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運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專用發(fā)票備注填好規(guī)定

增值稅一般納稅人給予貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)票時(shí)要將起運(yùn)地、抵達(dá)地、車(chē)輛類型車(chē)牌號(hào)及其運(yùn)輸貨物信息等具體內(nèi)容填寫(xiě)在稅票備注中，如信息較多能附頁(yè)明細(xì)。

增值發(fā)票備注必錄情況匯總

情況一：

物流運(yùn)輸開(kāi)票務(wù)必備注名稱

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)停用貨品交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第99號(hào))要求，增值稅一般納稅人給予貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)票時(shí)要將起運(yùn)地、抵達(dá)地、車(chē)輛類型車(chē)牌號(hào)及其運(yùn)輸貨物信息等具體內(nèi)容填寫(xiě)在稅票備注中，如信息較多能附頁(yè)明細(xì)。在其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)委托代征的合同印花稅款信息內(nèi)容，可填寫(xiě)在稅票備注中。

情況二：

鐵路運(yùn)輸企業(yè)委托代征的合同印花稅款信息內(nèi)容務(wù)必備注名稱

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第99號(hào)要求，鐵路運(yùn)輸企業(yè)委托代征的合同印花稅款信息內(nèi)容，可填寫(xiě)在稅票備注中。

情況三：

給予建筑工程開(kāi)票務(wù)必備注名稱

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào)規(guī)范，提供建筑服務(wù)，經(jīng)營(yíng)者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，需在發(fā)票的備注標(biāo)明建筑服務(wù)案發(fā)地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目規(guī)劃。

在其中外地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，備注中的內(nèi)容除開(kāi)服務(wù)項(xiàng)目案發(fā)地縣(市、區(qū))和項(xiàng)目規(guī)劃，還需要打印出“YD”字眼。

情況四：

市場(chǎng)銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)稅票務(wù)必備注名稱

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年23號(hào)規(guī)范，銷售不動(dòng)產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，需在稅票“貨品或應(yīng)稅服務(wù)、服務(wù)名稱”欄填好房產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可以不填好)，“企業(yè)”欄填好面積單位，備注標(biāo)明房產(chǎn)的具體地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，需在備注標(biāo)明房產(chǎn)的具體地址。國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))給予房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人(不包含其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，還要在稅票備注中自動(dòng)打印“YD”字眼。

情況五：

差值開(kāi)稅票作用開(kāi)具的稅票必須要有備注名稱

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)稅收征收管理事宜的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào)，下稱我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào))要求，根據(jù)政策要求可用差額納稅方法繳納增值稅，且不可全額的出具增值發(fā)票的(國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)定的除外)，經(jīng)營(yíng)者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，根據(jù)新系統(tǒng)中差額納稅開(kāi)稅票作用，入錄含稅銷售額(或價(jià)稅合計(jì)評(píng)定額)和扣除額，系統(tǒng)軟件自動(dòng)計(jì)算稅款和不含稅金額，備注自動(dòng)打印“差額納稅”字眼，開(kāi)票不可與其它應(yīng)稅行為混開(kāi)。

例如派遣公司(安保服務(wù)同)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(人事外包服務(wù)項(xiàng)目同)挑選差額計(jì)稅，根據(jù)差值開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票備注需有“差額納稅”的字樣才算是合規(guī)的稅票。

情況六：

預(yù)付費(fèi)卡業(yè)務(wù)流程開(kāi)稅票務(wù)必備注名稱

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營(yíng)改增試點(diǎn)多個(gè)稅收征管難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號(hào))要求，單用途卡銷貨方與售卡方并不是同一個(gè)納稅人，銷貨方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，需向售卡方出具增值稅普通發(fā)票，并且在備注標(biāo)明“接到預(yù)付費(fèi)卡結(jié)算款”，不可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

多功能卡商戶接到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，需向支付機(jī)構(gòu)出具增值稅普通發(fā)票，并且在備注標(biāo)明“接到預(yù)付費(fèi)卡結(jié)算款”，不可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。預(yù)付費(fèi)卡業(yè)務(wù)中，最后銷貨方接到銷售款開(kāi)票時(shí)，需在稅票備注備注名稱“接到預(yù)付費(fèi)卡結(jié)算款”，且只有開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

情況七：

保險(xiǎn)行業(yè)代辦車(chē)船使用稅開(kāi)票的必須備注名稱

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)保險(xiǎn)公司代扣車(chē)船使用稅出具增值發(fā)票難題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第51號(hào))要求，保險(xiǎn)公司做為車(chē)船使用稅義務(wù)人，在代繳車(chē)船使用稅并出具增值發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值發(fā)票備注中標(biāo)明代辦車(chē)船使用稅稅金信息內(nèi)容。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳盡至月)、代辦車(chē)船使用稅額度、稅款滯納金額度、額度總計(jì)等。

情況八：

保險(xiǎn)行業(yè)代保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人歸納開(kāi)代理費(fèi)用稅票務(wù)必備注名稱

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人稅收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第45號(hào))要求，本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人為保險(xiǎn)行業(yè)給予保險(xiǎn)代理公司服務(wù)項(xiàng)目，接納稅務(wù)行政機(jī)關(guān)授權(quán)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)體保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人付款提成費(fèi)用后，可代本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一向負(fù)責(zé)人國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理歸納代開(kāi)票增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開(kāi)票的國(guó)稅機(jī)關(guān)在稅票備注備注名稱“本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人歸納代開(kāi)票”字眼。

情況九：

互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票示范點(diǎn)代開(kāi)票專票務(wù)必備注名稱

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票示范點(diǎn)工作方案》(稅總函[2017]579號(hào))要求：三、發(fā)票的辦理 貨品交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人在境內(nèi)給予貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，要出具發(fā)票的，可以按《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第55號(hào)發(fā)表，以下稱《管理辦法》)的相關(guān)規(guī)定，就近原則向國(guó)稅機(jī)關(guān)自主申請(qǐng)辦理代開(kāi)票專票，也能授權(quán)委托示范點(diǎn)企業(yè)按照下列要求代開(kāi)票專票： ……(三)試點(diǎn)工作公司運(yùn)用已有專票開(kāi)票系統(tǒng)，依照3%的征收率代開(kāi)票專票，并且在稅票備注標(biāo)明VIP的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)報(bào)到證號(hào)或統(tǒng)一信用代碼)。

情況十：

制造業(yè)企業(yè)代辦退稅的出口商品開(kāi)票務(wù)必備注名稱

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整健全外貿(mào)綜合服務(wù)公司辦理出口商品退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第35號(hào))第六條要求，自2017年11月1日起，制造業(yè)企業(yè)代辦退稅的出口商品，先要按出口商品離岸價(jià)和所得稅稅率測(cè)算銷項(xiàng)稅并按規(guī)定申請(qǐng)繳納增值稅，同時(shí)向綜服公司出具備注內(nèi)標(biāo)明“代辦退稅專用型”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專票)，做為綜服公司代辦退稅的憑據(jù)。

出口商品離岸價(jià)以rmb之外的貨幣結(jié)算的，其rmb折算率能選銷售總額產(chǎn)生的當(dāng)天或是當(dāng)月1日的人民幣外匯中間價(jià)。代辦退稅專票里的“額度”欄次須按照換算成人民幣金額的出口商品離岸價(jià)填好。

溫馨提醒：新增了“代辦退稅專用型”增值稅專用發(fā)票的種類。規(guī)定制造業(yè)企業(yè)向綜服公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票備注內(nèi)標(biāo)明“代辦退稅專用型”，做為綜服公司代辦退稅的憑據(jù)，不可以做為所得稅扣稅憑證，在開(kāi)票層面規(guī)定制造業(yè)企業(yè)“按出口商品離岸價(jià)和所得稅稅率測(cè)算銷項(xiàng)稅并按規(guī)定申請(qǐng)繳納增值稅”。

運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專用發(fā)票備注填好規(guī)定小編就講完了，增值稅一般納稅人給予貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)票時(shí)要將起運(yùn)地、抵達(dá)地、車(chē)輛類型車(chē)牌號(hào)及其運(yùn)輸貨物信息等具體內(nèi)容填寫(xiě)在稅票備注中，如信息較多能附頁(yè)明細(xì)。