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其他應(yīng)交稅費(fèi)與個(gè)稅的賬務(wù)處理

答：契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅是直接繳納的稅種，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本之中。不需要預(yù)提的印花稅、耕地占用稅也不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

（一）應(yīng)交資源稅

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采，或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。賬務(wù)處理：1.對(duì)外銷售礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)交納的資源稅時(shí)：

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。稅率因納稅人所在地不同，從1%-7%不等。企業(yè)即征即退、即征即返交納的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還。

（三）應(yīng)交教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加是為了發(fā)展教育事業(yè)，而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算繳納，分錄為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

交納教育費(fèi)附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

（四）應(yīng)交土地增值稅

1.土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物，一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的企業(yè)處置時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

2.土地增值稅在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的

企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)：

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出在借方）

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅

發(fā)生上述稅種的應(yīng)稅義務(wù)時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

—應(yīng)交車船稅

實(shí)際繳納上述稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

—應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

（六）個(gè)人所得稅

企業(yè)實(shí)發(fā)工資時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn) 累計(jì)攤銷