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依照在我國(guó)《個(gè)人所得稅法》要求，個(gè)人股東對(duì)公司發(fā)展稅前利潤(rùn)進(jìn)行分配的理應(yīng)按照貸款利息、股利分配、紅利所得可用20%的征收率。應(yīng)當(dāng)由向個(gè)人股東分派和支付利息、股利分配、紅利所得的公司在支付時(shí)繳納個(gè)稅。但區(qū)別下列七種狀況：

一、本人持有的上市公司股票年底分紅滿足條件免征個(gè)人所得稅。依據(jù)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)務(wù)〔2015〕101號(hào))要求：本人從公開發(fā)行和出讓銷售市場(chǎng)取得的上市公司股票，持倉(cāng)限期超出1年，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。本人從公開發(fā)行和出讓銷售市場(chǎng)取得的上市公司股票，持倉(cāng)限期在1個(gè)月之內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額的記入應(yīng)納稅額;持倉(cāng)限期在1個(gè)月之上至1年(含1年)的，暫減按50%記入應(yīng)納稅額;所述所得的統(tǒng)一可用20%的征收率計(jì)稅個(gè)稅。

二、本人擁有掛牌公司股票分紅滿足條件免征個(gè)人所得稅。依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差異化個(gè)稅現(xiàn)行政策的公告》(國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)公示2019年第78號(hào))第一條的規(guī)定，掛牌公司(新三板)的股東，持倉(cāng)限期超出1年，免稅分紅的個(gè)稅。本人擁有掛牌公司的個(gè)股，持倉(cāng)限期在1個(gè)月之內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額的記入應(yīng)納稅額;持倉(cāng)限期在1個(gè)月之上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按50%記入應(yīng)納稅額;所述所得的統(tǒng)一可用20%的征收率計(jì)稅個(gè)稅。所指掛牌公司就是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的未上市公眾公司;持倉(cāng)限期就是指本人獲得掛牌公司個(gè)股之日至出讓交收該股票之日前一日的擁有時(shí)長(zhǎng)。

三、外國(guó)籍股東所分利潤(rùn)免征個(gè)人所得稅。依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)稅多個(gè)現(xiàn)行政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))要求，外國(guó)籍本人從外資企業(yè)取得的股利分配、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

四、個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)分紅不繳納個(gè)人所得稅。依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個(gè)人獨(dú)資和合伙制企業(yè)投資人征收個(gè)人所得稅得要求〉的通知》文件規(guī)定:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)者和合伙制企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減去成本費(fèi)、費(fèi)用以及損害后的余額,做為投資人個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,包含公司分配給投資人個(gè)人所得的和企業(yè)當(dāng)初存留的所得的.由于對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得早已依照"個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"新項(xiàng)目計(jì)稅了投資者的個(gè)稅。因而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)分派稅前利潤(rùn)不需要再繳納個(gè)人所得稅。

五、基金分紅不征收個(gè)人所得稅。股票基金一般由更專業(yè)的私募基金經(jīng)理進(jìn)行操作，相對(duì)性本人實(shí)際操作比較穩(wěn)定?；鸱旨t有兩種方式，一種是現(xiàn)金分紅，一種是紅利再投。對(duì)投資者從基?分派中獲得的個(gè)股的股利分配，收益收?及其公司債券的利息收?，由上市企業(yè)和發(fā)?債券的公司在向基?發(fā)放股利分配，收益，貸款利息時(shí)代收代繳20%的個(gè)?企業(yè)所得稅，基?向個(gè)?投資人分派股利分配，收益，貸款利息時(shí)，不會(huì)再代收代繳個(gè)?企業(yè)所得稅。

六、明顯公司股東付款隱名股東年底分紅不繳納個(gè)人所得稅。在操作實(shí)務(wù)之中，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)代持以顯名股東為納稅主體這也是大部分稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的態(tài)度，這種形式課稅的優(yōu)勢(shì)取決于有利于稅收管理，不用鑒別授權(quán)委托代持協(xié)議的真?zhèn)?。顯名股東將年底分紅款轉(zhuǎn)至隱名股東時(shí)，當(dāng)隱名股東為個(gè)人時(shí)，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條明確了本人理應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的情形。下列各項(xiàng)個(gè)人所得稅，應(yīng)繳個(gè)稅：“(一)薪水、薪金所得;(二)個(gè)體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(三)對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)承包、租賃經(jīng)營(yíng)所得;(四)勞務(wù)報(bào)酬;(五)稿酬所得;(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(七)貸款利息、股利分配、紅利所得;(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(十)偶然所得;(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院行政機(jī)關(guān)明確繳稅的其他所得的”。隱名股東獲得顯名股東付款的分紅款，不屬第二條規(guī)定的理應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的情形。

七、公司股權(quán)代持委托付款本人年底分紅款不繳納個(gè)人所得稅。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)限售股相關(guān)企業(yè)所得稅難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第39號(hào))要求，因股權(quán)分置導(dǎo)致緣由本人注資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓以上限售股獲得收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入測(cè)算繳稅。公司進(jìn)行納稅時(shí)間后限售股出讓收益賬戶余額，轉(zhuǎn)交給具體每個(gè)人時(shí)不會(huì)再繳稅。