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業(yè)界著名的老牌專業(yè)音響設備公司，卻時常虧本，本年度商品退換貨占比竟達到70%之上，是公司產品品質下降，運營出問題了?或是……

我國稅務質監(jiān)總局廈門稅務局第二稽查局(下稱“第二稽查局”)最近依據署名舉報，調研查獲了一起公司瞞報收益偷稅漏稅罪案子。檢查員確定，涉案人員公司廈門市L科技公司(下稱“廈門市L企業(yè)”)在檢查隸屬期限內共瞞報銷售額3899.49萬余元未依規(guī)納稅申報，廈門稅務局第二稽查局依規(guī)并對做出補交稅金712.26萬余元，另收稅款滯納金、并處罰款322.38萬元的解決處理決定。

領域“先峰”，不斷虧本?

2021年3月，第二稽查局收到一封匿名舉報信。檢舉信中稱，廈門市L公司通過賬外市場銷售、私人賬戶扣除錢款的形式，共瞞報銷售額3000余萬元，存有躲避繳稅違紀行為。除此之外，檢舉信中還附帶廈門市L企業(yè)用以扣除賬外收益的幾個私行賬戶號，及其這種本人銀行開戶人聞某、江某、王某等與該公司法人代表林某的社會關系圖表。檢舉信中表述稱，聞某、江某和王某等各是林某的堂兄、同鄉(xiāng)和公司員工。

第二稽查局收到這封檢舉信后十分重視，快速建立了查驗工作組，對案件線索信息和涉及公司進行了分析審查。檢查員了解到了，廈門市L公司是本地一家具有較高行業(yè)地位和市場份額的老牌專業(yè)音響設備生產制造企業(yè)，成立時間2000年，主要是針對話筒的生產、市場銷售等業(yè)務，商品遠銷全國各地的音箱代理商及KTV等休閑娛樂會所。

檢查員剖析公司財務申報數據信息時發(fā)現，近些年，廈門市L公司申報主營業(yè)務收入每年在600萬余元～800萬元中間，而且時常還會出現虧本。這種經營業(yè)績，公司怎么還會有較高的行業(yè)地位和市場份額呢?檢查員心里禁不住困惑。

在讀取檢舉信中提及的相關負責人的有關本年度銀行帳戶資金往來數據統(tǒng)計分析后，檢查員發(fā)覺，這種人員的賬戶資金出入經常，額度累積超出5000萬余元，而且?guī)艮D走資金的收款人多次出現廈門市L企業(yè)的賬號信息，以及企業(yè)法人代表林某的賬號信息。

基本審查的現象表明，舉報者提供的信息具有較高真實度。由于檢舉信具體內容詳盡實際、舉報材料偏向確立，第二稽查局覺得廈門市L企業(yè)存有藏匿收益偷稅漏稅罪重要行為，確定馬上對該企業(yè)立案偵查查驗。

從涉案人員疑問賬戶中資金的來往情況看，向涉案人聞某、江某、王某等銀行帳戶匯錢的賬戶全是個人帳戶，真實身份尚不明確。檢查員覺得，如果可以確認這種賬戶的每個人是廈門市L企業(yè)的客戶，那就表明公司出現市場銷售資產“血液灌流”個人行為。

為防止廈門市L企業(yè)藏匿和消毀相關證據，通過探討，稽查組決定對公司執(zhí)行突查，盡早獲得公司真正貨品交易數據和用戶信息等證據資料。充分考慮企業(yè)資金管理信息化水平比較高，為了能在檢查當場得到更詳實的電子數據證據，查驗工作組借調了帶上電子取證機器設備的技術人員隨身執(zhí)行查驗行為。

“貨表”亮相，是真的嗎?

接著，稽查組按照計劃對廈門市L企業(yè)實施了突查。檢查員主力部隊2組，一組工作人員承擔提醒談話主要負責人等相關負責人，另一組工作人員到企業(yè)財務部門審查調取賬務材料。

因為事前準備充足，檢查員應用電子取證機器設備對企業(yè)財務部計算機開展目的性查找和篩選后不久，便在出納人員所使用的電腦里看到了一份《訂貨及出貨統(tǒng)計表》。

這一份《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中記錄了廈門市L企業(yè)2018年和2019年的商品送貨狀況，基本內容日期、訂單編號、客戶名稱、市場銷售產品明細、金額和送貨日期等相關信息，數據信息十分詳實。這一份統(tǒng)計分析表的匯總數據表明，廈門市L企業(yè)2018年至2019年的銷售金額一共有5383.10萬余元。

檢查員禁不住心中一喜——假如這一份統(tǒng)計分析表中的信息是真實信息內容，那就開啟了案件查辦的突破點。

就在檢查員將統(tǒng)計分析表打印出來，提前準備按調查取證程序流程交給出納人員簽字確認時，主要負責人林某卻向檢查員表明，這一份《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中的信息并有誤，在其中記錄的業(yè)務流程許多也非企業(yè)真正業(yè)務流程，這一份報表僅僅企業(yè)為了對外開放吸引住投資和融資制作出來的“銷售業(yè)績”原材料，與此同時，林某還要出納人員在打印出來的《訂貨及出貨統(tǒng)計表》上注明“此材料就是我公司為招商引資工作制作出來的材料”。

見此場景，督導組立即規(guī)定廈門市L公司提供其“招商引資工作”的其他有關辦理備案原材料。但林某表明，前不久公司辦公場所調節(jié)，許多材料搬亂掉，一時無法找到，必須花費時間整理和找尋，現階段無法提供。

為證明這一份《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中數據的真?zhèn)螤顩r，稽查組確定增加公司現場核查幅度，細心收集和思考每一張公司票據和憑據，以找尋有價值案件線索和直接證據。有志者事竟成!沒多久，檢查員在財務部門角落里的一個箱子里看到了很多標有買賣合同、出貨單、快遞單號等字樣的紙質材料。最后，檢查員在現場核查中完成獲取了該公司帳簿材料、憑據等共80多本，這種帳簿里的票據都有完備的企業(yè)蓋章和經辦人簽名。

檢查員隨后將這些資料里的數據與尋獲的《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中數據進行了核對，發(fā)覺二者數據信息基本一致。與此同時，檢查員經核對發(fā)覺，向聞某、江某和王某等銀行帳戶匯到資金的個人帳戶的持有人，與《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中該客戶需求的數據相符合。

綜合企業(yè)財務資料審查結論，融合以前讀取的江某、王某等銀行帳戶資金往來清單，及其廈門市L企業(yè)的對公戶資金往來清單數據信息等相關資料，檢查員約談了林某。面對這些直接證據，林某無奈地認可，《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中記錄的信息內容絕對是公司2018年和2019年的真實銷售額。

審查數據顯示，2018年至2019年，廈門市L企業(yè)實際工資為5383.10萬余元，而企業(yè)向稅務行政機關申請收益為1483.61萬余元，少申請收益3899.49萬余元。

就在檢查員制做完訊問筆錄，認為這起案件將要落下帷幕時，沒想到，又出現了新情況。

超大金額“退換貨”，另有隱情!

幾天之后，廈門市L企業(yè)法人代表林某到稽查部門向檢查員明確提出，盡管《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中都是真正經營數據，但其中有不少訂單信息因產品質量問題已將顧客退換貨，其他公司售賣的未退換貨商品涉及收益均已屬實申請交稅，因而企業(yè)納稅申報不存在的問題。

林某還向檢查員帶來了出入庫單、發(fā)貨單等票據原材料，這種票據記錄了商品退換貨日期、涉及貨運物流公司、訂單號、產品數量和額度等相關信息。據調查，這種票據所涉及到的廈門市L企業(yè)審查年度的退換貨額度總共3899.49萬余元，與《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中的企業(yè)所賣商品金額和總數相比，退換貨占有率竟達到72.44%。

檢查員接著詳盡審查了企業(yè)提供的退貨證明原材料，發(fā)覺“出入庫單”上簽名的庫管和經辦人均不在該公司的工資支付表格中。除此之外，再度審查該公司的對公戶及涉案人銀行帳戶的資金往來信息后，檢查員從這當中也沒有發(fā)現相對應的貨物退錢紀錄。

對于退錢等疑問，檢查員對林某作出了了解。林某解釋稱，往往沒向客戶退錢，都沒有退換，是由于這種貨品是該公司的第一代商品，作用不完備，那時候和客戶協(xié)商后確立，等產品進行功能性更新后再行填補送貨。林某一邊表述，一邊向檢查員展現了其攜帶的第一代商品，并指出在其中存有的作用缺點狀況。

針對林某的解釋，檢查員覺得十分疑惑：在兩年多的時間內，額度達3899.49萬余元的訂單退換貨，公司竟然沒有一筆退錢?這并不符合常理。

對于此事，林某稱，因為時間拖時間比較長，不少企業(yè)的客戶也已迫不及待技術升級，一直規(guī)定公司退錢，因而近期公司已經向客戶申請辦理退錢辦理手續(xù)，接著會往檢查員給予退錢的相關材料。幾個星期后，廈門市L公司向檢查員提交了填補退貨的銀行資金流水明細。這種資金明細表明，該公司已向內蒙索某等20個顧客退錢總共3899.49萬余元。

為了能認證公司退換貨、退錢業(yè)務流程的真實性，檢查員根據企業(yè)所提供的退錢資金明細信息內容，前去好幾個有關城市執(zhí)行調研，跟蹤資金流入狀況。稽查組發(fā)覺，該企業(yè)賬戶退款的資產均來自崔某。檢查員隨后對崔某作出了提醒談話。崔某稱，這個人是林某的朋友們。林某尋找他稱因工作要，請他幫助幫忙“商品流通”一些企業(yè)資金。因此，林某將資金存進崔某個人帳戶后，由崔某將賬款再轉到廈門市L企業(yè)對公戶。

退錢現金流的跟蹤數據顯示，內蒙索某等20個顧客在收到退錢后，均在當日將賬款轉帳給陳某的好幾個親朋好友和朋友的個人帳戶，經過這種帳戶，退錢資產最后均又回到了林某的個人帳戶中。

“錢款”資金在流失轉了一圈后，最后又回到了林某手上——到此，廈門市L企業(yè)虛報退款的個人行為露了餡。

直接證據完備后，稽查組再度約談了林某，應對罪證，林某最后承認其編造退錢業(yè)務流程、瞞報銷售額躲避繳稅的犯罪事實。

到此，案子真相大白。核查，廈門市L企業(yè)查驗期限內總共瞞報銷售額3899.49萬余元。第二稽查局依法作出了追征稅款的處分決定，并對企業(yè)作出了懲罰。廈門市L企業(yè)收到稅務解決處理決定后，未表達質疑，在規(guī)定期限內盡數補交了稅金、處罰和稅款滯納金。

【稅案分析】

膽大有疑問 謹慎證實

創(chuàng)作者：我國稅務質監(jiān)總局廈門稅務局第二稽查局局長 葉羅輝

此案是一起公司瞞報銷售額躲避繳稅的典型案件。立案公司運用私人賬戶扣除錢款、采用虛假申報的形式瞞報銷售額3000余萬元。

案子審查環(huán)節(jié)中，檢查員核實公司存有超大金額收益未報后，為了逃避懲罰，公司佯稱未報收益均是公司退錢款，與此同時編造退錢主題活動，嘗試混過去。但檢查員并沒有聽信，根據深入分析銀行流水賬單數據信息，嚴肅查處公司退錢現金流，謹慎證實，最后揭穿了退換貨謊話，確認了公司逃稅的犯罪事實。

此案取得成功查處，為稽查部門審理案件帶來了啟發(fā)。

其一，要以認真細致慎重的心態(tài)深入分析署名舉報。稽查部門接到此案匿名舉報信后，在沒法聯系舉報者判斷案件線索使用價值的情形下，審慎處理，對信息作出了目的性分析和核查，在確認檢舉信所提供的公司信息、有關銀行帳戶來往情況屬實，合乎藏匿收益偷稅案子特點，具備審查使用價值后，快速立案偵查執(zhí)行調研。最終的調查報告證實這一分辨恰當準確無誤。因而，稽查部門對于一些匿名舉報信或使用價值暫時不明確的署名舉報，應謹慎正確對待，對署名舉報中的企業(yè)、人員和帳戶等重要信息，采用關鍵審查和關系調研等方式進行核查，以確定署名舉報的調查使用價值，避免有意義的案源案件線索遺憾錯過。

其二，周密核實，核查疑問。此案查處環(huán)節(jié)中，辦案人員頻繁貼近實情，但遭受公司的“說詞”和活動影響。對于此事，檢查員在征求公司解釋的與此同時，冷靜思考，膽大有疑問，根據分析核對調研獲取的公司帳簿材料、審查公司退錢資金流入，最后揭穿了公司編織的謊話，成功審結。本案的查驗工作經驗說明，檢查員在執(zhí)法時，應從容淡定，盯緊疑問，一查到底，根據謹慎調研產生無可爭辯的證據鏈，將案子辦成鐵案。

由來：我國稅務報 2022年02月22日 版次：06 創(chuàng)作者：我國稅務質監(jiān)總局廈門稅務局第二稽查局局長 葉羅輝