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接待費(fèi)年度匯算清繳一定要調(diào)節(jié)嗎

1.公司所發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支，依照本年利潤(rùn)的60%扣減，但最大不能超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收入的5‰,

記提根據(jù)(收益)范疇：當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收入包括銷售貨物工資、勞務(wù)收入、租賃財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收益、視同銷售收益等；

2.如果企業(yè)全年度沒(méi)有：招待費(fèi)產(chǎn)生，自然也不需做企業(yè)所得稅納稅調(diào)增了，不過(guò)這種狀況應(yīng)當(dāng)非常少吧。

3.除開(kāi)招待費(fèi)，還應(yīng)查驗(yàn)公司所發(fā)生的符合條件的宣傳費(fèi)開(kāi)支，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定外，不得超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益15%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在以后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

“招待費(fèi)”匯算清繳時(shí)怎樣進(jìn)行納稅調(diào)整

稅法規(guī)定，公司所發(fā)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支，依照本年利潤(rùn)的60%扣減，但最大不能超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收入的5‰。招待費(fèi)扣減額度=當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益×5‰。

一是招待費(fèi)扣減額度超過(guò)招待費(fèi)本年利潤(rùn)60%的，納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額=招待費(fèi)本年利潤(rùn)×40%，即公司已經(jīng)在期間費(fèi)用中具體稅前列支的招待費(fèi)本年利潤(rùn)的40%一部分。比如，某企業(yè)2012年銷售額5億人民幣，所發(fā)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支300萬(wàn)余元，則該企業(yè)2012年招待費(fèi)扣減額度250萬(wàn)余元(5×5‰)，招待費(fèi)本年利潤(rùn)60%的部分是180萬(wàn)余元(300×60%)，因?yàn)?50>180，因此，該企業(yè)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額120萬(wàn)余元(招待費(fèi)本年利潤(rùn)300×40%)。

二是招待費(fèi)扣減額度低于招待費(fèi)本年利潤(rùn)60%的，納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額=(招待費(fèi)本年利潤(rùn)60%-招待費(fèi)扣減額度) 招待費(fèi)本年利潤(rùn)×40%，即招待費(fèi)本年利潤(rùn)60%，超出招待費(fèi)扣減額度的差值，與企業(yè)已經(jīng)在期間費(fèi)用中具體稅前列支的招待費(fèi)本年利潤(rùn)的40%一部分總和。比如，某企業(yè)2012年銷售額3億人民幣，所發(fā)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支300萬(wàn)余元，則該企業(yè)2012年招待費(fèi)扣減額度150萬(wàn)余元(3×5‰)，招待費(fèi)本年利潤(rùn)60%的部分是180萬(wàn)余元(300×60%)，因?yàn)?50<180，因此，該企業(yè)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額150萬(wàn)余元，即180(招待費(fèi)本年利潤(rùn)60%)-招待費(fèi)扣減額度150 招待費(fèi)本年利潤(rùn)300×40%。

別的需要注意的事項(xiàng)

一是招待費(fèi)要與會(huì)務(wù)費(fèi)區(qū)別。經(jīng)營(yíng)者所發(fā)生的與其說(shuō)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的會(huì)務(wù)費(fèi)，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)可以提供證明其真實(shí)有效的合理合法憑據(jù)，不然不得在抵扣。

二是招待費(fèi)要與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)差別。購(gòu)入禮物用以贈(zèng)送的，應(yīng)作為招待費(fèi)。假如禮物和贈(zèng)送品是經(jīng)營(yíng)者自主生產(chǎn)或通過(guò)委托加工物資，對(duì)公司的品牌形象、產(chǎn)品有標(biāo)識(shí)及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。與此同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)別顧客的采購(gòu)回扣、行賄等非法開(kāi)支，以及與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的員工福利、員工獎(jiǎng)賞、公司銷售商品而引起的提成和支付給個(gè)人勞務(wù)公司開(kāi)支，這些費(fèi)用均不能作為招待費(fèi)開(kāi)支。

三是招待費(fèi)要與誤餐費(fèi)差別。誤餐費(fèi)是企業(yè)員工因工作沒(méi)法回企業(yè)食堂或是家里用餐而得到賠償，而招待費(fèi)是對(duì)外開(kāi)放招待業(yè)務(wù)流程企業(yè)和個(gè)人而發(fā)生的吃、喝、用等花費(fèi)，它消費(fèi)主體是公司之外的本人，并不是本企業(yè)的員工。

之上就是小編有關(guān)接待費(fèi)年度匯算清繳一定要調(diào)節(jié)嗎的解釋，對(duì)于“招待費(fèi)”匯算清繳時(shí)怎樣進(jìn)行納稅調(diào)整？稅法規(guī)定，公司所發(fā)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支，依照本年利潤(rùn)的60%扣減，但最大不能超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收入的5‰。招待費(fèi)超出稅收法律扣減額度，要進(jìn)行納稅調(diào)增，繳納企業(yè)所得稅。