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企業(yè)將一批自產(chǎn)自銷商品做為福利發(fā)送給員工，該產(chǎn)品的成本費(fèi)為2萬余元，銷售市場未稅市場價為3萬余元，適用的增值稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，則應(yīng)記入“應(yīng)對員工薪酬”賬戶的總金額?

請問一下所得稅怎樣處理?所得稅為什么不計入“應(yīng)對員工薪酬”?會計分錄是啥?

解釋：

盡管企業(yè)將自產(chǎn)自銷的應(yīng)稅消費(fèi)品做為福利發(fā)送給員工，稅法規(guī)定所得稅、所得稅與企業(yè)所得稅都要視同銷售，但由于稅收不一樣及其企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，三個稅收的稅務(wù)解決并不完全一致。

(一)賬務(wù)處理

1.記提福利費(fèi)

借：期間費(fèi)用-員工福利費(fèi) 3.39萬余元(3萬余元×113%)

貸：應(yīng)對員工薪酬-非貸幣福利 3.39萬余元(3萬余元×113%)

2.操作實務(wù)派發(fā)

借：應(yīng)對員工薪酬-非貸幣福利 3.39萬余元(3萬余元×113%)

貸：營業(yè)成本 3萬余元

應(yīng)交稅金-銷項稅(銷項稅) 0.39萬余元(3萬余元×13%)

3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)收入 2萬余元

貸：庫存商品 2萬余元

4.所得稅記提

借：應(yīng)交稅費(fèi) 0.3萬余元(3萬余元×10%)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳所得稅 0.3萬余元(3萬余元×10%)

(二)稅務(wù)解決

1.所得稅：必須視同銷售，根據(jù)市價測算銷項稅。因為增值稅是價外稅，公司做為福利費(fèi)視同銷售后，銷項稅的具體責(zé)任者局成了公司，所以需要再加上價格行情一并記入“應(yīng)對員工薪酬”。

2.所得稅：必須視同銷售，依照市價乘于所得稅的稅額計算公式稅款。因為所得稅是價內(nèi)稅，早已包含在市場價中，因此不再期待反復(fù)添加“應(yīng)對員工薪酬”。

3.所得稅：盡管稅法規(guī)定一定要視同銷售，可是企業(yè)會計準(zhǔn)則要求必須確認(rèn)收入，因而不再進(jìn)行視同銷售的納稅調(diào)整。