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企業(yè)與技術(shù)性相關(guān)收入，可以享受所得稅、所得稅、個(gè)稅等各個(gè)稅收的稅收優(yōu)惠政策。但是，能夠享受優(yōu)惠的專業(yè)技術(shù)，應(yīng)歸屬于相對(duì)應(yīng)稅款法律法規(guī)確立的范疇，并且經(jīng)過有關(guān)主管機(jī)構(gòu)受權(quán)或核準(zhǔn)根據(jù)。小編提示有關(guān)經(jīng)營(yíng)者，現(xiàn)階段，絕大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策早已推行經(jīng)營(yíng)者“自主辨別、申請(qǐng)享有、背景資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方法。在這里環(huán)境下，技術(shù)性自身品質(zhì)通關(guān)，且流程化工作中“夠硬”，是更強(qiáng)享受優(yōu)惠、預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵所在。

稅收優(yōu)惠政策關(guān)鍵有什么?

小編在整理后發(fā)現(xiàn)，與技術(shù)有關(guān)的稅收政策確實(shí)有許多。

所得稅層面，《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))要求，經(jīng)營(yíng)者給予轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢，增值稅免稅。

所得稅層面，所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，法人企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不得超過500萬元的一部分，免稅所得稅;超出500萬元的一部分，減半征收所得稅。與此同時(shí)，《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將我國(guó)科技創(chuàng)新示范園區(qū)相關(guān)稅款示范點(diǎn)現(xiàn)行政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通告》(財(cái)務(wù)〔2015〕116號(hào))要求，自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民公司轉(zhuǎn)讓5年及以上非獨(dú)占許可所有權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，列入享有公司所得稅減免的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)范疇。法人企業(yè)的本年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不得超過500萬元的一部分，免稅所得稅;超出500萬元的一部分，減半征收所得稅。

《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家科技部 國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局有關(guān)北京中關(guān)村我國(guó)科技創(chuàng)新示范園區(qū)特殊地區(qū)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得稅示范點(diǎn)政策的通知》(稅務(wù)〔2020〕61號(hào))要求，在北京中關(guān)村我國(guó)科技創(chuàng)新示范園區(qū)特殊區(qū)域注冊(cè)的法人企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得超過2000萬元的一部分，免稅所得稅;超出2000萬元的一部分，減半征收所得稅。

個(gè)稅層面，《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和技術(shù)入股相關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕101號(hào))要求，對(duì)個(gè)人以科技成果投資入股到境內(nèi)居民公司，被投資企業(yè)支付的溢價(jià)增資全部為個(gè)股(權(quán))的，本人可以選擇可用遞延納稅政策優(yōu)惠。

怎樣獲得受權(quán)或核準(zhǔn)?

針對(duì)可享受稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)技術(shù)，有關(guān)法律法規(guī)都做了確立定義。

具體來看，主要包含專利權(quán)(含國(guó)防專利)、電子計(jì)算機(jī)軟件著作、集成電路布圖設(shè)計(jì)方案專利申請(qǐng)權(quán)、植物新品種、生物技術(shù)優(yōu)良品種，及其國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確的其他技術(shù)性。在其中，專利權(quán)是產(chǎn)權(quán)人依規(guī)就創(chuàng)造發(fā)明，包含創(chuàng)造發(fā)明、實(shí)用新型專利、造型設(shè)計(jì)享有的特有的權(quán)利。值得關(guān)注的是，自2015年10月1日起，非獨(dú)占許可所有權(quán)也被納入享有公司所得稅減免的轉(zhuǎn)讓技術(shù)范疇。

以上技術(shù)性，應(yīng)該是已經(jīng)獲得受權(quán)，或通過核準(zhǔn)的專業(yè)技術(shù)。需注意，不同類型的技術(shù)性，申請(qǐng)辦理、核準(zhǔn)的途徑不一樣，具體流程化規(guī)定也不相同，有關(guān)持有者要給予觀注。

一般而言，專利和集成電路布圖設(shè)計(jì)方案專利申請(qǐng)權(quán)，由持有者向國(guó)家專利局申請(qǐng)辦理得到。專利主要包含專利發(fā)明(含國(guó)防專利)、實(shí)用新型專利和外觀專利三種。在其中，國(guó)家發(fā)明專利的重要核查程序流程包括三步，依次為基本核查、發(fā)布申請(qǐng)專利、實(shí)審。國(guó)家發(fā)明專利經(jīng)實(shí)審沒有發(fā)現(xiàn)駁回申訴理由的，由行政主管部門做出授于發(fā)明專利權(quán)確定，派發(fā)專利資格證書，與此同時(shí)給予登記和公示。實(shí)用新型專利和外觀專利經(jīng)初階段核查沒有發(fā)現(xiàn)駁回申訴理由的，由行政主管部門做出有關(guān)授于確定，派發(fā)相關(guān)證書，給予登記和公示。

集成電路布圖設(shè)計(jì)方案專利申請(qǐng)權(quán)的申請(qǐng)認(rèn)定環(huán)節(jié)中，申請(qǐng)者應(yīng)按照要求遞交布圖設(shè)計(jì)備案申請(qǐng)表格、布圖設(shè)計(jì)的復(fù)印件或樣圖，如交付使用的，還須提供該定制的集成電路芯片試品及其他要求材料。

植物新品種具體包括糧食作物優(yōu)良品種和植物新品種。在其中，糧食作物優(yōu)良品種，應(yīng)經(jīng)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部我國(guó)糧食作物品種審定協(xié)會(huì)核準(zhǔn);植物新品種則通過我國(guó)林業(yè)和草原局植物新品種維護(hù)公司辦公室核準(zhǔn)。育種者應(yīng)提交對(duì)應(yīng)的申請(qǐng)文件，具體包括申訴狀、使用說明和照片等。

生物技術(shù)優(yōu)良品種主要包含兩大類，一類是藥物，一類是中藥材優(yōu)良品種。藥物在上市市場(chǎng)銷售前，應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)注冊(cè)人按照法定條件，向國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門明確提出藥品注冊(cè)申請(qǐng)，由對(duì)其擬上市銷售藥品安全系數(shù)、實(shí)效性、品質(zhì)可操控性等進(jìn)行審查，并決定是不是允許其申請(qǐng)辦理。

需注意，兩個(gè)以上申請(qǐng)者一同申請(qǐng)的，須向這其中的藥品生產(chǎn)企業(yè)所在城市省、自治州、市轄區(qū)藥品監(jiān)督管理部門(以下稱“省部級(jí)藥品監(jiān)督管理部門”)提交申請(qǐng)。申請(qǐng)辦理平均并不是藥品生產(chǎn)企業(yè)的，需向藥物研發(fā)當(dāng)場(chǎng)所在地省級(jí)藥品監(jiān)督管理部門提交申請(qǐng)。

中藥品種的審核，關(guān)鍵由國(guó)家中藥品種保護(hù)評(píng)審聯(lián)合會(huì)承擔(dān)。藥品監(jiān)督管理部門將根據(jù)我國(guó)中藥材維護(hù)審核委員會(huì)的審批結(jié)果，征詢中藥生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主管機(jī)構(gòu)意見后，決定是否給與維護(hù)。經(jīng)批準(zhǔn)給予保護(hù)的中藥品種，由藥品監(jiān)督管理部門派發(fā)《中藥品種保護(hù)證書》。

手機(jī)軟件著作權(quán)申請(qǐng)的依據(jù)是《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記辦法》和《計(jì)算機(jī)保護(hù)條例》。要取得軟件著作，持有者必須在我國(guó)版權(quán)保護(hù)中心，遞交版權(quán)申請(qǐng)登記申請(qǐng)辦理。申請(qǐng)者申請(qǐng)時(shí)，要遞交申請(qǐng)表格、申請(qǐng)者身份證件，給予源代碼編碼，給予使用手冊(cè)、操作指南等隨意選擇文本文檔。和許多繼受不一樣，創(chuàng)作者或其它著作人寫作進(jìn)行之際即依法取得的版權(quán)，不會(huì)受到軟件著作是否已經(jīng)登記的危害。

技術(shù)訣竅能不能享受優(yōu)惠?

實(shí)務(wù)中，存有一種特殊“技術(shù)性”，即技術(shù)訣竅，又稱專有技術(shù)。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織編寫的《發(fā)展中國(guó)家發(fā)明示范法》給的定義是：應(yīng)用或是運(yùn)用生產(chǎn)工藝流程或是生產(chǎn)工藝時(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)。嚴(yán)格意義上而言，技術(shù)訣竅盡管有較高的好用經(jīng)濟(jì)收益，卻不是根據(jù)商標(biāo)法等政策法規(guī)受權(quán)獲得，一般做為商業(yè)機(jī)密進(jìn)行管理。

針對(duì)技術(shù)訣竅能不能享有稅收優(yōu)惠政策，需要根據(jù)詳細(xì)情況來深入分析。實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)對(duì)技術(shù)訣竅使用了“一分為二”的保護(hù)方式：對(duì)非關(guān)鍵一部分，申請(qǐng)辦理產(chǎn)品發(fā)明或是實(shí)用型專利;但對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的獨(dú)特方式，則屬于商業(yè)機(jī)密，不對(duì)外進(jìn)行公開。這種選用申請(qǐng)專利維護(hù)并取得授權(quán)的一部分，是滿足條件，可以享受稅收優(yōu)惠政策的;且不對(duì)外開放公開的商業(yè)機(jī)密，則不能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

(作者單位：企易達(dá)企業(yè)管理服務(wù)有限責(zé)任公司)