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業(yè)界著名的老牌專業(yè)音響設(shè)備公司，卻時常虧本，本年度商品退換貨占比竟達到70%之上，是公司產(chǎn)品品質(zhì)下降，運營出問題了?或是……

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廈門稅務(wù)局第二稽查局(下稱“第二稽查局”)最近依據(jù)署名舉報，調(diào)研查獲了一起公司瞞報收益偷稅漏稅罪案子。檢查員確定，涉案人員公司廈門市L科技公司(下稱“廈門市L企業(yè)”)在檢查隸屬期限內(nèi)共瞞報銷售額3899.49萬余元未依規(guī)納稅申報，廈門稅務(wù)局第二稽查局依規(guī)并對做出補交稅金712.26萬余元，另收稅款滯納金、并處罰款322.38萬元的解決處理決定。

領(lǐng)域“先峰”，不斷虧本?

2021年3月，第二稽查局收到一封匿名舉報信。檢舉信中稱，廈門市L公司通過賬外市場銷售、私人賬戶扣除錢款的形式，共瞞報銷售額3000余萬元，存有躲避繳稅違紀行為。除此之外，檢舉信中還附帶廈門市L企業(yè)用以扣除賬外收益的幾個私行賬戶號，及其這種本人銀行開戶人聞某、江某、王某等與該公司法人代表林某的社會關(guān)系圖表。檢舉信中表述稱，聞某、江某和王某等各是林某的堂兄、同鄉(xiāng)和公司員工。

第二稽查局收到這封檢舉信后十分重視，快速建立了查驗工作組，對案件線索信息和涉及公司進行了分析審查。檢查員了解到了，廈門市L公司是本地一家具有較高行業(yè)地位和市場份額的老牌專業(yè)音響設(shè)備生產(chǎn)制造企業(yè)，成立時間2000年，主要是針對話筒的生產(chǎn)、市場銷售等業(yè)務(wù)，商品遠銷全國各地的音箱代理商及KTV等休閑娛樂會所。

檢查員剖析公司財務(wù)申報數(shù)據(jù)信息時發(fā)現(xiàn)，近些年，廈門市L公司申報主營業(yè)務(wù)收入每年在600萬余元～800萬元中間，而且時常還會出現(xiàn)虧本。這種經(jīng)營業(yè)績，公司怎么還會有較高的行業(yè)地位和市場份額呢?檢查員心里禁不住困惑。

在讀取檢舉信中提及的相關(guān)負責(zé)人的有關(guān)本年度銀行帳戶資金往來數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析后，檢查員發(fā)覺，這種人員的賬戶資金出入經(jīng)常，額度累積超出5000萬余元，而且?guī)艮D(zhuǎn)走資金的收款人多次出現(xiàn)廈門市L企業(yè)的賬號信息，以及企業(yè)法人代表林某的賬號信息。

基本審查的現(xiàn)象表明，舉報者提供的信息具有較高真實度。由于檢舉信具體內(nèi)容詳盡實際、舉報材料偏向確立，第二稽查局覺得廈門市L企業(yè)存有藏匿收益偷稅漏稅罪重要行為，確定馬上對該企業(yè)立案偵查查驗。

從涉案人員疑問賬戶中資金的來往情況看，向涉案人聞某、江某、王某等銀行帳戶匯錢的賬戶全是個人帳戶，真實身份尚不明確。檢查員覺得，如果可以確認這種賬戶的每個人是廈門市L企業(yè)的客戶，那就表明公司出現(xiàn)市場銷售資產(chǎn)“血液灌流”個人行為。

為防止廈門市L企業(yè)藏匿和消毀相關(guān)證據(jù)，通過探討，稽查組決定對公司執(zhí)行突查，盡早獲得公司真正貨品交易數(shù)據(jù)和用戶信息等證據(jù)資料。充分考慮企業(yè)資金管理信息化水平比較高，為了能在檢查當(dāng)場得到更詳實的電子數(shù)據(jù)證據(jù)，查驗工作組借調(diào)了帶上電子取證機器設(shè)備的技術(shù)人員隨身執(zhí)行查驗行為。

“貨表”亮相，是真的嗎?

接著，稽查組按照計劃對廈門市L企業(yè)實施了突查。檢查員主力部隊2組，一組工作人員承擔(dān)提醒談話主要負責(zé)人等相關(guān)負責(zé)人，另一組工作人員到企業(yè)財務(wù)部門審查調(diào)取賬務(wù)材料。

因為事前準備充足，檢查員應(yīng)用電子取證機器設(shè)備對企業(yè)財務(wù)部計算機開展目的性查找和篩選后不久，便在出納人員所使用的電腦里看到了一份《訂貨及出貨統(tǒng)計表》。

這一份《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中記錄了廈門市L企業(yè)2018年和2019年的商品送貨狀況，基本內(nèi)容日期、訂單編號、客戶名稱、市場銷售產(chǎn)品明細、金額和送貨日期等相關(guān)信息，數(shù)據(jù)信息十分詳實。這一份統(tǒng)計分析表的匯總數(shù)據(jù)表明，廈門市L企業(yè)2018年至2019年的銷售金額一共有5383.10萬余元。

檢查員禁不住心中一喜——假如這一份統(tǒng)計分析表中的信息是真實信息內(nèi)容，那就開啟了案件查辦的突破點。

就在檢查員將統(tǒng)計分析表打印出來，提前準備按調(diào)查取證程序流程交給出納人員簽字確認時，主要負責(zé)人林某卻向檢查員表明，這一份《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中的信息并有誤，在其中記錄的業(yè)務(wù)流程許多也非企業(yè)真正業(yè)務(wù)流程，這一份報表僅僅企業(yè)為了對外開放吸引住投資和融資制作出來的“銷售業(yè)績”原材料，與此同時，林某還要出納人員在打印出來的《訂貨及出貨統(tǒng)計表》上注明“此材料就是我公司為招商引資工作制作出來的材料”。

見此場景，督導(dǎo)組立即規(guī)定廈門市L公司提供其“招商引資工作”的其他有關(guān)辦理備案原材料。但林某表明，前不久公司辦公場所調(diào)節(jié)，許多材料搬亂掉，一時無法找到，必須花費時間整理和找尋，現(xiàn)階段無法提供。

為證明這一份《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中數(shù)據(jù)的真?zhèn)螤顩r，稽查組確定增加公司現(xiàn)場核查幅度，細心收集和思考每一張公司票據(jù)和憑據(jù)，以找尋有價值案件線索和直接證據(jù)。有志者事竟成!沒多久，檢查員在財務(wù)部門角落里的一個箱子里看到了很多標有買賣合同、出貨單、快遞單號等字樣的紙質(zhì)材料。最后，檢查員在現(xiàn)場核查中完成獲取了該公司帳簿材料、憑據(jù)等共80多本，這種帳簿里的票據(jù)都有完備的企業(yè)蓋章和經(jīng)辦人簽名。

檢查員隨后將這些資料里的數(shù)據(jù)與尋獲的《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中數(shù)據(jù)進行了核對，發(fā)覺二者數(shù)據(jù)信息基本一致。與此同時，檢查員經(jīng)核對發(fā)覺，向聞某、江某和王某等銀行帳戶匯到資金的個人帳戶的持有人，與《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中該客戶需求的數(shù)據(jù)相符合。

綜合企業(yè)財務(wù)資料審查結(jié)論，融合以前讀取的江某、王某等銀行帳戶資金往來清單，及其廈門市L企業(yè)的對公戶資金往來清單數(shù)據(jù)信息等相關(guān)資料，檢查員約談了林某。面對這些直接證據(jù)，林某無奈地認可，《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中記錄的信息內(nèi)容絕對是公司2018年和2019年的真實銷售額。

審查數(shù)據(jù)顯示，2018年至2019年，廈門市L企業(yè)實際工資為5383.10萬余元，而企業(yè)向稅務(wù)行政機關(guān)申請收益為1483.61萬余元，少申請收益3899.49萬余元。

就在檢查員制做完訊問筆錄，認為這起案件將要落下帷幕時，沒想到，又出現(xiàn)了新情況。

超大金額“退換貨”，另有隱情!

幾天之后，廈門市L企業(yè)法人代表林某到稽查部門向檢查員明確提出，盡管《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中都是真正經(jīng)營數(shù)據(jù)，但其中有不少訂單信息因產(chǎn)品質(zhì)量問題已將顧客退換貨，其他公司售賣的未退換貨商品涉及收益均已屬實申請交稅，因而企業(yè)納稅申報不存在的問題。

林某還向檢查員帶來了出入庫單、發(fā)貨單等票據(jù)原材料，這種票據(jù)記錄了商品退換貨日期、涉及貨運物流公司、訂單號、產(chǎn)品數(shù)量和額度等相關(guān)信息。據(jù)調(diào)查，這種票據(jù)所涉及到的廈門市L企業(yè)審查年度的退換貨額度總共3899.49萬余元，與《訂貨及出貨統(tǒng)計表》中的企業(yè)所賣商品金額和總數(shù)相比，退換貨占有率竟達到72.44%。

檢查員接著詳盡審查了企業(yè)提供的退貨證明原材料，發(fā)覺“出入庫單”上簽名的庫管和經(jīng)辦人均不在該公司的工資支付表格中。除此之外，再度審查該公司的對公戶及涉案人銀行帳戶的資金往來信息后，檢查員從這當(dāng)中也沒有發(fā)現(xiàn)相對應(yīng)的貨物退錢紀錄。

對于退錢等疑問，檢查員對林某作出了了解。林某解釋稱，往往沒向客戶退錢，都沒有退換，是由于這種貨品是該公司的第一代商品，作用不完備，那時候和客戶協(xié)商后確立，等產(chǎn)品進行功能性更新后再行填補送貨。林某一邊表述，一邊向檢查員展現(xiàn)了其攜帶的第一代商品，并指出在其中存有的作用缺點狀況。

針對林某的解釋，檢查員覺得十分疑惑：在兩年多的時間內(nèi)，額度達3899.49萬余元的訂單退換貨，公司竟然沒有一筆退錢?這并不符合常理。

對于此事，林某稱，因為時間拖時間比較長，不少企業(yè)的客戶也已迫不及待技術(shù)升級，一直規(guī)定公司退錢，因而近期公司已經(jīng)向客戶申請辦理退錢辦理手續(xù)，接著會往檢查員給予退錢的相關(guān)材料。幾個星期后，廈門市L公司向檢查員提交了填補退貨的銀行資金流水明細。這種資金明細表明，該公司已向內(nèi)蒙索某等20個顧客退錢總共3899.49萬余元。

為了能認證公司退換貨、退錢業(yè)務(wù)流程的真實性，檢查員根據(jù)企業(yè)所提供的退錢資金明細信息內(nèi)容，前去好幾個有關(guān)城市執(zhí)行調(diào)研，跟蹤資金流入狀況?；榻M發(fā)覺，該企業(yè)賬戶退款的資產(chǎn)均來自崔某。檢查員隨后對崔某作出了提醒談話。崔某稱，這個人是林某的朋友們。林某尋找他稱因工作要，請他幫助幫忙“商品流通”一些企業(yè)資金。因此，林某將資金存進崔某個人帳戶后，由崔某將賬款再轉(zhuǎn)到廈門市L企業(yè)對公戶。

退錢現(xiàn)金流的跟蹤數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)蒙索某等20個顧客在收到退錢后，均在當(dāng)日將賬款轉(zhuǎn)帳給陳某的好幾個親朋好友和朋友的個人帳戶，經(jīng)過這種帳戶，退錢資產(chǎn)最后均又回到了林某的個人帳戶中。

“錢款”資金在流失轉(zhuǎn)了一圈后，最后又回到了林某手上——到此，廈門市L企業(yè)虛報退款的個人行為露了餡。

直接證據(jù)完備后，稽查組再度約談了林某，應(yīng)對罪證，林某最后承認其編造退錢業(yè)務(wù)流程、瞞報銷售額躲避繳稅的犯罪事實。

到此，案子真相大白。核查，廈門市L企業(yè)查驗期限內(nèi)總共瞞報銷售額3899.49萬余元。第二稽查局依法作出了追征稅款的處分決定，并對企業(yè)作出了懲罰。廈門市L企業(yè)收到稅務(wù)解決處理決定后，未表達質(zhì)疑，在規(guī)定期限內(nèi)盡數(shù)補交了稅金、處罰和稅款滯納金。

【稅案分析】

膽大有疑問 謹慎證實

創(chuàng)作者：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廈門稅務(wù)局第二稽查局局長 葉羅輝

此案是一起公司瞞報銷售額躲避繳稅的典型案件。立案公司運用私人賬戶扣除錢款、采用虛假申報的形式瞞報銷售額3000余萬元。

案子審查環(huán)節(jié)中，檢查員核實公司存有超大金額收益未報后，為了逃避懲罰，公司佯稱未報收益均是公司退錢款，與此同時編造退錢主題活動，嘗試混過去。但檢查員并沒有聽信，根據(jù)深入分析銀行流水賬單數(shù)據(jù)信息，嚴肅查處公司退錢現(xiàn)金流，謹慎證實，最后揭穿了退換貨謊話，確認了公司逃稅的犯罪事實。

此案取得成功查處，為稽查部門審理案件帶來了啟發(fā)。

其一，要以認真細致慎重的心態(tài)深入分析署名舉報?；椴块T接到此案匿名舉報信后，在沒法聯(lián)系舉報者判斷案件線索使用價值的情形下，審慎處理，對信息作出了目的性分析和核查，在確認檢舉信所提供的公司信息、有關(guān)銀行帳戶來往情況屬實，合乎藏匿收益偷稅案子特點，具備審查使用價值后，快速立案偵查執(zhí)行調(diào)研。最終的調(diào)查報告證實這一分辨恰當(dāng)準確無誤。因而，稽查部門對于一些匿名舉報信或使用價值暫時不明確的署名舉報，應(yīng)謹慎正確對待，對署名舉報中的企業(yè)、人員和帳戶等重要信息，采用關(guān)鍵審查和關(guān)系調(diào)研等方式進行核查，以確定署名舉報的調(diào)查使用價值，避免有意義的案源案件線索遺憾錯過。

其二，周密核實，核查疑問。此案查處環(huán)節(jié)中，辦案人員頻繁貼近實情，但遭受公司的“說詞”和活動影響。對于此事，檢查員在征求公司解釋的與此同時，冷靜思考，膽大有疑問，根據(jù)分析核對調(diào)研獲取的公司帳簿材料、審查公司退錢資金流入，最后揭穿了公司編織的謊話，成功審結(jié)。本案的查驗工作經(jīng)驗說明，檢查員在執(zhí)法時，應(yīng)從容淡定，盯緊疑問，一查到底，根據(jù)謹慎調(diào)研產(chǎn)生無可爭辯的證據(jù)鏈，將案子辦成鐵案。

由來：我國稅務(wù)報 2022年02月22日 版次：06 創(chuàng)作者：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廈門稅務(wù)局第二稽查局局長 葉羅輝