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某財(cái)務(wù)經(jīng)理咨詢(xún)熱線(xiàn)多方面抵賬業(yè)務(wù)流程，資詢(xún)業(yè)務(wù)背景如下所示：

一、抵賬多方

1)某實(shí)業(yè)公司發(fā)展公司(下稱(chēng)“A企業(yè)”，法人代表張三100%控投，原具體注冊(cè)資金5000萬(wàn))

2)某建筑施工公司(下稱(chēng)“B企業(yè)”)

3)某房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(下稱(chēng)“C企業(yè)”，法人代表李四，大股東、持倉(cāng)100%)

二、業(yè)務(wù)背景

“A企業(yè)”因房產(chǎn)開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目欠“B企業(yè)”工程施工工程進(jìn)度款1.19個(gè)億，別的負(fù)債多個(gè)萬(wàn)余元，因?yàn)?ldquo;A企業(yè)”資金短缺，欠缺無(wú)資本充足率。

經(jīng)多方協(xié)商后，簽訂了多方面抵債協(xié)議。協(xié)議約定：以“張三”持有“A企業(yè)”70%股份 別的債務(wù)(折算合同款1.19億)轉(zhuǎn)讓給“C企業(yè)”，“A企業(yè)”欠付“B企業(yè)”工程進(jìn)度款債務(wù)轉(zhuǎn)讓給“C企業(yè)”，由“C企業(yè)”來(lái)還款“B企業(yè)”1.19億工程施工工程進(jìn)度款。

另簽訂合同承諾：“C企業(yè)”認(rèn)為“張三”本人承債6000萬(wàn)的形式，獲得“張三”持有A企業(yè)剩下30%股份;“A企業(yè)”后面研發(fā)的約27000平方米房地產(chǎn)(按每平方米2600元換算，折扣率7000萬(wàn)余元)，需轉(zhuǎn)換到“B企業(yè)”戶(hù)下，來(lái)抵“A企業(yè)”欠“B企業(yè)”的工程進(jìn)度款之外的其他負(fù)債。

備注名稱(chēng)：(1)現(xiàn)階段公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓已辦理工商變更登記辦理手續(xù);

(2)房屋還沒(méi)完工

(3)C法定代表人(“李四”)本人私底下服務(wù)承諾此外承受“張三”5000萬(wàn)負(fù)債，無(wú)協(xié)議約定)

三、咨詢(xún)問(wèn)題

難題1：能否可用“可轉(zhuǎn)債”，避開(kāi)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人稅難題?“C企業(yè)”是否存在代扣代繳個(gè)稅責(zé)任?(協(xié)議中未對(duì)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人稅問(wèn)題進(jìn)行明確約定)

回應(yīng)：依據(jù)《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定(2014)》(我國(guó)工商行政管理總局令第64號(hào))第七條的規(guī)定：債務(wù)人可將其依規(guī)具有的對(duì)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)的債務(wù)，變?yōu)楣竟蓹?quán)。變?yōu)楣竟蓹?quán)的債務(wù)理應(yīng)合乎下列情形之一：………債務(wù)變?yōu)楣竟蓹?quán)的，企業(yè)理應(yīng)增加注冊(cè)資本。

可轉(zhuǎn)債即債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的簡(jiǎn)稱(chēng)，是債務(wù)人以對(duì)其借款人之債務(wù)為標(biāo)底，而抵做出資之股本的具備盈利性的民事法律行為。也是指?jìng)鶆?wù)人將對(duì)其借款人所享有的合理合法債務(wù)依規(guī)轉(zhuǎn)變成對(duì)債務(wù)人的項(xiàng)目投資，提升借款人注冊(cè)資本的舉動(dòng)。

總的來(lái)說(shuō)，事實(shí)上“A企業(yè)”的債務(wù)人行為主體為“B企業(yè)”，并不是“C企業(yè)”，可轉(zhuǎn)債的前提是債務(wù)人行為主體不可以換，因而以上業(yè)務(wù)流程不可以可用可轉(zhuǎn)債。實(shí)際上是“張三”轉(zhuǎn)讓股權(quán)，“C企業(yè)”做為購(gòu)買(mǎi)方有代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)。“C企業(yè)”假如不執(zhí)行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)，這方面也會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，需引起關(guān)注。

難題2：C法定代表人“李四”私底下服務(wù)承諾為“張三”承受5000萬(wàn)負(fù)債，無(wú)合同書(shū)、協(xié)議附件支撐點(diǎn)，應(yīng)該如何進(jìn)賬?

回應(yīng)：對(duì)于此情況，只有暫考慮到給老板“李四”本人掛個(gè)來(lái)往，若不能有效處理，就會(huì)形成長(zhǎng)期掛賬。

難題3：房地產(chǎn)抵賬一部分，最后需在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換到“B企業(yè)”戶(hù)下。承諾抵賬價(jià)格為每平方米2600元，本地現(xiàn)階段市價(jià)為3500塊左右，差值一部分怎樣處理?

回應(yīng)：面對(duì)這種情況，考慮到下列兩方面：

(1)如果按造2600元/平米抵賬，2600元/平米便是抵賬價(jià)格行情，立即依照2600元/平米簽署網(wǎng)簽合同，交納有關(guān)稅金就可以，對(duì)于“B企業(yè)”再點(diǎn)市價(jià)出讓售賣(mài)，和價(jià)格行情3500元/平米差值部分和“A企業(yè)”沒(méi)關(guān)系。

(2)如果按照3500元/平米，由“A企業(yè)”替“B企業(yè)”來(lái)售賣(mài)，還是按2600元/平米抵賬，差值部分由“A企業(yè)”存留就可以。