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印花稅法以及相關(guān)文件規(guī)定應(yīng)納稅額合同書、應(yīng)納稅額產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列出的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，應(yīng)補(bǔ)交合同印花稅、可以辦退回或是抵繳合同印花稅。

那樣未履行的應(yīng)納稅額合同書、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，無效合同、根據(jù)簽署合同補(bǔ)充協(xié)議取消合同或減少合同金額，可以退稅嗎?

應(yīng)納稅額合同書、應(yīng)納稅額產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列出的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致的情況，是已書立已履行的注明金額的已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證。變動應(yīng)稅憑證列出金額的，以變更后的列出總金額計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)補(bǔ)交合同印花稅、可以辦退回或是抵繳合同印花稅。并沒有變動應(yīng)稅憑證列出金額的，仍然以列出總金額計(jì)稅基礎(chǔ)。

對于我們來說，這一條出口退稅要求主要是為了均衡注明金額和未列明金額在具體清算前提下造成的差別對待的難題。具體結(jié)算金額應(yīng)對應(yīng)的是應(yīng)稅憑證的已執(zhí)行已經(jīng)完成的那一部分，不一致的前提下，變動了應(yīng)稅憑證額度即變動了計(jì)稅基礎(chǔ)，才存有繳稅或出口退稅(對應(yīng)的是，未注明金額的應(yīng)稅憑證，對其后面對已執(zhí)行已經(jīng)完成的那一部分具體結(jié)算時(shí)明確金額的，按實(shí)際結(jié)算金額測算申請繳納印花稅)。不一致的前提下，不變動應(yīng)稅憑證額度則不繳稅不出口退稅。對應(yīng)稅憑證未開始履行的部分進(jìn)行的金額變動，不屬要求的可以出口退稅范疇，但提升的金額必須補(bǔ)交合同印花稅。

未履行的應(yīng)納稅額合同書、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是已書立未履行的注明金額的已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，已繳納的合同印花稅不予退還及抵繳稅款，中后期無效合同、簽署合同補(bǔ)充協(xié)議取消合同、降低合同金額情況等，都不可以出口退稅或抵繳稅費(fèi)。假如是提升應(yīng)稅憑證列出金額的，提升的金額必須補(bǔ)交合同印花稅。

由于應(yīng)稅憑證注明的增值稅稅款計(jì)算不正確造成應(yīng)稅憑證的計(jì)稅基礎(chǔ)提升或者減少的，上述的狀況都應(yīng)該補(bǔ)交合同印花稅;可以辦退回或是抵繳合同印花稅。

梳理編寫：云南省百滇稅務(wù)師公司有限責(zé)任公司 萬偉華