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合伙制企業(yè)合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不可以享有中小企業(yè)所得稅減免嗎?

問：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第12號(hào))，《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))請問一下，這倆政策優(yōu)惠不適用于合伙制企業(yè)嗎?合伙制企業(yè)合乎中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也無法享有嗎?這種原因有哪些呢?中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)享有六稅兩費(fèi)減半征收現(xiàn)行政策怎么就可以呢?

回應(yīng)具體內(nèi)容：大連稅務(wù)局12366客服中心回應(yīng)：

你好!您提交的難題已收悉，現(xiàn)對(duì)于您所提供的信息回復(fù)如下所示：

1.依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于落實(shí)適用小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展趨勢所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第8號(hào))有關(guān)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于落實(shí)適用小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展趨勢所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀第二條稅收政策的應(yīng)用領(lǐng)域：自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅額不得超過100萬元的一部分，在現(xiàn)階段政策優(yōu)惠前提下，再減半征收企業(yè)所得稅。小微企業(yè)和個(gè)體工商戶不區(qū)別征收方式，都可享有遞減現(xiàn)行政策。

總的來說，文檔僅要求小微企業(yè)和個(gè)體工商戶可以享受以上政策優(yōu)惠。

2.依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行中小企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第10號(hào))一、由省、自治州、直轄市人民政府依據(jù)本轄區(qū)具體情況，及其宏觀經(jīng)濟(jì)政策必須明確，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶還可以在50%的稅款力度內(nèi)減免資源稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、合同印花稅(沒有證劵交易印花稅)、耕地占用稅和教育附加費(fèi)、地方教育附加。

總的來說，假如合伙制企業(yè)歸屬于增值稅小規(guī)模納稅人可以享受以上政策優(yōu)惠。

感謝你的資詢!以上回應(yīng)僅作參考，具體以法律法規(guī)、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)。若您對(duì)于此事依然存在疑惑，請聯(lián)系大連市稅務(wù)12366或負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

回應(yīng)組織：大連稅務(wù)局

回應(yīng)時(shí)長：2022-07-14

2017年10月的分析——

合伙制企業(yè)不可享有小微企業(yè)所得稅減免

創(chuàng)刊詞：2017年，根據(jù)國務(wù)院相關(guān)會(huì)議精神，國家財(cái)政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局建立了擴(kuò)張中小企業(yè)公司所得稅減免現(xiàn)行政策范疇，2017年1月1日至2019年12月31日，將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅額限制由30萬提升至50萬。但是需要特別注意的是：合伙制企業(yè)不可享有小微企業(yè)所得稅減免?，F(xiàn)將此項(xiàng)現(xiàn)行政策與大家討論。因?yàn)槟芰τ邢蓿缬胁煌?，還望誠望，并敬請指正。

實(shí)例概述

重慶市吉祥如意股權(quán)投資基金核心（下稱“重慶市吉祥如意”）是經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的合伙制企業(yè)，合乎稅務(wù)〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的小微企業(yè)規(guī)范，2017年1-9月從我國境內(nèi)的法人企業(yè)上海市稱心企業(yè)獲得股利分配rmb31萬，定于2017年10月10日一次性支付。問重慶市吉祥如意10月公司所得稅預(yù)繳所得稅時(shí)能不能享有中小企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策？

稅務(wù)剖析

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號(hào)）。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇相關(guān)稅收征管難題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第23號(hào)）。

《國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇的通知》（財(cái)務(wù)〔2017〕43號(hào)）。

二、操作實(shí)務(wù)剖析

《國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇的通知》（財(cái)務(wù)〔2017〕43號(hào)）第一條要求，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅額限制由30萬提升至50萬，對(duì)年應(yīng)納稅額小于50萬余元（含50萬余元）的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。

一句話：2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小微企業(yè)，其年應(yīng)納稅額小于50萬余元（含50萬余元，相同）的，可以享受稅務(wù)〔2017〕 43號(hào)文件規(guī)定的其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅的政策。

三、案例解析

依據(jù)實(shí)例材料：重慶市吉祥如意2017年1-9月從我國境內(nèi)的法人企業(yè)上海市稱心企業(yè)獲得股利分配rmb31萬。重慶市吉祥如意是不是可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策呢？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號(hào)）第一條要求，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)及別的獲得收入的機(jī)構(gòu)（下述通稱公司）為所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資、有限合伙不適合此方法。

顯而易見，個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)往往不適合《企業(yè)所得稅法》，是由于個(gè)人獨(dú)資、有限合伙并不是所得稅的納稅義務(wù)人。

而《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇相關(guān)稅收征管難題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第23號(hào)）、《國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇的通知》（財(cái)務(wù)〔2017〕43號(hào)）等小微企業(yè)所得稅減免政策是依據(jù)《企業(yè)所得稅法》以及實(shí)施細(xì)則制訂的，也就是說，小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策只是針對(duì)所得稅的納稅人扣繳義務(wù)人。

因而，個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)不可以享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

總的來說，重慶市吉祥如意是合伙制企業(yè)，并不是所得稅的納稅義務(wù)人，雖獲得50萬元以下的收益，但是不能享有小微企業(yè)的公司所得稅減免。

思索：個(gè)體戶能不能享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策？請說明你的觀點(diǎn)和原因。

由來：我國稅務(wù)報(bào) 創(chuàng)作者：李冼