房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠
2022-08-15 16:59
一、租賃住房政策優(yōu)惠
依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部有關(guān)健全租賃住房相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第24號(hào))，自2021年10月1日起，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)組織及其其他組織向本人、系統(tǒng)化產(chǎn)業(yè)化住房租賃企業(yè)個(gè)人房屋出租的，減征4%的征收率房地產(chǎn)稅。
租賃運(yùn)用非定居存量土地和非居住存量房屋建設(shè)的保障租賃房對(duì)比可用減征4%的征收率房地產(chǎn)稅。
具體政策可用情況
注:表格中“企業(yè)經(jīng)營(yíng)者”包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)組織及其其他組織，“本人”涉及個(gè)體戶和其他個(gè)人。
舉例子
2021年1月，A公司為一般納稅人，將購(gòu)買的一棟住房出租給一家住房租賃企業(yè)B企業(yè)，年租金收入10萬余元(沒有所得稅)。B企業(yè)已向普洱市住建部門辦理備案，運(yùn)營(yíng)租賃房總建筑面積4萬平方，合乎系統(tǒng)化產(chǎn)業(yè)化住房租賃企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的。請(qǐng)問一下，租賃住房相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施后，A企業(yè)2021年應(yīng)交房地產(chǎn)稅怎么計(jì)算?
答:依據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》要求，房產(chǎn)租賃的，依照房地產(chǎn)租金收入的12%測(cè)算繳納房產(chǎn)稅。依照政策規(guī)定,2021年1月1日至2021年9月30日，A企業(yè)租賃給B企業(yè)的住房，應(yīng)按照租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。
測(cè)算如下所示:2021年1-9月應(yīng)納稅所得額=100000×12%/12×9=9000元;
2021年10月1日至2021年12月31日，因?yàn)樽赓UA企業(yè)住房的住房租賃企業(yè)B公司歸屬于系統(tǒng)化產(chǎn)業(yè)化住房租賃企業(yè)，A企業(yè)可按照租金收入的4%繳納房產(chǎn)稅。
測(cè)算如下所示:2021年10-12月應(yīng)納稅所得額=100000×4%/12×3=1000元;
全年度應(yīng)納稅所得額=9000 1000=10000元。
二、“六稅兩費(fèi)”政策優(yōu)惠
依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行中小企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))，2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治州、直轄市人民政府依據(jù)本轄區(qū)具體情況，及其宏觀經(jīng)濟(jì)政策必須明確，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶還可以在50%的稅款力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅(沒有證劵交易印花稅)、農(nóng)用地加用稅和教育附加費(fèi)、地方教育附加。
六稅兩費(fèi)→減征50%征繳
依據(jù)《云南省財(cái)政廳 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云南稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行中小企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022第4號(hào))，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶征收的“六稅兩費(fèi)”減征50%征繳。
三、貯備貨運(yùn)物流類政策優(yōu)惠
1依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)持續(xù)實(shí)行一部分我國(guó)商品儲(chǔ)備稅收政策的公告》(2022年第8號(hào))，自2022年1月1日至2023年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備運(yùn)營(yíng)公司以及直屬庫自用的擔(dān)負(fù)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)流程的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
留意：
商品儲(chǔ)備運(yùn)營(yíng)公司以及直屬庫，指接納縣級(jí)以上人民政府相關(guān)部門授權(quán)委托,擔(dān)負(fù)糧(含黃豆)、植物油、棉、糖、肉5種商品儲(chǔ)備每日任務(wù)，獲得財(cái)政局貯備經(jīng)費(fèi)預(yù)算或是補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備公司。
擔(dān)負(fù)中間政府有關(guān)部門]授權(quán)委托商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的儲(chǔ)備管理企業(yè)以及直屬庫，包括中國(guó)糧庫管理方法投資有限公司以及子公司、直屬庫，華商儲(chǔ)備產(chǎn)品管理處有限責(zé)任公司以及管理的國(guó)家儲(chǔ)備糖庫、國(guó)家儲(chǔ)備肉庫。
2、依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)繼續(xù)實(shí)施物流行業(yè)大宗商品現(xiàn)貨倉儲(chǔ)物流設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠的公告》(2020年第16號(hào))，自2020年1月1日起止2022年12月31日止，對(duì)物流行業(yè)已有(包含自購(gòu)和租賃)或租用的大宗商品現(xiàn)貨倉儲(chǔ)物流設(shè)施用地，減征隸屬土地等級(jí)可用稅款標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
留意：
物流行業(yè)的辦公室、住宅區(qū)商業(yè)用地以及他非立即用以大宗商品現(xiàn)貨倉儲(chǔ)物流的土地，不屬該公示規(guī)定的降稅范疇，應(yīng)按規(guī)定征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、養(yǎng)老托育政策優(yōu)惠
依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 發(fā)展改革委 國(guó)家民政部 國(guó)家商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、幼兒托管、家政服務(wù)等小區(qū)家政行業(yè)稅金政策優(yōu)惠的公告》(2019年第76號(hào))，為社區(qū)給予養(yǎng)老服務(wù)、幼兒托管、家政服務(wù)等服務(wù)的機(jī)構(gòu)已有或其根據(jù)租賃、無償使用等方式取得并用以給予社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)、幼兒托管、家政保潔的房產(chǎn)、土地資源,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
留意：
為社區(qū)給予社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，指的是在小區(qū)借助固定不動(dòng)場(chǎng)地設(shè)備，采用全托、幼兒托管、上門服務(wù)等形式，為社區(qū)給予社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。
社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是即為老人所提供的日常生活照顧、康復(fù)治療、助餐助行、緊急救助、精神慰藉等服務(wù)。
為社區(qū)給予托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，指的是在小區(qū)借助固定不動(dòng)場(chǎng)地設(shè)備，采用全天托、半天托、記時(shí)托、臨時(shí)性托等形式，為社區(qū)給予托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。社區(qū)托育服務(wù)是即為3歲(含)下列嬰幼兒)L所提供的照顧、照護(hù)、飲食、育幼等服務(wù)。
為社區(qū)給予家政保潔的機(jī)構(gòu)，是指以家中為服務(wù)目標(biāo)，為社區(qū)給予家政保潔的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。小區(qū)家政保潔就是指進(jìn)到家庭主要成員居所或定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)、嬰兒、老年人、患者、傷殘人所提供的照料服務(wù)項(xiàng)目，及其進(jìn)到家庭主要成員住所提供的保潔服務(wù)、烹制等服務(wù)。
五、推遲執(zhí)行政策優(yōu)惠
依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號(hào))，下列稅收政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
1.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家科技部 國(guó)家教育部有關(guān)科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和創(chuàng)客空間稅款政策的通知》(稅務(wù)[2018]120號(hào))
現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)
對(duì)國(guó)家級(jí)別、省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案創(chuàng)客空間自購(gòu)及其免費(fèi)或通過租賃等形式發(fā)放給在孵目標(biāo)應(yīng)用的房產(chǎn)、土地資源，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
國(guó)家級(jí)別科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案創(chuàng)客空間評(píng)定和管理?xiàng)l例由國(guó)務(wù)院高新科技、教育局明確;省部級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園評(píng)定和管理?xiàng)l例由省級(jí)高新科技、教育局明確。
2.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次對(duì)城市公交站場(chǎng)路面汽車站場(chǎng)大城市軌道交通系統(tǒng)免減城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)[2019]11號(hào))
現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)
對(duì)城市公交站場(chǎng)、路面汽車站場(chǎng)、城市公共交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商業(yè)用地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。
大城市公交站場(chǎng)、路面汽車站場(chǎng)，就是指經(jīng)省級(jí)以上(含縣市級(jí))市人民政府交通運(yùn)輸主管部門]等準(zhǔn)許建設(shè)的，為群眾及游客、運(yùn)送經(jīng)營(yíng)人給予站務(wù)員服務(wù)項(xiàng)目的場(chǎng)所。
大城市軌道交通系統(tǒng)，就是指依要求準(zhǔn)許建設(shè)的，選用專用型路軌導(dǎo)向性運(yùn)轉(zhuǎn)的大城市公共性貨物運(yùn)輸城市交通，包含地鐵系統(tǒng)、輕軌站系統(tǒng)軟件、雙軌系統(tǒng)軟件、有軌電車、磁浮系統(tǒng)軟件、全自動(dòng)導(dǎo)向性路軌系統(tǒng)軟件、都市圈迅速路軌系統(tǒng)軟件，不包含旅游景點(diǎn)等單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)為特定人群提供服務(wù)的路軌系統(tǒng)軟件。
3.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)再次推行農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(chǎng)房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅特惠政策的通知》(稅務(wù)[2019]12號(hào))
現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)
對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)銷售市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(chǎng)(包含已有和租賃)專門用于運(yùn)營(yíng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地資源，暫免房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
符合條件的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(chǎng)，指經(jīng)工商注冊(cè)登記，供交易雙方開展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以及初制品現(xiàn)貨交易批發(fā)價(jià)或零售買賣的場(chǎng)所。
《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)高等院校學(xué)生宿舍房地產(chǎn)稅合同印花稅政策的通知》(稅務(wù)[2019]14號(hào))
現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)
對(duì)高等院校學(xué)生宿舍免征房產(chǎn)稅。符合條件的高等院校學(xué)生宿舍，即為在校大學(xué)生給予旅游服務(wù)，依照國(guó)家規(guī)定資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扣除住宿費(fèi)用的學(xué)生宿舍。
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