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為增加《北京市促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化條例》(下稱“《條例》”)貫徹落實(shí)幅度，提高現(xiàn)行政策精確送到率，北京推動(dòng)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化審議融洽聯(lián)席會(huì)議公司辦公室最近編寫發(fā)布《科技成果轉(zhuǎn)化工作操作指南和典型案例集》。“全國(guó)各地科技創(chuàng)新中心”“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新北京中關(guān)村”公眾號(hào)會(huì)以欄目方式陸續(xù)推出“操作說(shuō)明和經(jīng)典案例”相關(guān)知識(shí)，以擴(kuò)張《條例》社會(huì)影響力，激起廣大人民群眾科研成果創(chuàng)新和轉(zhuǎn)換機(jī)械能，加快科研成果向?qū)嶋H生產(chǎn)主力轉(zhuǎn)換，助推北京市加速國(guó)際性科技創(chuàng)新中心基本建設(shè)。

今天發(fā)布第六篇“職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化利潤(rùn)分配”。

職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化利潤(rùn)分配

01六類人員獲得科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化盈利

注：

本一部分參照某中間在京高等院校具體實(shí)例制訂，各高等學(xué)校、研發(fā)機(jī)構(gòu)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在使用中可按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》(下稱“《轉(zhuǎn)化法》”)、《條例》有關(guān)規(guī)定，融合本公司科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化有關(guān)管理?xiàng)l例及單位、學(xué)院等等級(jí)設(shè)定開展進(jìn)一步調(diào)節(jié)。

(一)適用對(duì)象

政府部門設(shè)立的研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

(二)根據(jù)文檔

《轉(zhuǎn)化法》(2015年修定);

國(guó)務(wù)院令《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》(國(guó)發(fā)〔2016〕16號(hào));

《條例》(北京人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公示〔十五屆〕第19號(hào))。

(三)基本原則

國(guó)務(wù)院部門、單位和各地方隸屬研究與開發(fā)組織、高等學(xué)校等機(jī)關(guān)事業(yè)單位(沒(méi)有內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu))實(shí)職領(lǐng)導(dǎo)干部，及其以上工作單位所屬具有獨(dú)立法人資格單位的實(shí)職領(lǐng)導(dǎo)干部，是科研成果的重要進(jìn)行人或者對(duì)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化做出重要貢獻(xiàn)的，可以按《轉(zhuǎn)化法》的規(guī)定得到紅包獎(jiǎng)勵(lì)，正常情況下不可獲得股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。別的出任領(lǐng)導(dǎo)崗位的科研人員，是科研成果的重要進(jìn)行人或者對(duì)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化做出重要貢獻(xiàn)的，可以按《轉(zhuǎn)化法》的規(guī)定得到現(xiàn)錢、股權(quán)或是出資比例等獎(jiǎng)勵(lì)和酬勞。

對(duì)出任領(lǐng)導(dǎo)崗位的科研人員的科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化利潤(rùn)分配推行公開公示規(guī)章制度，不可濫用職權(quán)侵吞別人科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化盈利。

(四)審理單位

各單位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

(五)互動(dòng)問(wèn)答

問(wèn)：科研成果進(jìn)行人們?cè)谌胃痹杭?jí)領(lǐng)導(dǎo)人員時(shí)得到股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，但升職院級(jí)實(shí)職以后，按照規(guī)定院級(jí)實(shí)職不可以擁有股份，應(yīng)怎樣處理?

答：中辦國(guó)辦《關(guān)于印發(fā)<促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化行動(dòng)方案>的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2016〕28號(hào))提出要研究探索科研院所、高等院校領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)職任前在科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化中獲得股權(quán)的股權(quán)代持規(guī)章制度。《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向分配政策的若干意見>》中提出科研院所、高校的實(shí)職領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員中屬中間管理方法的干部，所在單位中擔(dān)任公司法人的實(shí)職領(lǐng)導(dǎo)干部，在擔(dān)任任職前因后果科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化得到的股權(quán)，就職后需及時(shí)給予出讓，逾期未轉(zhuǎn)讓的，任職期內(nèi)限制交易。限定股權(quán)投資的，在自己不出任以上職位一年后限制解除。

02職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化紅包獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)稅政策優(yōu)惠

注：

科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化紅包獎(jiǎng)勵(lì)就是指企業(yè)在取得科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化收益三年(36個(gè)月)內(nèi)獎(jiǎng)賞給科研人員的現(xiàn)金。非盈利性科研機(jī)構(gòu)和高等院校分批獲得科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化收入的，以每一次具體獲得日期為標(biāo)準(zhǔn)。

享受政策須簽署技術(shù)合同，并且在技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)獲得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。

(一)適用對(duì)象

非盈利性研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校中進(jìn)行或轉(zhuǎn)換此項(xiàng)職位科研成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。

(二)辦理手續(xù)

進(jìn)行職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化，申請(qǐng)辦理技術(shù)合同登記相關(guān)手續(xù);

對(duì)本公司科研人員獲得職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化紅包獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)信息予以公示，公示期限不得少于15個(gè)工作日;

企業(yè)向?qū)M(jìn)行、轉(zhuǎn)換職位科研成果作出重要貢獻(xiàn)工作人員派發(fā)紅包獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)稅由單位代收代繳。企業(yè)向科研人員派發(fā)紅包獎(jiǎng)勵(lì)，在填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)先本期紅包獎(jiǎng)勵(lì)收益額度與當(dāng)月薪水、薪酬合拼，全額的記入“總收入額”列，并將紅包獎(jiǎng)勵(lì)的50%填至《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》“免稅政策所得的”列，并且在備注標(biāo)明“科研人員紅包獎(jiǎng)勵(lì)免稅政策一部分”字眼，由此以“總收入額”扣減“免稅政策所得的”以及相關(guān)扣減后的余額測(cè)算繳納個(gè)人所得稅;

企業(yè)向科研人員派發(fā)職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化紅包獎(jiǎng)勵(lì)之日的次月15日內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》。單位資質(zhì)原材料(《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等)、科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科研人員紅包獎(jiǎng)勵(lì)公示材料、紅包獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文檔等相關(guān)資料自主留存?zhèn)洳椤?/p>

(三)根據(jù)文檔

國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家科技部《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕58號(hào));

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第30號(hào));

國(guó)家科技部、國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)信息公示辦法的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2018〕103號(hào))。

(四)基本原則

申報(bào)人須同時(shí)符合以下條件：

單位資質(zhì)：依規(guī)批準(zhǔn)設(shè)立的非盈利性研究與開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校，具體包括我國(guó)設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等院校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等院校;

科研人員：企業(yè)中進(jìn)行或轉(zhuǎn)換職位科研成果作出重要貢獻(xiàn)的人員，相關(guān)負(fù)責(zé)人信息內(nèi)容應(yīng)按照國(guó)家科技部、國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)信息公示辦法的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2018〕103號(hào))規(guī)定進(jìn)行公示公告。

(五)提交材料

填寫原材料：《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》;

辦理備案原材料：《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》;

留存?zhèn)洳樵牧希簡(jiǎn)挝毁Y質(zhì)原材料，如《事業(yè)單位法人證書》等，也包括科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科研人員紅包獎(jiǎng)勵(lì)公示材料、紅包獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文檔等。

(六)審理單位

各單位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化監(jiān)督機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

(七)申請(qǐng)辦理時(shí)長(zhǎng)

派發(fā)之日的次月15日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。

(八)互動(dòng)問(wèn)答

1.信息公開包括哪些內(nèi)容?

答：信息公開應(yīng)依據(jù)國(guó)家科技部、國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)信息公示辦法的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2018〕103號(hào))有關(guān)要求進(jìn)行。公示信息理應(yīng)包括科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化信息內(nèi)容、獎(jiǎng)賞人員名單、紅包獎(jiǎng)勵(lì)信息內(nèi)容、技術(shù)合同登記信息內(nèi)容、公示期限等內(nèi)容。在其中，科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化信息內(nèi)容包含轉(zhuǎn)化的科研成果的名稱、類型(專利權(quán)、電子計(jì)算機(jī)軟件著作、集成電路布圖設(shè)計(jì)方案專利申請(qǐng)權(quán)、植物新品種權(quán)、生物技術(shù)優(yōu)良品種及其他)、轉(zhuǎn)換方法(出讓、批準(zhǔn))、轉(zhuǎn)換收益及獲得時(shí)間等;獎(jiǎng)賞人員名單包含得到紅包獎(jiǎng)勵(lì)人員姓名、崗位職務(wù)、對(duì)進(jìn)行和轉(zhuǎn)化科研成果做出的貢獻(xiàn)情況等;紅包獎(jiǎng)勵(lì)信息內(nèi)容包含科研成果紅包獎(jiǎng)勵(lì)總金額，紅包獎(jiǎng)勵(lì)派發(fā)時(shí)間等;技術(shù)合同登記信息內(nèi)容包含技術(shù)合同在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)的備案情況等。

我國(guó)設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等院校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等院校各自指什么?

2.答：依據(jù)國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家科技部《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕58號(hào))，我國(guó)設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指運(yùn)用財(cái)政性資金設(shè)立的、獲得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校，包含中央與地方隸屬科研機(jī)構(gòu)和高等院校。

民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校是指同時(shí)符合以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高等院校：

(1)依據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政備案，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

(2)針對(duì)民辦非營(yíng)利性科研院所，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)歸屬于科研與科研開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評(píng)估范疇。對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍存有爭(zhēng)議的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣市級(jí)(含)之上高新科技行政主管部門確定。

針對(duì)民辦非營(yíng)利性高等院校，應(yīng)取得教育部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記述學(xué)校類型為“高等院校”。

(3)經(jīng)評(píng)定獲得所得稅非營(yíng)利性組織免稅政策資質(zhì)。

3.申請(qǐng)辦理科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化紅包獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)稅免減辦理備案需要哪些材料?

答：根據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第30號(hào))，申請(qǐng)辦理科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化紅包獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)稅免減辦理備案必須如下所示原材料：

(1)網(wǎng)上填寫《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》;

(2)到負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案 表》;

(3)單位資質(zhì)原材料(如《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等)、科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科研人員紅包獎(jiǎng)勵(lì)公示材料、紅包獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文檔等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)是指什么?具體到哪里辦?

答：在北京市，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)就是指單位所在地的區(qū)稅務(wù)局。享有有關(guān)稅收政策必須到區(qū)稅務(wù)局辦稅大廳辦理相關(guān)手續(xù)。各個(gè)區(qū)辦稅大廳聯(lián)系電話可以通過(guò)網(wǎng)址http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/c104201/201906/t20190627_390983.shtml查詢。

03技術(shù)入股遞延納稅政策

注：

遞延納稅就是指經(jīng)營(yíng)者依據(jù)稅收法律的規(guī)定可將應(yīng)納稅款延遲一定限期交納。遞延納稅雖不能降低應(yīng)納稅所得額，但納稅期的延遲能使經(jīng)營(yíng)者無(wú)償使用該筆賬款且不需支付利息，有益于資金的資金周轉(zhuǎn)。在本現(xiàn)行政策中，遞延納稅就是指緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，投資入股本期可暫時(shí)不繳稅，容許遞延到轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減掉科技成果原值和有效稅金后差值測(cè)算交納企業(yè)所得稅。

(一)適用對(duì)象

地區(qū)推行核定征收的法人企業(yè)及個(gè)人。

(二)辦理手續(xù)

公司或個(gè)人以專利技術(shù)項(xiàng)目投資，取得被投公司股權(quán);

公司可用遞延納稅政策的，應(yīng)在投資結(jié)束后初次預(yù)繳稅款申報(bào)時(shí)，將相關(guān)知識(shí)填寫《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。自己以科技成果投資入股地區(qū)企業(yè)并挑選遞延納稅的，被投資管理公司應(yīng)當(dāng)獲得科技成果并支付股份之次月15日內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、科技成果相關(guān)證書或證明文件、科技成果項(xiàng)目投資入股協(xié)議、科技成果分析報(bào)告等相關(guān)資料。

(三)根據(jù)文檔

國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕101號(hào));

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第62號(hào))。

(四)基本原則

企業(yè)及本人享受政策須同時(shí)符合以下條件：

科技成果：發(fā)明專利(含國(guó)防專利)、電子計(jì)算機(jī)軟件著作、集成電路布圖設(shè)計(jì)方案專利申請(qǐng)權(quán)、植物新品種權(quán)、生物技術(shù)優(yōu)良品種，及其國(guó)家科技部、國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確的其他科技成果;

被投資企業(yè)：境內(nèi)居民公司;

科技成果投資入股：經(jīng)營(yíng)者將科技成果使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給被投資企業(yè)、獲得該企業(yè)個(gè)股(權(quán))的舉動(dòng)，被投資企業(yè)支付的溢價(jià)增資應(yīng)全部為個(gè)股(權(quán));

公司或個(gè)人可以選擇再次按現(xiàn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行，也可選擇可用遞延納稅政策優(yōu)惠;挑選科技成果投資入股遞延納稅政策的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，投資入股本期可暫時(shí)不繳稅，容許遞延到轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減掉科技成果原值和有效稅金后差值測(cè)算交納所得的;

公司或個(gè)人挑選可用以上任一項(xiàng)現(xiàn)行政策，均容許被投資企業(yè)按科技成果投資入股后的評(píng)估值進(jìn)賬并且在所得稅前攤銷費(fèi)扣減。

(五)提交材料

《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》;

《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》;

科技成果相關(guān)證書或證明文件;

科技成果項(xiàng)目投資入股協(xié)議;

科技成果分析報(bào)告等相關(guān)資料。

(六)審理單位

各單位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化監(jiān)督機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

(七)申請(qǐng)辦理時(shí)長(zhǎng)

所得稅遞延納稅：投資完成后初次預(yù)繳稅款申報(bào)時(shí)，填寫《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》;

個(gè)稅遞延納稅：應(yīng)當(dāng)獲得科技成果并支付股份之次月15日內(nèi)，由被投資企業(yè)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》。

(八)互動(dòng)問(wèn)答

遞延納稅計(jì)稅基礎(chǔ)怎么計(jì)算?

答：依據(jù)國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕101號(hào))，遞延到轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)繳稅，應(yīng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減掉科技成果原值和有效稅金后差值測(cè)算交納企業(yè)所得稅。

04科研人員得到股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策

注：

暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅就是指科研人員領(lǐng)取獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，因?yàn)楣煞莶](méi)有轉(zhuǎn)現(xiàn)造成現(xiàn)金流量欠缺，臨時(shí)不用繳納個(gè)人所得稅;等到得到年底分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)(具有一定現(xiàn)金流量)，再繳納個(gè)人所得稅。

(一)適用對(duì)象

研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的編內(nèi)正式職工。

(二)辦理手續(xù)

執(zhí)行科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化合同書，企業(yè)按照合同約定得到被項(xiàng)目投資公司股權(quán);

依照科技成果轉(zhuǎn)化利潤(rùn)分配計(jì)劃方案對(duì)技術(shù)人員開展股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì);

按照國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào))和國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕833號(hào))要求，將職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為股權(quán)、投資比例的科研院所、高等院?；蚴堑锚?jiǎng)工作人員，需在授(獲)獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，申報(bào)《科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅備案表》?？萍汲晒麅r(jià)值分析匯報(bào)、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)文檔及其他證明文件由獎(jiǎng)賞企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

(三)根據(jù)文檔

國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字〔1999〕45號(hào));

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào));

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕833號(hào));

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第5號(hào))。

(四)基本原則

研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)換職位科研成果以股份公司或出資比例等股份方式給與科研人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅。在得獎(jiǎng)人按股權(quán)、出資比例得到年底分紅時(shí)，并對(duì)所得的按“貸款利息、股利分配、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;得獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，并對(duì)所得的按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，資產(chǎn)原值為零。

(五)提交材料

辦理備案原材料：《科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅備案表》;

留存?zhèn)洳樵牧希嚎萍汲晒麅r(jià)值分析匯報(bào)、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)文檔及其他證明文件。

(六)審理單位

各單位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化監(jiān)督機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

(七)申請(qǐng)辦理時(shí)長(zhǎng)

授(獲)獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案。

(八)互動(dòng)問(wèn)答

1.暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅是不征稅了沒(méi)有?

答：并不是。我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào))確立，在得獎(jiǎng)人按股權(quán)、出資比例得到年底分紅時(shí)，并對(duì)所得的按“貸款利息、股利分配、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;得獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，并對(duì)所得的按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，資產(chǎn)原值為零。

2.研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的科研人員得到股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，怎樣可用稅收優(yōu)惠政策?

答：研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校以職位科研成果作價(jià)投資，對(duì)其進(jìn)行、轉(zhuǎn)換職位科研成果作出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和酬勞的，科研人員因而得到股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)(包含股票和出資比例)，應(yīng)當(dāng)可用國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字〔1999〕45號(hào))和國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào))要求，暫時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。

3.公司的科研人員因科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化得到股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，怎樣可用稅收優(yōu)惠政策?

答：應(yīng)當(dāng)可用國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕101號(hào))。該通告規(guī)范，非上市公司授于我們公司員工的個(gè)股期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、員工持股計(jì)劃和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合要求條件的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，可推行遞延納稅政策，上市企業(yè)授于個(gè)人個(gè)股期權(quán)、員工持股計(jì)劃和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，本人可自股票期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)生效日，在不得超過(guò)12個(gè)月的時(shí)間內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。

經(jīng)典案例

實(shí)例1：中國(guó)醫(yī)科院藥物研究所開設(shè)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化股票基金，將技術(shù)創(chuàng)新工作人員列入鼓勵(lì)范疇

【引言】

中國(guó)醫(yī)科院藥物研究所積極推進(jìn)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化盈利政策改革，根據(jù)制訂動(dòng)態(tài)性經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配機(jī)制、開設(shè)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化股票基金，加大對(duì)科技人員、技術(shù)創(chuàng)新人員的轉(zhuǎn)換鼓勵(lì)，構(gòu)成了科技人員與技術(shù)創(chuàng)新工作人員協(xié)作轉(zhuǎn)化的穩(wěn)步發(fā)展。

《條例》確立規(guī)定，科研成果進(jìn)行企業(yè)持有的職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化后，應(yīng)當(dāng)由單位對(duì)進(jìn)行、轉(zhuǎn)換此項(xiàng)科研成果作出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和酬勞。但實(shí)際操作中，高校院所更加重視針對(duì)科技人員的獎(jiǎng)賞，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新人員的鼓勵(lì)分派兼具不足，造成技術(shù)創(chuàng)新人員的積極性不高、自覺(jué)性較弱，不益于科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化工作進(jìn)行。為促進(jìn)科技人員與技術(shù)創(chuàng)新工作人員產(chǎn)生穩(wěn)步發(fā)展，中國(guó)醫(yī)科院藥物研究所(下稱“藥物研究所”)作出了有利的探索。

藥物研究所成立時(shí)間1958年，歸屬于中國(guó)醫(yī)科院，是國(guó)家重點(diǎn)藥物研究組織之一。藥物研究所在確?？蒲袌F(tuán)隊(duì)享有轉(zhuǎn)換產(chǎn)生收益前提下，大力開展完善體制機(jī)制，創(chuàng)建合乎藥物研究所自身發(fā)展規(guī)律的科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化管理體系，逐步完善了激起科研團(tuán)隊(duì)主動(dòng)性的動(dòng)態(tài)開發(fā)設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配原則和技術(shù)創(chuàng)新工作人員激勵(lì)制度。

藥物研究所融合藥物研發(fā)特點(diǎn)及工作實(shí)際，數(shù)次修定《藥物研究所科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)分配管理辦法》，對(duì)所內(nèi)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化分配機(jī)制作出調(diào)整，并構(gòu)建科技成果轉(zhuǎn)化收益動(dòng)態(tài)性經(jīng)費(fèi)預(yù)算分派管理體系，根據(jù)制度保障科技人員的科技成果轉(zhuǎn)化利益。動(dòng)態(tài)性經(jīng)費(fèi)預(yù)算分派管理體系是把科技成果轉(zhuǎn)化收益分成所內(nèi)提留、課題經(jīng)費(fèi)和個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)三部分，課題經(jīng)費(fèi)歸科研團(tuán)隊(duì)再次開發(fā)設(shè)計(jì)應(yīng)用，個(gè)人獎(jiǎng)酬勞做為紅包獎(jiǎng)勵(lì)立即獎(jiǎng)賞給精英團(tuán)隊(duì)，所內(nèi)提留占比依據(jù)課題經(jīng)費(fèi)和個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)的總占比作出調(diào)整，最少只收10%。在動(dòng)態(tài)性經(jīng)費(fèi)預(yù)算分派體系里，科技人員可以根據(jù)新項(xiàng)目的研發(fā)應(yīng)該選擇最適合的獎(jiǎng)賞分配方案。

除此之外，藥物研究所還建立了科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化股票基金，構(gòu)建對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新人員的激勵(lì)制度。藥物研究所制訂的《藥物研究所職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化管理辦法(試行)》明確提出，從科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化收益中提取1%做為科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化股票基金，用以獎(jiǎng)賞對(duì)推動(dòng)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化有貢獻(xiàn)的技術(shù)創(chuàng)新工作人員。藥物研究所開發(fā)設(shè)計(jì)處根據(jù)實(shí)際參加科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化的人員及部門制訂科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化股票基金分配方案，匯報(bào)優(yōu)點(diǎn)辦公會(huì)審批并實(shí)施分派。藥物研究所早已連續(xù)兩年給與參加科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化的技術(shù)創(chuàng)新工作人員紅包獎(jiǎng)勵(lì)，以嘉獎(jiǎng)他們?cè)诳蒲姓n題服務(wù)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)、技術(shù)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化有關(guān)工作上的優(yōu)秀表現(xiàn)?，F(xiàn)此項(xiàng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)獎(jiǎng)勵(lì)基金的分派早已常態(tài)，迄今一共有70余名從業(yè)科研項(xiàng)目管理的技術(shù)創(chuàng)新工作人員得到紅包獎(jiǎng)勵(lì)，年平均獎(jiǎng)賞總額超50萬(wàn)余元。

在科技人員和技術(shù)創(chuàng)新人員的共同努力下，近些年藥物研究所科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化工作中獲得了大幅度發(fā)展，年平均簽署技術(shù)合同130多項(xiàng)，技術(shù)交易額過(guò)億人民幣。

【案例啟示】

科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化涉及到好幾個(gè)行為主體，不僅有科技人員，也有所為科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化給予管理與服務(wù)的人員。國(guó)外、非洲等國(guó)家的高校院所在分派科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化盈利時(shí)，一般會(huì)兼具科技人員、轉(zhuǎn)換工作人員和管理者等各方面的權(quán)益。當(dāng)?shù)馗咝Ｔ核诜峙赊D(zhuǎn)換盈利時(shí)，大多數(shù)采用單位和科技人員按比例分配的形式，別的參與者的利益無(wú)法獲得有效確保。藥物研究所將參加轉(zhuǎn)化的科管工作人員列入獎(jiǎng)賞范疇，有益于合理安排科技人員、轉(zhuǎn)換工作人員以及相關(guān)管理者在科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化利潤(rùn)分配中比例，進(jìn)一步激發(fā)轉(zhuǎn)換工作人員參加科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化的工作熱情，非常值得各高校院所參考。

實(shí)例2：北京大學(xué)第三醫(yī)院自主創(chuàng)新科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化利潤(rùn)分配規(guī)章制度，科技人員“能者多勞”合情合理也有效

【引言】

北京大學(xué)第三醫(yī)院不斷完善以增加知識(shí)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)的科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化利潤(rùn)分配體制，大力加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，積極主動(dòng)貫徹落實(shí)職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化紅包獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)個(gè)人所得稅稅收減免政策，構(gòu)成了較好的科技成果轉(zhuǎn)化氣氛。

為全面確保創(chuàng)新主體合法權(quán)利，激起科技人員科技成果轉(zhuǎn)化激情，《條例》明文規(guī)定，科研成果進(jìn)行企業(yè)持有的職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化后，應(yīng)當(dāng)由單位對(duì)進(jìn)行、轉(zhuǎn)換此項(xiàng)科研成果作出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和酬勞。與此同時(shí)，《條例》還確定了相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的規(guī)定，適用政府部門設(shè)立的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化帶來(lái)了法律保障。

借助《轉(zhuǎn)化法》、《條例》等有關(guān)法律法規(guī)和政策性文件，北京大學(xué)第三醫(yī)院(下稱“北醫(yī)三院”)充足結(jié)合自身實(shí)際狀況，建立了一系列科技成果轉(zhuǎn)化利潤(rùn)分配內(nèi)控管理方法：明文規(guī)定科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化到帳經(jīng)費(fèi)預(yù)算收益的70%可以作為本人及團(tuán)隊(duì)的獎(jiǎng)酬勞，并由轉(zhuǎn)換項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行分配，給與項(xiàng)目經(jīng)理充分的分派管理權(quán);關(guān)鍵進(jìn)行人獎(jiǎng)酬勞比例不低于到帳經(jīng)費(fèi)預(yù)算收益的35%;到帳經(jīng)費(fèi)預(yù)算的15%列入部門橫著研發(fā)經(jīng)費(fèi)管理方法，作為后面項(xiàng)目研發(fā);剩下15%上繳醫(yī)院門診統(tǒng)一操縱。

除此之外，北醫(yī)三院緊緊圍繞科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化管理方法、流程優(yōu)化、科研經(jīng)費(fèi)管理、分派管理方法、信息公開等內(nèi)容，創(chuàng)建規(guī)范化的分派流程和管理方案，確定了申請(qǐng)期內(nèi)申報(bào)備案申請(qǐng)、單位資質(zhì)原材料、轉(zhuǎn)換合同書、公示材料等相關(guān)資料存留辦理備案規(guī)定，保證科研成果信息和獎(jiǎng)勵(lì)情況獲得公示公告，根據(jù)公布、透明色制度保障了科技人員成功得到科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化盈利。截止到2021年7月，北醫(yī)三院進(jìn)行130項(xiàng)發(fā)明專利轉(zhuǎn)換，出讓額度總計(jì)近2億。在其中到帳盈利總共3427萬(wàn)余元，已全部依據(jù)利潤(rùn)分配規(guī)章制度進(jìn)行獎(jiǎng)金分派。

北醫(yī)三院積極開展學(xué)習(xí)研究《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》等政策，并按照相關(guān)政策要求積極主動(dòng)在相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行辦理備案，使科技人員進(jìn)一步體驗(yàn)到政策利好。依據(jù)“職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化收益中給與科研人員的紅包獎(jiǎng)勵(lì)，可減征50%記入科研人員當(dāng)月工資、薪金所得，依規(guī)繳納個(gè)人所得稅”的規(guī)定，北醫(yī)三院已經(jīng)完成的轉(zhuǎn)換利潤(rùn)分配中，有近1200萬(wàn)余元紅包獎(jiǎng)勵(lì)享有了該減稅降費(fèi)，總計(jì)免減個(gè)稅240萬(wàn)余元。

【案例啟示】

北醫(yī)三院在科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化層面開拓進(jìn)取、體制機(jī)制創(chuàng)新，為科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化搞好管理與服務(wù)，領(lǐng)悟了一批值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)做法。一是以現(xiàn)行政策到執(zhí)行分派給與科技人員確保，支持科技人員根據(jù)科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化得到合理收入，使科技人員收益與實(shí)際奉獻(xiàn)相符合，合理增強(qiáng)了眾多科技人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造力;二是先試先行，積極落實(shí)有關(guān)稅收減免方法，讓政策優(yōu)惠切實(shí)落實(shí)，鼓勵(lì)大量科技人員投身于科學(xué)研究。

信息來(lái)源：國(guó)際性科技創(chuàng)新中心網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)