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接待費年度匯算清繳一定要調(diào)節(jié)嗎

1.公司所發(fā)生的與經(jīng)營活動相關的招待費開支，依照本年利潤的60%扣減，但最大不能超過當初市場銷售（運營）收入的5‰,

記提根據(jù)(收益)范疇：當初市場銷售（運營）收入包括銷售貨物工資、勞務收入、租賃財產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收益、視同銷售收益等；

2.如果企業(yè)全年度沒有：招待費產(chǎn)生，自然也不需做企業(yè)所得稅納稅調(diào)增了，不過這種狀況應當非常少吧。

3.除開招待費，還應查驗公司所發(fā)生的符合條件的宣傳費開支，除國務院辦公廳財政局、稅務主管機構另有規(guī)定外，不得超過當初市場銷售（運營）收益15%的那一部分，準許扣減；超出一部分，準許在以后繳稅年度結轉(zhuǎn)扣減。

“招待費”匯算清繳時怎樣進行納稅調(diào)整

稅法規(guī)定，公司所發(fā)生的與生產(chǎn)運營相關的招待費開支，依照本年利潤的60%扣減，但最大不能超過當初市場銷售(運營)收入的5‰。招待費扣減額度=當初市場銷售(運營)收益×5‰。

一是招待費扣減額度超過招待費本年利潤60%的，納稅調(diào)整時，應調(diào)減應納稅額=招待費本年利潤×40%，即公司已經(jīng)在期間費用中具體稅前列支的招待費本年利潤的40%一部分。比如，某企業(yè)2012年銷售額5億人民幣，所發(fā)生的與生產(chǎn)運營相關的招待費開支300萬余元，則該企業(yè)2012年招待費扣減額度250萬余元(5×5‰)，招待費本年利潤60%的部分是180萬余元(300×60%)，因為250>180，因此，該企業(yè)招待費應調(diào)減應納稅額120萬余元(招待費本年利潤300×40%)。

二是招待費扣減額度低于招待費本年利潤60%的，納稅調(diào)整時，應調(diào)減應納稅額=(招待費本年利潤60%-招待費扣減額度) 招待費本年利潤×40%，即招待費本年利潤60%，超出招待費扣減額度的差值，與企業(yè)已經(jīng)在期間費用中具體稅前列支的招待費本年利潤的40%一部分總和。比如，某企業(yè)2012年銷售額3億人民幣，所發(fā)生的與生產(chǎn)運營相關的招待費開支300萬余元，則該企業(yè)2012年招待費扣減額度150萬余元(3×5‰)，招待費本年利潤60%的部分是180萬余元(300×60%)，因為150<180，因此，該企業(yè)招待費應調(diào)減應納稅額150萬余元，即180(招待費本年利潤60%)-招待費扣減額度150 招待費本年利潤300×40%。

別的需要注意的事項

一是招待費要與會務費區(qū)別。經(jīng)營者所發(fā)生的與其說生產(chǎn)經(jīng)營相關的會務費，稅務行政機關要求提供證明資料的，應可以提供證明其真實有效的合理合法憑據(jù)，不然不得在抵扣。

二是招待費要與業(yè)務宣傳費差別。購入禮物用以贈送的，應作為招待費。假如禮物和贈送品是經(jīng)營者自主生產(chǎn)或通過委托加工物資，對公司的品牌形象、產(chǎn)品有標識及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費。與此同時，要嚴格區(qū)別顧客的采購回扣、行賄等非法開支，以及與公司經(jīng)營活動無關的員工福利、員工獎賞、公司銷售商品而引起的提成和支付給個人勞務公司開支，這些費用均不能作為招待費開支。

三是招待費要與誤餐費差別。誤餐費是企業(yè)員工因工作沒法回企業(yè)食堂或是家里用餐而得到賠償，而招待費是對外開放招待業(yè)務流程企業(yè)和個人而發(fā)生的吃、喝、用等花費，它消費主體是公司之外的本人，并不是本企業(yè)的員工。

之上就是小編有關接待費年度匯算清繳一定要調(diào)節(jié)嗎的解釋，對于“招待費”匯算清繳時怎樣進行納稅調(diào)整？稅法規(guī)定，公司所發(fā)生的與生產(chǎn)運營相關的招待費開支，依照本年利潤的60%扣減，但最大不能超過當初市場銷售(運營)收入的5‰。招待費超出稅收法律扣減額度，要進行納稅調(diào)增，繳納企業(yè)所得稅。