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　　前言

　　2022年315晚會(huì)登上熱搜的老壇酸菜想必大家還有印象，同時(shí)與其處于同類產(chǎn)品細(xì)分市場(chǎng)的民族品牌白象食品也隨之受到大家關(guān)注。白象食品作為一個(gè)中國(guó)老品牌，其社會(huì)責(zé)任宗旨是：關(guān)愛(ài)殘疾人，為自強(qiáng)員工提供發(fā)展平臺(tái)。

　　殘疾人是我們社會(huì)組成不可分割的一部分，為鼓勵(lì)企業(yè)平等對(duì)待每一位殘疾人員工，我國(guó)各項(xiàng)稅務(wù)規(guī)定上也對(duì)該群體有不同優(yōu)惠政策，今天筆者總結(jié)一下與殘疾人職工的相關(guān)的各類涉稅情況。

　　案例

　　A公司2021年共有職工100人，年在職職工年平均工資12萬(wàn)元/年，殘疾人職工有1名，該員工軟件技術(shù)一流，年工資20萬(wàn)元/年。

　　1、殘疾人保障金

　　根據(jù)發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知”規(guī)定：

　　(1)用人單位未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

　　(2)對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資×50%。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

　　殘疾人就業(yè)保障金按年征繳，經(jīng)市、區(qū)(縣)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核后，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。具體申報(bào)繳納時(shí)間，咨詢各地稅局各有不同。

　　案例分析

　　案例中A公司2022年應(yīng)繳納殘疾人保障金=(100×1.5%-1)×12×50%=3萬(wàn)元

　　2、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除

　　殘疾人加計(jì)扣除是企業(yè)安置并支付的殘疾人員工工資，可以享受在企業(yè)所得稅稅前100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

　　在企業(yè)所得稅匯算清繳扣除時(shí)需準(zhǔn)備相關(guān)資料備查，享受殘疾人加計(jì)扣除需準(zhǔn)備資料：

　　(1)《中華人民共和國(guó)殘疾人證》(復(fù)印件);

　　(2)納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議(副本);

　　(3)納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄;

　　(4)納稅人向殘疾人通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證等。

　　案例分析

　　案例中A公司2021年所得稅匯算時(shí)，可以加計(jì)扣除殘疾人職工工資20萬(wàn)元。

　　??請(qǐng)注意，不要因?yàn)榻痤~小而忽略加計(jì)扣除，這既是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，同時(shí)稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)與殘保金有聯(lián)通，如果殘保金繳納時(shí)顯示有殘疾人職工而無(wú)加計(jì)扣除時(shí)，稅局可能會(huì)詢問(wèn)相關(guān)原因。

　　3、即征即退增值稅

　　對(duì)于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，根據(jù)財(cái)稅[2016]52號(hào)“關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知”，對(duì)滿足相應(yīng)人數(shù)比例及其他條件的，安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　此項(xiàng)優(yōu)惠對(duì)殘疾人職工的占比和人數(shù)有更高要求，同時(shí)企業(yè)可享受的優(yōu)惠力度也更大。

　　4、個(gè)人所得稅

　　各地方優(yōu)惠政策各不同，例如：渝府辦發(fā)[2022]53號(hào)“重慶市人民政府辦公廳關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬等個(gè)人所得稅減征政策的通知”對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人取得的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，在每人每年12000元的限額內(nèi)據(jù)實(shí)減征年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

　　國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)“國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的公告”規(guī)定：殘疾、孤老人員和烈屬的個(gè)人所得，按以下規(guī)定減征個(gè)人所得稅：個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)綜合所得，按應(yīng)納稅額減征90%的個(gè)人所得稅。

　　總結(jié)

　　殘疾人職工不光為企業(yè)提供勞動(dòng)服務(wù)，企業(yè)在發(fā)揚(yáng)企業(yè)文化踐行社會(huì)責(zé)任的同時(shí)還能享受不少稅收優(yōu)惠，可謂雙贏。