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所得稅“退、減、緩”稅收政策效用
——根據(jù)佛山南海煤化公司的調(diào)研分析

2022年《政府工作報(bào)告》明確指出要執(zhí)行一個(gè)新的組合型稅金支持政策。文中對焦2016年至今所得稅留抵退稅、稅率下調(diào)、減緩交稅等所得稅“退、減、緩”稅收政策效應(yīng)分析，重視理論基礎(chǔ)研究和實(shí)踐調(diào)研緊密結(jié)合，根據(jù)走訪調(diào)查、研討、調(diào)查問卷等形式，重點(diǎn)對佛山南海(下稱“佛山南海”)煤化公司執(zhí)行所得稅“退、減、緩”稅收政策效果進(jìn)行深度調(diào)研。佛山南海一共有4戶煤化公司，在其中煤化公司1、煤化公司2和煤化工公司3是佛山南海象征性的三大煤化公司，2016—2020年總計(jì)完成財(cái)政收入13.5億人民幣，在其中增值稅收入占我區(qū)煤化公司增值稅收入的99.9%之上，近5年以來每一年變成佛山南海通報(bào)表彰的繳稅超5000萬余元大戶人家，納稅信用等級均是A級。文中以佛山南海三大煤化企業(yè)為研究樣本，關(guān)鍵收集三大煤化公司2016年以來的稅收數(shù)據(jù)，剖析煤化企業(yè)營業(yè)稅“退、減、緩”稅收政策執(zhí)行效用，并就將來現(xiàn)行政策健全提意見。

一、所得稅“退”稅現(xiàn)行政策效應(yīng)分析

(一)背 景

2019年以前，公司期末留抵稅額不直接退回公司，但能結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期或之后納稅期再次抵稅，抵沖之后納稅期的銷項(xiàng)稅，降低之后納稅期的應(yīng)納稅所得額。2019年，我國頒布《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中國海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅轉(zhuǎn)型有關(guān)政策的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)，自2019年4月1日起實(shí)施所得稅期末留抵稅額出口退稅規(guī)章制度，合乎增量留抵退稅條件的公司可以退回一定比例的增量留抵稅額，將原必須在以后納稅期才可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額提早給予退回，目的是為了緩解企業(yè)登記的稅金壓力，立即為企業(yè)提供現(xiàn)金流量，助推企業(yè)開展設(shè)備技術(shù)改造或科技投入，提高企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展信心和預(yù)估。2022年，遭遇一個(gè)新的下行壓力，我國進(jìn)一步加大所得稅留抵退稅政策幅度，在3月出臺(tái)了《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步加大所得稅期末留抵退稅政策實(shí)施幅度的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第14號)，將電力工程、供熱、天然氣及水生產(chǎn)和供貨業(yè)列入現(xiàn)行政策范疇，從總量和存量兩個(gè)方面下手為企業(yè)提供現(xiàn)金流量，進(jìn)一步減輕企業(yè)運(yùn)營工作壓力，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備升級，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展的。

佛山南海三大煤化公司中，煤化公司2先前已作出了一部分技術(shù)創(chuàng)新更新，自2019年4月1日至今，因?yàn)橘Y產(chǎn)等方面的原因沒有發(fā)生超大金額技術(shù)創(chuàng)新機(jī)器設(shè)備購入。2020—2021年，僅有煤化公司3留抵退稅的減負(fù)增效成效顯著，各自退回進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1 395.07萬余元、2 331.46萬余元。2022年，留抵退稅政策幅度進(jìn)一步加大，煤化公司1和煤化工公司3各自申請辦理退回進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出456.70萬和4 578.37萬余元。下邊以煤化公司3享有留抵退稅狀況為例子開展現(xiàn)行政策效應(yīng)分析。

因?yàn)?022年留抵退稅政策實(shí)際效果還沒充足呈現(xiàn)，圖1(略)顯示2016—2021年煤化公司3進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出狀況?？吹贸觯?016—2019年期內(nèi)公司銷項(xiàng)稅超過進(jìn)項(xiàng)稅;自2019年4月1日起，合乎增量留抵退稅條件的公司可以退回增量留抵稅額現(xiàn)行政策實(shí)施后，2020年和2021年煤化公司3進(jìn)項(xiàng)稅均高過銷項(xiàng)稅，從而使煤化公司3在2020年和2021年各自得到留抵退稅額1 395.07萬余元和2 331.46萬余元。

(二)所得稅“退”稅現(xiàn)行政策效應(yīng)分析

1.進(jìn)一步緩解了公司負(fù)稅。較為煤化公司3留抵退稅前后左右所得稅壓力率變化情況不難發(fā)現(xiàn)，相比2019年2.0%的負(fù)稅率，2020年和2021年煤化公司3負(fù)稅率明顯下滑，各自僅是-0.7%和-0.5%，充足呈現(xiàn)留抵退稅政策對煤化公司的減負(fù)增效效用。在新冠疫情和錯(cuò)綜復(fù)雜的當(dāng)前國際形勢影響下，煤炭價(jià)格不斷處在上位，煤化采購成本高企。在這樣的環(huán)境下，所得稅留抵退稅政策進(jìn)一步緩解了煤化公司的負(fù)稅，在一定程度上合理緩解了企業(yè)經(jīng)營工作壓力。

2.減輕了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的資金壓力，提高了公司設(shè)備技術(shù)改造、轉(zhuǎn)型發(fā)展發(fā)展趨勢的積極性。進(jìn)一步深入調(diào)研發(fā)覺，煤化公司3從2019年逐漸購入的大額機(jī)器設(shè)備主要運(yùn)用于建成投產(chǎn)燃?xì)獍l(fā)電機(jī)新項(xiàng)目，基本建設(shè)3×100MW級天然氣—蒸氣聯(lián)合循環(huán)發(fā)電機(jī)組，以發(fā)展綠色環(huán)保為宗旨，提升能源結(jié)構(gòu)，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。煤化公司3在燃機(jī)建設(shè)項(xiàng)目期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅超過銷項(xiàng)稅，常態(tài)存有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，于2020年和2021年各自申請辦理留抵退稅1 395.07萬余元和2 331.46萬余元。留抵退稅政策根據(jù)退回稅款的形式，立即為煤化公司3增添了更多現(xiàn)金流量，企業(yè)將出口退稅資產(chǎn)所有用以購入煤等原料，有效改善了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的資金壓力，與此同時(shí)提高了公司設(shè)備技術(shù)改造和轉(zhuǎn)型發(fā)展發(fā)展趨勢的積極性。

3.污染減排的生態(tài)環(huán)境保護(hù)效用呈現(xiàn)，促進(jìn)傳統(tǒng)行業(yè)翠綠色低碳轉(zhuǎn)型。根據(jù)煤化公司3在2019—2021年繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅款(分別是108.62萬余元、96.62萬余元和70.91萬余元)，能夠得到2020年和2021年煤化公司3交納環(huán)境保護(hù)稅各自同比減少11.0%和26.6%，呈逐漸下跌趨勢。這充足呈現(xiàn)了煤化工公司3燃?xì)獍l(fā)電機(jī)新項(xiàng)目機(jī)器設(shè)備建成投產(chǎn)后，公司正加快邁向翠綠色低碳轉(zhuǎn)型的高質(zhì)量發(fā)展之路，體現(xiàn)了所得稅留抵退稅政策對推動(dòng)傳統(tǒng)式企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、完成綠色低碳可持續(xù)發(fā)展觀具有重要的促進(jìn)作用。

二、所得稅“減”稅政策優(yōu)惠效應(yīng)分析

(一)背 景

2017—2021年，增值稅率出現(xiàn)了三次調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)變。第一次轉(zhuǎn)變是以2017年7月1日起簡并增值稅率，撤銷13%的增值稅率，經(jīng)營者市場銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品、飲用水、暖氣片等低稅率貨品征收率從13%降到11%，保證全部行業(yè)稅負(fù)只減沒增;第二次轉(zhuǎn)變是以2018年5月1日起減少加工制造業(yè)、道路運(yùn)輸、工程建筑、基本電信業(yè)務(wù)等行業(yè)及農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等貨物的增值稅率，原可用17%和11%征收率的應(yīng)納稅額銷售行為或進(jìn)口貨物征收率各自降到16%和10%，保證加工制造業(yè)等主要行業(yè)稅負(fù)顯著降低，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展;第三次轉(zhuǎn)變是以2019年4月1日起原可用16%和10%征收率的應(yīng)納稅額銷售行為或進(jìn)口貨物降至13%和9%，征收率水準(zhǔn)進(jìn)一步降低，降稅經(jīng)營規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。

(二)所得稅“減”稅現(xiàn)行政策效應(yīng)分析

1.增值稅率下降為企業(yè)產(chǎn)生“莫的見”的減免稅額。煤化公司銷售和購入新項(xiàng)目類型比較確定，購入新項(xiàng)目主要為各種煤碳，銷售項(xiàng)目則主要為電力工程和蒸氣。以煤化公司1為例子，2018年公司購入煤碳總金額72 184.09萬余元，占公司購入總額的87.1%;市場銷售電力工程和蒸氣額度分別是82 188.37萬余元和10 394.46萬余元，各自占公司總營業(yè)額的78.9%和10.0%。煤化公司購入煤碳、機(jī)器設(shè)備及其市場銷售電力工程所得稅受第二次和第三次征收率轉(zhuǎn)變影響較大，從17%降到16%，又從16%降到13%;而市場銷售蒸氣歸屬于低稅率貨品范圍，三次政策調(diào)整轉(zhuǎn)變均并對增值稅率造成影響，增值稅率經(jīng)歷從13%降到11%、又從11%降到10%、最終降到9%的改變。

增值稅率下降政策對企業(yè)營業(yè)稅造成直接地危害，征收率的持續(xù)下降為企業(yè)產(chǎn)生具體的“莫的見”的降稅額。以2018年煤化公司1享有增值稅率下降的優(yōu)惠額度為例子，從2017年7月1日起，低稅率貨品增值稅率從13%下降至11%，公司2018年1—4月市場銷售蒸氣的增值稅稅款329.62萬余元，銷項(xiàng)稅較征收率降低以前降低59.93萬余元。2018年5—12月，原可用17%和11%征收率的應(yīng)納稅額銷售行為或進(jìn)口貨物，征收率各自降到16%和10%，征收率為16%的電力工程等項(xiàng)目銷售的增值稅稅款為9 844.81萬余元，征收率為10%的蒸氣市場銷售的增值稅稅款為739.79萬余元，總計(jì)降稅837.24萬余元;2018年全年度銷項(xiàng)稅總計(jì)降稅897.17萬余元(837.24 59.93)。2018年5—12月，公司進(jìn)項(xiàng)稅中征收率為16%的進(jìn)項(xiàng)稅7 830.99萬余元，總計(jì)增稅489.44萬余元。因而，與增值稅率下降以前對比，2018年煤化公司1總計(jì)完成所得稅凈降稅407.73萬余元(897.17-489.44)。同樣，可計(jì)算佛山南海三大煤化公司2017—2021年因增值稅率下降所形成的凈降稅額，如下圖2(略)所顯示。

由圖2(略)數(shù)據(jù)信息看得出下列政策效應(yīng)。第一，2017—2020年煤化公司1和煤化工公司2因增值稅率下降所形成的凈降稅額大幅增加且呈逐漸增長趨勢。根本原因是從2019年4月逐漸，增值稅率下降的力度進(jìn)一步加大，煤碳、設(shè)備和電力工程等貨品增值稅率下降力度由1個(gè)百分點(diǎn)提升至4個(gè)百分點(diǎn)，蒸氣增值稅率下降力度則由2個(gè)百分點(diǎn)提升至4個(gè)百分點(diǎn)，促使煤化公司1和煤化工公司2降稅額大幅增加且呈逐漸增長趨勢。第二，2020年煤化公司3凈降稅額的降低較為明顯。原因是公司在2020年購入超大金額機(jī)器設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅同比增加27.7%，而同時(shí)期銷項(xiàng)稅卻同比減少12.1%，進(jìn)銷項(xiàng)需求彈性為-2.3，進(jìn)項(xiàng)稅增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過銷項(xiàng)稅增長率，造成凈降稅額降低。第三，2021年三家煤化企業(yè)營業(yè)稅凈降稅額均有一定的下降。原因是新冠疫情和煤炭價(jià)格持續(xù)上升影響下，公司的增長值和利潤進(jìn)一步下挫，所得稅稅款下降幅度比較大，因而體驗(yàn)到的增值稅減稅額相對應(yīng)降低。

2.所得稅壓力率大幅度下降。文中根據(jù)2017—2020年三大煤化企業(yè)營業(yè)稅和銷售額統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，去除緩交稅收優(yōu)惠政策和留抵退稅要素，計(jì)算三大煤化企業(yè)營業(yè)稅壓力率及轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)2017—2020年企業(yè)營業(yè)稅“減”稅政策實(shí)施前后左右所得稅壓力率的變動(dòng)情況，綜合性分析評價(jià)企業(yè)營業(yè)稅“減”稅政策效應(yīng)。結(jié)論如下圖3(略)所顯示。

由圖3(略)得知：2017—2020年，因?yàn)樵鲋刀惵食掷m(xù)下降，2020年所得稅壓力率較2017年下降了50.8%，煤化企業(yè)營業(yè)稅壓力率大幅度下降，企業(yè)減負(fù)效用充足呈現(xiàn)。具體看，三大煤化公司2017—2020年的增值稅壓力率分別是5.1%、2.6%、3.2%和2.5%，同比變動(dòng)分別是-3.8%、-49.1%、22.2%和-20.8%。2018年的增值稅壓力率僅是2.6%，同比減少了49.1%，下降幅度比較大;2018年之后本年度所得稅壓力率均小于3.5%，原因是，相比2017年增值稅率僅對13%征收率有關(guān)貨品開展稅率下調(diào)的政策，2018年和2019年增值稅率下降幅度明顯擴(kuò)大，企業(yè)營業(yè)稅減負(fù)增效效用充足呈現(xiàn);2019年所得稅壓力率變動(dòng)率同比上升，提升了22.2%，原因是2018年煤化公司1持續(xù)多月存有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，促使全年度所得稅稅款偏少，比照數(shù)量相對較低，造成2019年所得稅相對性2018年增長幅度比較大，所得稅壓力率變動(dòng)率也會(huì)跟著有一定的升高，但較2017年所得稅壓力率5.1%，下降了37.8%，仍呈現(xiàn)出顯著下跌趨勢。

三、所得稅“緩”稅現(xiàn)行政策效應(yīng)分析

(一)背 景

2021年，為了能適用加工制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國家財(cái)政部有關(guān)加工制造業(yè)小微企業(yè)減緩交納2021年第四季度一部分稅金有關(guān)事項(xiàng)的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第30號)要求，容許加工制造業(yè)小微企業(yè)減緩交納第四季度一部分稅金。與此同時(shí)，為做好能源電力穩(wěn)價(jià)工作中，《國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于振作工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行推動(dòng)工業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)施方案的通知》(改辦產(chǎn)業(yè)鏈〔2021〕1780號)要求，對煤化和供熱企業(yè)2021年四季度的應(yīng)繳稅款所有延緩交納。文中從宏觀視角剖析2016—2020年5年以來煤價(jià)趨勢分析及持續(xù)上升緣故，研究煤化公司“緩”稅政策背景及形成原因。

煤化公司具備項(xiàng)目投資規(guī)模龐大、開發(fā)周期長、大型機(jī)器設(shè)備建成投產(chǎn)前期折舊成本和銷售費(fèi)用壓力較高的特征。在生產(chǎn)運(yùn)營成本層面，煤碳做為煤化公司的較大成本費(fèi)，占有率大約為70%～90%，其價(jià)格變化直接關(guān)系公司的發(fā)電成本及進(jìn)項(xiàng)稅;在銷售方面，統(tǒng)一網(wǎng)上售賣的發(fā)電能力占煤化公司總市場銷售用電量90%之上，且由電網(wǎng)公司確定發(fā)電能力和電費(fèi)，煤碳成本漲價(jià)無法直接傳輸至銷售電價(jià)中。因而，煤碳價(jià)格調(diào)整轉(zhuǎn)變直接關(guān)系煤化公司的工業(yè)總產(chǎn)值、盈利及稅款完成。由廣州港煤碳參考價(jià)數(shù)據(jù)信息得知，煤碳具體指導(dǎo)平均價(jià)由2016年1月的450元/噸增漲至2020年12月的730元/噸，增加了62.2%，總體呈上升趨勢。依據(jù)秦皇島市動(dòng)力煤價(jià)格數(shù)據(jù)信息，2021年以前九個(gè)月的平均煤碳具體指導(dǎo)價(jià)格貴達(dá)690元/噸，同比上升23.7%。進(jìn)到2021年9月后，煤價(jià)因立冬發(fā)生周期性拉漲，第四季度及中后期煤炭價(jià)格走勢在900元/噸～1 000元/噸一帶橫盤整理夯實(shí)。總而言之，2021年煤炭價(jià)格較往年較高，展現(xiàn)“前低后高”的走勢。

煤價(jià)持續(xù)上升的主要原因主要有兩個(gè)層面。一方面，提供降低。2017—2018年，去庫存的調(diào)控政策推動(dòng)了煤炭企業(yè)持續(xù)發(fā)展，但同時(shí)也發(fā)生煤炭供應(yīng)分階段趨緊的態(tài)勢，造成煤價(jià)有一定的增漲。2020年上半年度至今，受新冠疫情危害，中國煤炭生產(chǎn)運(yùn)送受到限制，煤化企業(yè)為了穩(wěn)價(jià)發(fā)電量及達(dá)到防控疫情必須，很多購置進(jìn)口煤彌補(bǔ)煤炭供應(yīng)空缺?？墒牵谟宥认纳踔劣宥榷妹焊叻迤谥畷r(shí)，國際性煤炭市場由于受新冠疫情、煤價(jià)上漲等因素影響發(fā)生供貨趨緊情況，造成煤炭市場供貨進(jìn)一步焦慮不安，供需失衡局勢擴(kuò)張，煤價(jià)從而開始啦新一輪增漲。另一方面，要求擴(kuò)大。2017—2018年全國各地經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好，關(guān)鍵耗煤的火力發(fā)電、鋼材、化工廠裝飾建材等生產(chǎn)能力持續(xù)增長，造成煤碳需要量擴(kuò)大，而光伏發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、光伏等綠色能源又遠(yuǎn)無法滿足整體電力能源供給需求。除此之外，新冠疫情規(guī)律性、分階段過后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展盡快恢復(fù)發(fā)展趨勢，促使煤炭需求大幅提升，進(jìn)而造成煤炭價(jià)格持續(xù)上升。

依據(jù)上述剖析，在新冠疫情影響和煤價(jià)持續(xù)上升的大環(huán)境下，煤化公司發(fā)展出現(xiàn)從未有過的艱難，公司的增長值和利潤進(jìn)一步下挫，乃至處在虧本情況，抑止了煤化工廠生產(chǎn)供給的主動(dòng)性，造成電力工程供需缺口進(jìn)一步擴(kuò)大。在這樣的環(huán)境下，我國頒布煤化和供熱企業(yè)所得稅“緩”稅現(xiàn)行政策，積極為煤化和供熱企業(yè)紓困解難。

(二)所得稅“緩”稅現(xiàn)行政策效應(yīng)分析

因?yàn)?021年第四季度煤炭價(jià)格高新企業(yè)，縮小了三大煤化公司增長值室內(nèi)空間，同時(shí)由于超大金額機(jī)器設(shè)備購入等因素，造成煤化公司1和煤化工公司3應(yīng)交所得稅偏少，總計(jì)緩交所得稅稅款比較低。據(jù)文中統(tǒng)計(jì)分析，2021年第四季度三大煤化公司總計(jì)緩交所得稅為142萬余元。但煤化企業(yè)經(jīng)營困難、資金短缺前提下，“緩”稅現(xiàn)行政策依然有效改善了非常時(shí)期企業(yè)運(yùn)營工作壓力，充足顯示所得稅“緩”稅現(xiàn)行政策為煤化公司紓困解難的階段性成果。

去除留抵退稅要素，2020年、2021年三大煤化企業(yè)營業(yè)稅壓力率分別是2.5%、1.4%，2021年所得稅壓力率同比減少44.5%，所得稅壓力率較2020年大幅下降。一方面，充分反映了所得稅“緩”稅現(xiàn)行政策成果，進(jìn)一步緩解了公司的具體壓力;另一方面，也體現(xiàn)了因?yàn)槊禾績r(jià)格上漲因素導(dǎo)致煤化公司增長值降低，促使應(yīng)交所得稅稅款減少，導(dǎo)致具體增值稅稅負(fù)率比較低、下降幅度比較大。

四、健全所得稅“退、減、緩”稅收政策啟發(fā)

文中以煤化企業(yè)為研究對象，對所得稅“退、減、緩”稅收政策效用展開分析。研究發(fā)現(xiàn)，所得稅“退、減、緩”稅收政策成效明顯，進(jìn)一步緩解了公司具體稅金壓力。所得稅“退”稅現(xiàn)行政策具備針對性和高效性，對期終未抵稅完稅款的納稅人增添了更多現(xiàn)金流量，有力推動(dòng)了企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展和綠色低碳發(fā)展趨勢;所得稅“減”稅現(xiàn)行政策為企業(yè)產(chǎn)生“莫的見”的減免稅額，負(fù)稅降低顯著;所得稅“緩”稅現(xiàn)行政策根據(jù)減緩企業(yè)繳稅限期，立即為企業(yè)紓困解難，有效改善了非常時(shí)期公司發(fā)展困境，為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展作出了稅收貢獻(xiàn)?，F(xiàn)階段，在我國仍遭遇新冠疫情各地釋放、當(dāng)前國際形勢錯(cuò)綜復(fù)雜的局勢，公司遭遇成本增加、要求委縮等實(shí)際經(jīng)營艱難。為了保證增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策充分發(fā)揮成效，加速推進(jìn)助企qflp，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展的，文中明確提出如下所示提議。

(一)實(shí)實(shí)在在貫徹落實(shí)所得稅期末留抵退稅現(xiàn)行政策，助推企業(yè)翠綠色低碳轉(zhuǎn)型和不斷高質(zhì)量發(fā)展的

1.目的性進(jìn)行留抵退稅政策宣傳策劃，分配業(yè)務(wù)骨干對企業(yè)開展留抵退稅新政策專題輔導(dǎo)，提升入戶調(diào)查與現(xiàn)場審查，立即全面掌握公司留抵退稅工作進(jìn)展，保證留抵退稅政策優(yōu)惠立即精準(zhǔn)宣傳及時(shí)、指導(dǎo)及時(shí)、認(rèn)真落實(shí)。

2.貫徹落實(shí)所得稅期末留抵退稅現(xiàn)行政策工作方案，實(shí)施清單式動(dòng)態(tài)調(diào)整，產(chǎn)生公司可享受的增值稅期末留抵退稅現(xiàn)行政策明細(xì)和已落實(shí)的增值稅期末留抵退稅現(xiàn)行政策明細(xì)，提升全過程跟蹤問效，立即操控出口退稅進(jìn)展，歸類動(dòng)態(tài)性強(qiáng)化措施，保證留抵退稅應(yīng)退盡退。

3.健全留抵退稅審核流程，充分運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)功效。一方面，提升審批引導(dǎo)，精準(zhǔn)鑒別資質(zhì)真實(shí)身份，加速審批進(jìn)展，高效率為經(jīng)營者申請辦理留抵退稅，穩(wěn)步提升具體出口退稅高效率;另一方面，立即進(jìn)行留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，參考先前留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)案例，合理防治公司虛造進(jìn)行、少計(jì)收益騙領(lǐng)留抵退稅等諸多問題。

4.加強(qiáng)后期監(jiān)管，立即進(jìn)行所得稅期末留抵退稅現(xiàn)行政策效應(yīng)分析，全方位追蹤公司享有留抵退稅政策優(yōu)惠前后左右生產(chǎn)運(yùn)營和實(shí)際稅負(fù)轉(zhuǎn)變。比如，針對煤化企業(yè)應(yīng)關(guān)心留抵退稅政策是不是有效改善企業(yè)對節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目投入的資金工作壓力，密切關(guān)注公司技術(shù)設(shè)備更新、環(huán)保節(jié)能設(shè)備購買及污染減排等綠色低碳發(fā)展?fàn)顩r，助推企業(yè)根據(jù)設(shè)備升級和技術(shù)創(chuàng)新完成綠色低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展和不斷高質(zhì)量發(fā)展的。

(二)進(jìn)一步加大稅收政策支持力度，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展

現(xiàn)階段，我國企業(yè)遭遇成本增加、要求委縮、停產(chǎn)停工等因難，提議進(jìn)一步加大稅收政策支持力度，助推領(lǐng)域、公司煥發(fā)生機(jī)，激發(fā)市場主體經(jīng)濟(jì)活力。以文中探索的煤化公司為例子，現(xiàn)階段國際能源局勢仍然焦慮，煤價(jià)仍將不斷高位運(yùn)行，將會(huì)影響到煤化公司增長值和利潤降低，乃至深陷較為嚴(yán)重的經(jīng)營虧損窘境，必定會(huì)危害能源電力穩(wěn)價(jià)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。因而，必須進(jìn)一步推進(jìn)執(zhí)行適用煤化公司紓困解難的稅收政策。

1.適度加大對煤化公司的增值稅“緩”稅政策優(yōu)惠幅度。最先，要加強(qiáng)煤化公司稅務(wù)稽查預(yù)測分析，高度關(guān)注煤炭市場供需及價(jià)格變動(dòng)情況等，研究創(chuàng)建煤炭價(jià)格與增長值或利潤總額的有關(guān)重歸分析方法，根據(jù)回歸實(shí)體模型指數(shù)揭露煤價(jià)轉(zhuǎn)變對煤化公司增長值和利潤總額的總數(shù)危害關(guān)聯(lián)。次之，當(dāng)煤炭價(jià)格上漲幅度較大，超過一定的區(qū)段范疇，煤化公司發(fā)生增長值、盈利降低或很嚴(yán)重的經(jīng)營虧損時(shí)，應(yīng)容許煤化公司減緩交納當(dāng)一季度或多一季度所得稅，真實(shí)減輕公司資金困難和經(jīng)營工作壓力。

2.適度發(fā)布針對煤化公司的其他稅收優(yōu)惠政策對策。因?yàn)槊夯驹阡N售中不具有主動(dòng)權(quán)，當(dāng)煤炭價(jià)格上漲到一定程度時(shí)，公司基本沒有增長值和利潤，造成應(yīng)繳納的所得稅比較低，這時(shí)僅緩交所得稅可能無法有效改善公司資金壓力和實(shí)際經(jīng)營艱難。因而，提議經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核查確認(rèn)后，對確實(shí)存在經(jīng)營困難的煤化公司緩交環(huán)境保護(hù)稅，并予以房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅適度免減特惠。與此同時(shí)，參考對受新冠疫情影響較大的艱難領(lǐng)域、公司實(shí)施的政策優(yōu)惠，提議對煤化公司2021年度所發(fā)生的經(jīng)營虧損，最多結(jié)轉(zhuǎn)成本期限延長至8年，合理催促稅收政策認(rèn)真落實(shí)，保證稅收政策充分發(fā)揮成效，助推煤化公司穩(wěn)定度過虧本困難，充分運(yùn)用稅收政策在推動(dòng)能源電力穩(wěn)價(jià)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展層面的重要作用。

(文中為選節(jié)，全文刊登于《稅務(wù)科學(xué)研究》2022年第7期。)

創(chuàng)作者：

李曉曼(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稅務(wù)干部學(xué)校(大連市))

黃志純(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局佛山稅務(wù)局)

張 蔚(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局佛山南海稅務(wù)局)

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李曉曼，黃志純，張蔚.所得稅“退、減、緩”稅收政策效用：根據(jù)佛山南海煤化公司的調(diào)研分析[J].稅務(wù)科學(xué)研究，2022(7)：76-81.