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最近，退役軍人事務(wù)部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局等16單位聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)退役軍人投身鄉(xiāng)村振興的指導(dǎo)意見》，緊緊圍繞拓寬就業(yè)渠道、加強(qiáng)培養(yǎng)創(chuàng)變和加強(qiáng)政策扶持等明確提出13條措施，主要包括貫徹落實(shí)稅務(wù)政策優(yōu)惠。事實(shí)上，為促進(jìn)退伍軍人能夠更好地創(chuàng)業(yè)就業(yè)，在我國依次出臺了許多“專享”稅收政策。從實(shí)踐性看，那些政策優(yōu)惠的適合行為主體、可用條件等各有不同，退伍軍人和用人公司必須強(qiáng)化對相對應(yīng)政策優(yōu)惠的學(xué)習(xí)理解，更順暢地用對稅收優(yōu)惠政策，讓退伍軍人這支寶貴的人才團(tuán)隊更充分地充分發(fā)揮。

退伍軍人：自己創(chuàng)業(yè)有優(yōu)惠，現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)要辨明

退役士兵如果選擇自己創(chuàng)業(yè)，可享受額度扣除特惠。按照《退役士兵安置條例》(國務(wù)院令軍委令第608號)的規(guī)定，退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方法安置的退役士兵，假如從事的是個體經(jīng)營者，那樣，自申請辦理個體戶備案月起，在3今年年底(36個月，相同)依照每一戶每一年12000元，扣除當(dāng)初具體應(yīng)繳納的所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加和個稅。額度規(guī)范最高可上調(diào)20%，各省市、自治州、直轄市人民政府可以根據(jù)本轄區(qū)具體情況在這里力度內(nèi)確認(rèn)實(shí)際額度規(guī)范。

在實(shí)際可用該現(xiàn)行政策時，有一些細(xì)節(jié)應(yīng)注意?？捎眯袨橹黧w一定要個體戶并非公司。扣除次序依次為所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加和個稅。換句話說，僅有前邊稅收的稅款扣除完后，且也有剩下，才可以扣除下一個稅收。具體減免稅額不完整相當(dāng)于扣除額度，假如本年度應(yīng)繳納稅費(fèi)低于以上扣除額度，減免稅額以實(shí)際繳納稅費(fèi)為限;超過扣除額度的，以扣除額度為限。假如具體經(jīng)營期不夠1年，還應(yīng)當(dāng)按月計算增值稅免稅額度。公式換算為：增值稅免稅額度=年增值稅免稅額度÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。大城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)、地方教育附加的記稅(費(fèi))根據(jù)，是享有本特惠前的增值稅應(yīng)納稅所得額。

打個比方，王先生是一名2017年退役的戰(zhàn)士。2021年7月，王先生在浙江注冊成立一家個體戶甲商家，并登記為增值稅小規(guī)模納稅人。2021年7月~9月甲商家共獲得所得稅應(yīng)稅收入50萬余元。依據(jù)浙江的有關(guān)規(guī)定，由于具體經(jīng)營期不夠1年，增值稅免稅額度為14400÷12×3=3600元，甲商家在10月份申請交納第三季度的增值稅為500000×1%-3600=1400(元)。(不顧及別的特惠狀況。)

王先生只需在浙江電子器件稅務(wù)局相關(guān)退役士兵采集模塊，依照網(wǎng)頁頁面規(guī)定填好本年度、自己名字、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》序號和本年度上班時間(月)等相關(guān)信息后，在本期《增值稅及附加稅費(fèi)申報表》和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》填好減免額3600元就可以。

軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自己創(chuàng)業(yè)，可增值稅免稅和個稅。從事專業(yè)個體經(jīng)營者的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)到稅務(wù)報到證之日起，其給予應(yīng)稅獲得收入，3年之內(nèi)增值稅免稅。自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從業(yè)個體經(jīng)營者，自領(lǐng)到稅務(wù)報到證之日起，3年之內(nèi)免征個人所得稅。

經(jīng)營者需要注意精確了解軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部增值稅免稅和個稅政策的不同點(diǎn)。這兩項稅收政策的相同之處就在于，享受優(yōu)惠的核心，全是自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，且務(wù)必?fù)碛袔熤宪婈狀C發(fā)的復(fù)員有效證件;不同之處乃是，享有免征增值稅優(yōu)惠的業(yè)務(wù)范圍是給予應(yīng)稅，而享有個稅免稅特惠并沒有業(yè)務(wù)范圍限制規(guī)定。

例如，楊先生和李先生全是軍隊轉(zhuǎn)業(yè)的干部，都備案了個體戶。楊先生開的是商場，業(yè)務(wù)范圍是銷售貨物，則不能享有3年增值稅免稅的優(yōu)惠，但可以享受3年免稅經(jīng)營所得的個稅特惠;而李先生開的是餐館，所得稅業(yè)務(wù)范圍是餐飲經(jīng)營，不僅可以享受3年免稅經(jīng)營所得的個稅特惠，還可以享受3年增值稅免稅特惠。

安裝公司：免稅政策特惠有條件，額度扣除要算對

公司吸收退役士兵，可以享受額度扣除特惠。公司招收自主就業(yè)退役士兵，和簽署1年及以上限期勞動合同書并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂合同并繳納保險當(dāng)月起，在3年之內(nèi)按實(shí)際招收總數(shù)給予預(yù)算定額先后扣除所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加和企業(yè)所得稅減免。定額標(biāo)準(zhǔn)為每年6000元，最高可上調(diào)50%，各省市、自治州、直轄市人民政府可以根據(jù)本轄區(qū)具體情況在這里力度內(nèi)確認(rèn)實(shí)際定額標(biāo)準(zhǔn)。

與退役士兵自己創(chuàng)業(yè)不一樣，這一政策優(yōu)惠的適合行為主體是公司，而《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步幫扶自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕21號)第三條要求，本通知所指企業(yè)是指歸屬于增值稅納稅人或所得稅納稅人公司等單位。因此，只要是你增值稅納稅人或所得稅經(jīng)營者，都能夠可用這一政策優(yōu)惠。

公司若想享有該特惠，應(yīng)注意，招收退役士兵，須與其說簽署一年以上的合同書，而且依規(guī)向其繳納保險，也就是說，臨時性的招收不好，并沒有按照要求給退役士兵繳納保險的也沒用。

而該現(xiàn)行政策的期限、額度規(guī)定，大城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費(fèi)的記稅(費(fèi))根據(jù)以及各稅收的扣除次序，與退役士兵自主創(chuàng)業(yè)的現(xiàn)行政策如出一轍，區(qū)別取決于最后一個扣除的稅收并不是個稅反而是所得稅。所得稅、附加稅費(fèi)在月度或是季度申報時，能直接扣除，所得稅則需在所得稅匯算清繳期間，用差值一部分測算扣除，當(dāng)初扣除不完的，不會再結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度。

例如，乙公司是浙江省的增值稅一般納稅人。2020年1月，乙公司與15位退役士兵簽訂了多年來的勞動合同書，并依法為他們繳納了社保。依據(jù)政策規(guī)定，乙企業(yè)可用以上政策優(yōu)惠，能夠扣除所得稅、附加稅費(fèi)和所得稅。依據(jù)浙江有關(guān)規(guī)定，乙企業(yè)2020年全年度可扣除的額度總金額為9000×15=135000(元)。如果當(dāng)年乙公司增值稅應(yīng)納稅所得額為130000元，附加稅費(fèi)為1560元，那樣，扣除后額度為：135000-130000-1560=3440(元)，剩余的3440元也可以在2020年度所得稅匯算清繳時開展扣除。(不顧及別的特惠狀況。)

乙企業(yè)僅需進(jìn)到浙江電子器件稅務(wù)局相關(guān)退役士兵采集模塊，依照網(wǎng)頁頁面規(guī)定填好招考的退役士兵工作本年度、退役士兵名字、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》序號和本年度上班時間(月)等相關(guān)信息后，并且在申報時填好減免額，就可以享有以上特惠。

假如安置的是軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，相關(guān)企業(yè)可享受增值稅免稅特惠。依據(jù)政策規(guī)定，為布置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部學(xué)生就業(yè)而新開辦的公司，自領(lǐng)到稅務(wù)報到證之日起，其給予應(yīng)稅獲得收入，3年之內(nèi)增值稅免稅。

實(shí)務(wù)中，有的企業(yè)在享受此項現(xiàn)行政策時出現(xiàn)錯誤觀念，認(rèn)為只要安裝了軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，就可以享受此項特惠。小編建議公司留意，可用該現(xiàn)行政策須同時符合兩個條件：一是被安置人員是擁有師之上軍隊頒發(fā)的復(fù)員證件的士兵;二是總數(shù)占有率上，安裝士兵總數(shù)要占公司總?cè)藬?shù)60%(含)之上。兩個條件缺一不可。

(作者單位：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局溫州市稅務(wù)局)

2008年12月的解釋——

城區(qū)退役士兵靈活就業(yè)證能否跨區(qū)域應(yīng)用?

我戶口本在長春市，多年前當(dāng)兵去了四平，上年轉(zhuǎn)業(yè)回家，想自己在四平做買賣，聽說有政策優(yōu)惠，我手里的《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》能否跨區(qū)域應(yīng)用?

吉政辦發(fā)[2004]13號：“有關(guān)享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策城區(qū)退役士兵的資格認(rèn)定

(一)靈活就業(yè)城區(qū)退役士兵，就是指中國解放軍和中國人民武裝警察部隊退役士兵中，合乎城區(qū)安裝情況而自行靈活就業(yè)的軍官和義務(wù)兵。

(二)靈活就業(yè)的城區(qū)退役士兵，需在安裝期間內(nèi)，持《義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《轉(zhuǎn)業(yè)士官退出現(xiàn)役證》、《復(fù)員士官退出現(xiàn)役證》，與安置地民政簽署《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)到《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》。

靈活就業(yè)的城區(qū)退役士兵，憑《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》在戶籍所在地享有相關(guān)政策優(yōu)惠。

(三)《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》款式由國家民政部統(tǒng)一制訂，省民政廳承擔(dān)印刷，安置地民政承擔(dān)簽發(fā)。“

提醒：您戶籍在長春市，所屬《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》只能在長春市能享受政策，你在四平開實(shí)體店不可以享受優(yōu)惠。