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科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間：融合過去工作經(jīng)驗(yàn)盡早清掃易錯(cuò)點(diǎn)

對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間自購及發(fā)放給在孵目標(biāo)應(yīng)用的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，并對(duì)向在孵目標(biāo)給予孵化服務(wù)獲得收入增值稅免稅……依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第4號(hào))，科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間，還可以繼續(xù)在2023年12月31日以前，享有《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國家科技部 國家教育部有關(guān)科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間稅款政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕120號(hào)，以下稱“120號(hào)文件”)所明確的以上稅收優(yōu)惠政策。

從國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局12366北京市稅務(wù)服務(wù)核心接納經(jīng)營者咨詢熱線的情況看，有關(guān)納稅人在明確免稅政策業(yè)務(wù)范圍、計(jì)算孵化服務(wù)收入和存留背景資料層面非常容易發(fā)生錯(cuò)誤。

易錯(cuò)點(diǎn)1、違反規(guī)定服務(wù)項(xiàng)目享受優(yōu)惠

在實(shí)踐中，科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、創(chuàng)客空間在孵目標(biāo)提供的服務(wù)是各種各樣的，例如不動(dòng)產(chǎn)租賃、物業(yè)管理服務(wù)、會(huì)計(jì)協(xié)助、技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)等。但是，并不是其所提供的全部服務(wù)項(xiàng)目都是屬于孵化服務(wù)——依據(jù)120號(hào)文件規(guī)定，孵化服務(wù)即為在孵目標(biāo)所提供的經(jīng)紀(jì)代理、售后回租、研發(fā)和技術(shù)性、信息科技、公證服務(wù)咨詢。換句話說，有關(guān)經(jīng)營者僅有給予這種范圍內(nèi)的服務(wù)項(xiàng)目，所取得的相對(duì)應(yīng)收益才能享受增值稅免稅特惠。

打個(gè)比方，2021年，甲科技企業(yè)孵化器向卵化目標(biāo)租賃辦公房獲得收益3000萬余元，給予財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)獲得收益200萬余元，給予物業(yè)管理獲得收益400萬余元。依據(jù)120號(hào)文件規(guī)定，甲企業(yè)向卵化目標(biāo)租賃辦公房獲得收入3000萬余元、給予財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)獲得收入200萬余元，合乎孵化服務(wù)的范疇，可以享受增值稅免稅特惠，并且給予物業(yè)管理取得的400萬余元收益，不可以享有增值稅免稅特惠。

由于孵化服務(wù)具體包括：經(jīng)紀(jì)代理、售后回租、研發(fā)和技術(shù)性、信息科技、公證服務(wù)咨詢5項(xiàng)信息?！秶邑?cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)，以下稱“36號(hào)文件”)里的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》是分辨服務(wù)項(xiàng)目特性的基礎(chǔ)性文檔。有關(guān)行為主體最先應(yīng)結(jié)合《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，分辨本身提供的服務(wù)是否屬于5項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目范圍，在這個(gè)基礎(chǔ)上判斷是否為孵化服務(wù)，并精確可用120號(hào)文件的政策優(yōu)惠。

易錯(cuò)點(diǎn)2、孵化服務(wù)收益未獨(dú)立測(cè)算

120號(hào)文件規(guī)定，國家級(jí)別、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間理應(yīng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收益。36號(hào)文件等相關(guān)政策規(guī)定，經(jīng)營者混合銷售免稅政策、降稅項(xiàng)目的，理應(yīng)各自計(jì)算免稅政策、降稅項(xiàng)目的銷售總額;未各自核算的，不可以享有增值稅免稅特惠。

對(duì)于此事，小編提議科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等相關(guān)經(jīng)營者，在開展計(jì)算時(shí)，應(yīng)區(qū)別房產(chǎn)售后回租、經(jīng)紀(jì)代理、物業(yè)管理服務(wù)、會(huì)計(jì)協(xié)助、研發(fā)和技術(shù)性、信息科技、公證資詢等各個(gè)服務(wù)項(xiàng)目，并開設(shè)二級(jí)科目，對(duì)各種服務(wù)項(xiàng)目收入、成本等開展條理清晰的計(jì)算，這可以最準(zhǔn)確地測(cè)算孵化服務(wù)的銷售總額，進(jìn)而能夠更好地享受優(yōu)惠。

易錯(cuò)點(diǎn)3、享受了特惠但未存留材料

科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間在享受優(yōu)惠環(huán)節(jié)中，還須搞好背景資料的留存?zhèn)洳?。例如，有關(guān)納稅人在享有免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅特惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)搜集整理房地產(chǎn)土地所有權(quán)材料、房產(chǎn)原值材料、房地產(chǎn)土地租賃合同、卵化協(xié)議書等相關(guān)資料，并妥當(dāng)存留存放。

除上述三個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)外，還需要說明的是，享有120號(hào)文件各類優(yōu)惠的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園必須通過國家級(jí)別或省級(jí)評(píng)定，享受優(yōu)惠的創(chuàng)客空間應(yīng)通過國家備案。

由來：我國稅務(wù)報(bào) 創(chuàng)作者：陳艷春(作者單位：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局12366北京市稅務(wù)服務(wù)核心)

2015年7月的分析——

創(chuàng)業(yè)孵化器、科技園區(qū)、高校園2019年1月1日到2021年12月31日適用的要求

為進(jìn)一步鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)自主創(chuàng)新，現(xiàn)就科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、創(chuàng)客空間相關(guān)稅收優(yōu)惠政策通知如下：

一、自2019年1月1日到2021年12月31日，對(duì)國家級(jí)別、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間自購及其免費(fèi)或通過租賃等形式發(fā)放給在孵目標(biāo)應(yīng)用的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;并對(duì)向在孵目標(biāo)給予孵化服務(wù)獲得收入，增值稅免稅。

本通知所指孵化服務(wù)是即為在孵目標(biāo)所提供的經(jīng)紀(jì)代理、售后回租、研發(fā)和技術(shù)性、信息科技、公證服務(wù)咨詢。

二、國家級(jí)別、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間理應(yīng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收益。

三、國家級(jí)別科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間評(píng)定和管理?xiàng)l例由國務(wù)院高新科技、教育系統(tǒng)再行公布;省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園評(píng)定和管理?xiàng)l例由省級(jí)高新科技、教育系統(tǒng)再行公布。

本通知所指在孵對(duì)象是指合乎前述評(píng)定和管理?xiàng)l例規(guī)定的孵化企業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

四、國家級(jí)別、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)享有稅收優(yōu)惠政策，并把房地產(chǎn)土地所有權(quán)材料、房產(chǎn)原值材料、房地產(chǎn)土地租賃合同、卵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椋悇?wù)單位依規(guī)提升后面管理方法。

2018年12月31日之前評(píng)定的國家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2019年1月1之日起享有本通知規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日以后評(píng)定的國家級(jí)、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間，自評(píng)定之時(shí)次月起享有本通知規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之時(shí)次月起終止享有本通知規(guī)定的稅收政策。

五、高新科技、教育和稅務(wù)單位應(yīng)創(chuàng)建信息共享機(jī)制，及時(shí)性分享國家級(jí)別、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)客空間有關(guān)信息，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，確保政策優(yōu)惠認(rèn)真落實(shí)。

政策依據(jù)：稅務(wù)[2018]120號(hào) 國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國家科技部 國家教育部有關(guān)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間稅款政策的通知