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問：加油充值卡、etc充值，開普票，能夠抵扣嗎?

解釋：

不論是加油卡充值，或是etc充值，都是一種賬款預(yù)付款個人行為，盡管獲得了普票(不征稅)，可是并不意味著早已具體交易，因而光憑在線充值取得的普票不可做為稅前扣除憑證，換句話說做為抵扣的證據(jù)材料還不全面。

針對沖值卡特性不征稅稅票做為稅前扣除憑證，還要能夠證明訂金早已具體交易(損耗)的證據(jù)材料。例如購物卡的沖值卡，除開在線充值的不征稅稅票外，發(fā)送給員工做為節(jié)假日日福利的需求有員工查收證實、公司自身購物的應(yīng)該有購物小票及其貨物驗收出入庫單等。

針對加油充值卡，比一般的沖值卡有一定的獨特性。

依據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第2號)第十二條要求，開售加油充值卡、給油憑據(jù)市場銷售成品油批發(fā)的納稅人(下稱“預(yù)購企業(yè)”)在出售加油充值卡、給油憑據(jù)時，應(yīng)按照應(yīng)收帳款方式作有關(guān)會計賬務(wù)處理，不收取所得稅。預(yù)購單位在開售加油充值卡或打氣憑據(jù)時需出具普票，如購油企業(yè)規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，待客戶憑卡或打氣憑據(jù)給油后，依據(jù)加油充值卡或打氣憑據(jù)資金回籠記錄，向購油企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。接收加油充值卡或打氣憑據(jù)市場銷售成品油批發(fā)的單位與預(yù)購企業(yè)清算油款時，接收加油充值卡或打氣憑據(jù)市場銷售成品油批發(fā)的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)購企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

假如購油企業(yè)是一般納稅人，不用開具增值稅專用發(fā)票的，也應(yīng)當(dāng)在沖值時借記“預(yù)收賬款”，根據(jù)實際加油記錄抵減，并把加油記錄等作為抵扣的證明文件。

針對etc充值，一樣必須在在線充值時，借記“預(yù)收賬款”，隨后登陸etc管理平臺下載直接打印當(dāng)月的消費明細(xì)做為會計原始憑證，抵減“預(yù)收賬款”。消費明細(xì)與在線充值時取得的不征稅稅票，一同組成稅前扣除憑證。根據(jù)規(guī)定，若是在etc充值時沒有索要普票(不征稅稅票)的，能夠在具體消費后再申請出具繳稅稅票，并可以按照規(guī)定做為所得稅抵扣進項稅額憑據(jù)。

由來： 創(chuàng)作者：彭懷文 2022.07.11

2016年8月的解釋——

公司車輛申請辦理ETC卡充值的發(fā)票，怎樣抵扣進項稅?

答：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步明確全方面拉開營改增試點相關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、公路收費道路通行費抵稅等政策的通知》(財務(wù)〔2016〕47號)第二條要求：

(一)2016年5月1日至7月31日，一般納稅人付款的道路、橋、閘道路通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(沒有財政票據(jù)，相同)上注明的收費標(biāo)準(zhǔn)額度按照下列計算公式可抵扣的進項稅額：

高速路道路通行費可抵扣進項稅=高速路通行費發(fā)票上注明的額度÷(1 3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘道路通行費可抵扣進項稅=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的額度÷(1 5%)×5%

道路通行費，就是指有關(guān)部門依規(guī)或是依規(guī)開設(shè)并收取的路過、過河和過閘花費。

(二)一般納稅人扣除示范點前復(fù)工的一級公路、二級公路、橋、閘道路通行費，可選可用簡易征收，依照5%的征收率測算繳納增值稅。

參考我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《20條服務(wù)新舉措全面助力營改增為主題的在線訪談》問：企業(yè)車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，在線充值后獲得的發(fā)票能不能依照過路過橋費計算抵扣?

答：ETC充值卡充值時并沒有具體接納道路通行服務(wù)項目，其在線充值獲得的發(fā)票，不能按照過路過橋費計算抵扣。

因而，公司車輛申請辦理ETC卡充值獲得的發(fā)票不可以抵扣進項稅。

由來：每日稅訊