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跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度匯算清繳疑難問(wèn)題“一問(wèn)一答”

在一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期間，審批各類企業(yè)的時(shí)候會(huì)發(fā)覺各式各樣的難題，現(xiàn)就跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)存有的疑難問(wèn)題，以“一問(wèn)一答”的形式進(jìn)行簡(jiǎn)要地整理。

問(wèn)：歸納公司執(zhí)行哪種所得稅稅收管理方式?

答：

統(tǒng)一測(cè)算、分類管理、就地預(yù)繳稅款、歸納結(jié)算、財(cái)政局調(diào)庫(kù)。

政策依據(jù)：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào))

第三條匯總納稅企業(yè)推行“統(tǒng)一測(cè)算、分類管理、就地預(yù)繳稅款、歸納結(jié)算、財(cái)政局調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理方法：

(一)統(tǒng)一測(cè)算，就是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測(cè)算包含匯總納稅企業(yè)隸屬每個(gè)不具有法人資格子公司在內(nèi)的所有應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅所得額。

(二)分類管理，就是指總機(jī)構(gòu)、子公司所在城市的主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)都是有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行所得稅管理方法的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和子公司應(yīng)分別接納機(jī)構(gòu)所在地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的管理。

(三)就地預(yù)繳稅款，就是指總機(jī)構(gòu)、子公司應(yīng)按照本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)預(yù)繳稅款所得稅。

(四)歸納結(jié)算，指的是在本年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測(cè)算匯總納稅企業(yè)的本年度應(yīng)納稅額、應(yīng)納所得稅額，抵扣總機(jī)構(gòu)、子公司當(dāng)初已就地分期付款預(yù)繳稅款的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

(五)財(cái)政局調(diào)庫(kù)，就是指國(guó)家財(cái)政部按時(shí)將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅待分配收益，依照核定的指數(shù)調(diào)整至地區(qū)財(cái)政。

問(wèn)：在所得稅匯算清繳期間，發(fā)覺一跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)開設(shè)好幾家子公司，而且存有當(dāng)初新設(shè)立的子公司，請(qǐng)問(wèn)一下是否需要就地平攤繳納企業(yè)所得稅?

答：新成立的子公司，第一年無(wú)需要就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào))

第五條下列二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地平攤繳納企業(yè)所得稅：

(一)不具備行為主體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)職責(zé)，并且在本地不繳納增值稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)產(chǎn)品研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)物流等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)輔助的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上一年度認(rèn)定為小微企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，開設(shè)當(dāng)初不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當(dāng)初撤消的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)備案之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期內(nèi)起，不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

問(wèn)：跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅稅款怎樣在總分機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行交納?

答：企業(yè)所得稅稅款的50%由總機(jī)構(gòu)交納，此外50%在各個(gè)子公司中間平攤交納。

政策依據(jù)：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào))

第六條匯總納稅企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》要求歸納測(cè)算的企業(yè)所得稅，包含預(yù)繳增值稅和年度匯算清繳應(yīng)交應(yīng)退稅額，50%在各個(gè)子公司間平攤，各子公司依據(jù)平攤稅金就地申請(qǐng)辦理繳庫(kù)或入庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)平攤交納，在其中25%就地申請(qǐng)辦理繳庫(kù)或入庫(kù)，25%就地全額的繳入中央國(guó)庫(kù)或入庫(kù)。具體稅金繳庫(kù)或入庫(kù)程序流程依照財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)文件第五條等相關(guān)規(guī)定實(shí)行。

問(wèn)：跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，每個(gè)子公司平攤占比三因素的數(shù)據(jù)來(lái)源是當(dāng)年或是上一年度?

答：依照上一年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)三要素測(cè)算每個(gè)子公司的平攤占比。

政策依據(jù)：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào))

第十五條總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上一年度子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)三個(gè)要素測(cè)算各子公司平攤企業(yè)所得稅款比例;三級(jí)及下列子公司，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)統(tǒng)一記入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重值依次為0.35、0.35、0.30。

計(jì)算方法如下所示：

某子公司平攤占比=(該子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/各子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總和)×0.35 (該子公司員工薪酬/各子公司員工薪酬總和)×0.35 (該子公司總資產(chǎn)/各子公司總資產(chǎn)總和)×0.30

子公司平攤占比按上述方式一經(jīng)確定后，除發(fā)生本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情況外，當(dāng)初不作調(diào)整。

問(wèn)：匯總納稅企業(yè)開展所得稅清算時(shí)，子公司的職工福利費(fèi)、員工教育費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)等超限額，但匯總后未超限額，是否需要作出調(diào)整?

答：不用，子公司不單獨(dú)測(cè)算是不是超限額，只依據(jù)匯總后總分機(jī)構(gòu)總體是不是超限額來(lái)判斷是否開展納稅調(diào)整。

政策依據(jù)：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào))

第三條匯總納稅企業(yè)推行“統(tǒng)一測(cè)算、分類管理、就地預(yù)繳稅款、歸納結(jié)算、財(cái)政局調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理方法：

(一)統(tǒng)一測(cè)算，就是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測(cè)算包含匯總納稅企業(yè)隸屬每個(gè)不具有法人資格子公司在內(nèi)的所有應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅所得額。

(二)分類管理，就是指總機(jī)構(gòu)、子公司所在城市的主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)都是有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行所得稅管理方法的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和子公司應(yīng)分別接納機(jī)構(gòu)所在地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的管理。

(三)就地預(yù)繳稅款，就是指總機(jī)構(gòu)、子公司應(yīng)按照本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)預(yù)繳稅款所得稅。

(四)歸納結(jié)算，指的是在本年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測(cè)算匯總納稅企業(yè)的本年度應(yīng)納稅額、應(yīng)納所得稅額，抵扣總機(jī)構(gòu)、子公司當(dāng)初已就地分期付款預(yù)繳稅款的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

(五)財(cái)政局調(diào)庫(kù)，就是指國(guó)家財(cái)政部按時(shí)將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅待分配收益，依照核定的指數(shù)調(diào)整至地區(qū)財(cái)政。

問(wèn)：匯總納稅企業(yè)，在所得稅匯算清繳期間，是否需要辦理備案，如何備案?

答：必須辦理備案，公司可以前去辦稅大廳備案，還可以登陸電子器件稅務(wù)局備案，可以從【我要辦稅】-【信息管理匯報(bào)】-【資質(zhì)信息報(bào)告】-【別的資質(zhì)信息報(bào)告】-【所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息內(nèi)容辦理備案】控制模塊進(jìn)行辦理。

政策依據(jù)：

第二十二條總機(jī)構(gòu)應(yīng)先其全部二級(jí)及以下子公司(包含本辦法第五條規(guī)定的子公司)信息報(bào)其所在區(qū)域負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，基本內(nèi)容子公司名字、等級(jí)、詳細(xì)地址、郵政編碼、納稅識(shí)別號(hào)及所得稅負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)名字、地址和郵政編碼。

子公司(包含本辦法第五條規(guī)定的子公司)應(yīng)先其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)子公司和下級(jí)子公司信息報(bào)其所在區(qū)域負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，基本內(nèi)容總機(jī)構(gòu)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和屬下子公司名字、等級(jí)、詳細(xì)地址、郵政編碼、納稅識(shí)別號(hào)及所得稅負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)名字、地址和郵政編碼。

以上備案信息查詢發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分公司所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，并辦理變動(dòng)稅務(wù)備案。

子公司銷戶稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)先子公司銷戶狀況報(bào)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，并辦理變動(dòng)稅務(wù)備案。

由來(lái)：北京市鑫稅廣通稅務(wù)師公司 創(chuàng)作者：蘇君 2022.08.03

2018年3月的解釋——

跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的年度匯算清繳問(wèn)題總結(jié)

近期，許多經(jīng)營(yíng)者資詢跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅年度匯算清繳中的相關(guān)問(wèn)題，我融合《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理方法>的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號(hào)）對(duì)經(jīng)營(yíng)者體現(xiàn)集中的問(wèn)題進(jìn)行了核算整理，主要內(nèi)容如下所示：

問(wèn)題一、什么是跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)？

法人企業(yè)中國(guó)境內(nèi)跨區(qū)域（指跨地區(qū)、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市，相同）開設(shè)不具有法人資格子公司的，該居民企業(yè)為跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（通稱匯總納稅企業(yè)）。需注意，匯總納稅企業(yè)不可核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅。

難題二、匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅選用什么樣的征收管理方法？

匯總納稅企業(yè)推行“統(tǒng)一測(cè)算、分類管理、就地預(yù)繳稅款、歸納結(jié)算、財(cái)政局調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理方法：

（一）統(tǒng)一測(cè)算，就是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測(cè)算包含匯總納稅企業(yè)隸屬每個(gè)不具有法人資格子公司在內(nèi)的所有應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅所得額。

（二）分類管理，就是指總機(jī)構(gòu)、子公司所在城市的主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)都是有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行所得稅管理方法的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和子公司應(yīng)分別接納機(jī)構(gòu)所在地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的管理。

（三）就地預(yù)繳稅款，就是指總機(jī)構(gòu)、子公司應(yīng)按照本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)預(yù)繳稅款所得稅。

（四）歸納結(jié)算，指的是在本年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測(cè)算匯總納稅企業(yè)的本年度應(yīng)納稅額、應(yīng)納所得稅額，抵扣總機(jī)構(gòu)、子公司當(dāng)初已就地分期付款預(yù)繳稅款的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

（五）財(cái)政局調(diào)庫(kù)，就是指國(guó)家財(cái)政部按時(shí)將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅待分配收益，依照核定的指數(shù)調(diào)整至地區(qū)財(cái)政。

難題三、總分機(jī)構(gòu)怎樣就地平攤繳納企業(yè)所得稅？

總機(jī)構(gòu)和具有行為主體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)職責(zé)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就是指匯總納稅企業(yè)依規(guī)開設(shè)并領(lǐng)到非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（機(jī)動(dòng)車登記證），且總機(jī)構(gòu)并對(duì)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)流程、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算及管理的子公司。

下列二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地平攤繳納企業(yè)所得稅：

（一）不具備行為主體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)職責(zé)，并且在本地不繳納增值稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)產(chǎn)品研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)物流等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)輔助的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

（二）上一年度認(rèn)定為小微企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，開設(shè)當(dāng)初不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

（四）當(dāng)初撤消的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)備案之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期內(nèi)起，不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

（五）匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。

與此同時(shí)，以下三種獨(dú)特情況也應(yīng)注意：

（一）總機(jī)構(gòu)開設(shè)具備行為主體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)職責(zé)的部門（其他方法第四條規(guī)定的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），且該部門的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)與管理工作部門分離核算的，可將該單位視作一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定測(cè)算平攤并就地繳納企業(yè)所得稅；該單位與管理工作部門的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)不可以分離核算的，該單位不可視作一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不可按本辦法規(guī)定測(cè)算平攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

（二）匯總納稅企業(yè)當(dāng)初因?yàn)橹匦陆M合等因素從其他公司獲得重新組合當(dāng)初以前已存有的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視作當(dāng)初新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定測(cè)算平攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

（三）匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地平攤繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)中間，產(chǎn)生合拼、公司分立、管理層級(jí)變動(dòng)等所形成的新開設(shè)或續(xù)存的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視作當(dāng)初新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定測(cè)算平攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

難題四、總分機(jī)構(gòu)平攤稅款計(jì)算方式？

總機(jī)構(gòu)按以下計(jì)算公式平攤稅金：

總機(jī)構(gòu)平攤稅金=匯總納稅企業(yè)本期應(yīng)納所得稅額×50％

子公司按以下計(jì)算公式平攤稅金：

全部子公司平攤稅金總金額=匯總納稅企業(yè)本期應(yīng)納所得稅額×50％

某子公司平攤稅金=全部子公司平攤稅金總金額×該子公司平攤占比

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上一年度子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)三個(gè)要素測(cè)算各子公司平攤企業(yè)所得稅款比例；三級(jí)及下列子公司，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)統(tǒng)一記入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重值依次為0.35、0.35、0.30。

計(jì)算方法如下所示：

某子公司平攤占比=（該子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／各子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總和）×0.35 （該子公司員工薪酬／各子公司員工薪酬總和）×0.35 （該子公司總資產(chǎn)／各子公司總資產(chǎn)總和）×0.30

子公司平攤占比按上述方式一經(jīng)確定后，除發(fā)生本辦法第五條第（四）項(xiàng)和第十六條第二、三款情況外，當(dāng)初不作調(diào)整。

難題五、匯總納稅企業(yè)所發(fā)生的資產(chǎn)損失如何申報(bào)扣減？

匯總納稅企業(yè)所發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照下列要求申請(qǐng)扣減：

（一）總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按照專項(xiàng)申報(bào)和明細(xì)申請(qǐng)的相關(guān)規(guī)定分別向所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)與此同時(shí)匯報(bào)總機(jī)構(gòu)；三級(jí)及下列子公司所發(fā)生的資產(chǎn)損失不應(yīng)向所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)，應(yīng)劃入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申請(qǐng)。

（二）總機(jī)構(gòu)對(duì)各子公司上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)行政機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，要以明細(xì)申報(bào)的方式向所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

（三）總機(jī)構(gòu)將子公司隸屬財(cái)產(chǎn)捆縛裝包出讓存在的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。

難題六、總分機(jī)構(gòu)可用不一樣征收率怎樣平攤繳稅？

對(duì)依照稅收法規(guī)、法規(guī)和別的要求，總機(jī)構(gòu)和分公司處在不一樣征收率區(qū)域的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測(cè)算所有應(yīng)納稅額，然后按照本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的平攤占比，測(cè)算區(qū)劃不一樣征收率地域機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額，再各自按各自的稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅總金額，最終按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的平攤占比，向總機(jī)構(gòu)和子公司平攤就地交納的企業(yè)所得稅款。

由來(lái)：北京國(guó)稅