艇主推動動力系統(tǒng)船舶產(chǎn)品證書上標記有“純?nèi)細獍l(fā)動機”字段，則在質(zhì)量檢驗報告服務(wù)項目簿中標記“天然氣動力船只”字段名。
對使用未標識“純?nèi)細獍l(fā)動機”字符串主推動動力系統(tǒng)的船只，船舶所有人或是管理員覺得合乎本通知新能源船舶標準的，在船只本年度檢測時一向船舶檢驗組織明確提出評定申請辦理，同時提交支撐材料，對其提供數(shù)據(jù)的真實性承擔(dān)。船舶檢驗組織根據(jù)審核材料和現(xiàn)場檢測予以確認，合乎本通知新能源船舶標準的，在船只質(zhì)量檢驗報告服務(wù)項目簿中標記“天然氣動力船只”字段名。
經(jīng)營者憑標明“天然氣動力船只”字段船只質(zhì)量檢驗報告享有車船使用稅免稅政策特惠。
6、國家財政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、工業(yè)和信息化部、國家交通部依據(jù)汽車和船只科技進步、產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃等多種因素適時調(diào)整環(huán)保節(jié)能、新能源汽車船的認定標準。在實施享有車船稅減免優(yōu)惠的環(huán)保節(jié)能、新能源汽車船審查和評定等相關(guān)管理方法操作過程中，有關(guān)部門及其工作人員存有失職瀆職、以權(quán)謀私、營私舞弊等違法行為的，依照《公務(wù)員法》、《行政監(jiān)察法》《財政違法行為處罰處分條例》等相關(guān)國家規(guī)定的追責(zé)相應(yīng)責(zé)任;涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。
對給予不實信息騙領(lǐng)納入《目錄》資格的車企，及其提供虛假資料的船舶所有人或是管理員，應(yīng)按照最新法律法規(guī)予以處理。
7、本通知發(fā)布后，納入新公告的各批次《目錄》(下稱新《目錄》)的環(huán)保節(jié)能、新能源車，自新《目錄》公示之日起，按新《目錄》和本通知有關(guān)規(guī)定享有車船稅減免政策優(yōu)惠。新《目錄》公示后，第一批、第二批、第三批車船使用稅特惠車系文件目錄同時廢止;新《目錄》公示前已取得的納入第一批、第二批、第三批車船使用稅特惠車系文件目錄的環(huán)保節(jié)能、新能源車，不論是否出讓，可繼續(xù)享有車船稅減免政策優(yōu)惠。
8、本通知自公布之日起實行?！秶邑斦?我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部有關(guān)節(jié)約資源應(yīng)用新能源汽車船車船使用稅特惠政策的通知》(財務(wù)〔2015〕51號)及其財政部辦公廳、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局政策研究室、工業(yè)和信息化部政策研究室《關(guān)于加強<享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄>管理工作的通知》(財網(wǎng)上辦稅〔2017〕63號)同時廢止。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 工業(yè)和信息化部 國家交通部有關(guān)環(huán)保節(jié)能、新能源汽車船享有車船使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕74號)
(四)打撈、飼養(yǎng)木船
增值稅免稅特性編碼：12099901
打撈、飼養(yǎng)木船免稅車船使用稅。
參照：《中華人民共和國車船稅法》(中華共和國主席令第43號)第三條第(一)項
車船稅法第三條第一項所稱的打撈、飼養(yǎng)木船，指的是在水產(chǎn)業(yè)船舶登記主管部門登記為捕撈船或是養(yǎng)殖船的船只。
參照：《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號)第七條
(五)對北京冬奧組委、北京冬奧測試賽賽事組委會免稅車船使用稅
增值稅免稅特性編碼：12102904
對北京冬奧組委免稅應(yīng)繳納的車船使用稅和購買車子應(yīng)繳納的汽車購置稅。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中國海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬季奧運會和冬殘奧會稅款政策的通知》(財務(wù)〔2017〕60號)第一條第(十)款
(六)部隊、武裝警察部隊專用車船
增值稅免稅特性編碼：12120701
部隊、武裝警察部隊專用車船免稅車船使用稅。
參照：《中華人民共和國車船稅法》(中華共和國主席令第43號)第三條第(二)項
車船稅法第三條第二項所稱的部隊、武裝警察部隊專用車船，就是指按規(guī)定在部隊、武裝警察部隊車船備案主管部門備案，并領(lǐng)到部隊、武警部隊牌照的車船。
參照：《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號)第八條
(七)對城市公共交通車船，農(nóng)村百姓有著并主要在落后地區(qū)所使用的摩托、三輪汽車和低速載貨車按時減免或是免稅車船使用稅
增值稅免稅特性編碼：12121302
省、自治州、直轄市人民政府結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況，能夠?qū)Τ鞘泄步煌ㄜ嚧?，農(nóng)村百姓有著并主要在落后地區(qū)所使用的摩托、三輪汽車和低速載貨車按時減免或是免稅車船使用稅。
參照：《中華人民共和國車船稅法》第五條
(八)國外駐華使領(lǐng)館、國際經(jīng)濟組織駐華使館意味著組織以及有關(guān)人員的車船
增值稅免稅特性編碼：12123101
按照法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)予以免稅政策的外國駐華使領(lǐng)館、國際經(jīng)濟組織駐華使館意味著組織以及有關(guān)人員的車船。
參照：《中華人民共和國車船稅法》(中華共和國主席令第43號)第三條第(四)項
(九)對公安現(xiàn)役部隊和武警黃金、山林、水電部隊換領(lǐng)地區(qū)機動車牌證車輛，免稅換領(lǐng)當(dāng)初車船使用稅
增值稅免稅特性編碼：12129902
依照《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》的需求，為保障公安現(xiàn)役部隊和武警黃金、山林、水電部隊改革工作中順利開展，對公安現(xiàn)役部隊和武警黃金、山林、水電部隊換領(lǐng)地區(qū)機動車牌證車輛(公安邊防、武警森林部隊實行滅火救援每日任務(wù)車輛以外)，一次性免稅汽車購置稅，并免稅換領(lǐng)當(dāng)初車船使用稅。
參照：《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公安現(xiàn)役部隊和武警黃金山林水電部隊改革后車子轉(zhuǎn)交地區(qū)管理方法相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕163號)
(十)警用裝備車船
增值稅免稅特性編碼：12129999
警用裝備車船免稅車船使用稅。
參照：《中華人民共和國車船稅法》(中華共和國主席令第43號)第三條第(三)項
車船稅法第三條第三項所稱的警用裝備車船，就是指公安部門、國家安全機關(guān)、牢房、勞教管理機關(guān)和法院、檢察院領(lǐng)到警用裝備牌照的車輛和實行公安的專用型船只。
參照：《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號)第九條
(十一)別的特殊原因須經(jīng)減免車船稅
增值稅免稅特性編碼：12129999
對受比較嚴重洪澇災(zāi)害危害繳稅艱難及其有其他特殊原因須經(jīng)降稅、免稅政策的，能夠減免或是免稅車船使用稅。具體措施由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會辦理備案。
參照：《中華人民共和國車船稅法》(中華共和國主席令第43號)第四條
(十二)按規(guī)定交納船舶噸稅的機動性船只，自車船稅法執(zhí)行之日起5年之內(nèi)免稅車船使用稅。
依規(guī)不用在車船備案主管部門備案的機場、海港、鐵路站場內(nèi)部結(jié)構(gòu)行車或是作業(yè)車船，自車船稅法執(zhí)行之日起5年之內(nèi)免稅車船使用稅。
參照：《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號)第二十五條
由來：品稅閣
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