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一般納稅人與差額納稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

答：銷售貨物、給予應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí)，依照未稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率測算應(yīng)繳納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅率）

應(yīng)納稅所得額＝不含稅銷售額×增值稅率

一般納稅人設(shè)定“應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅”學(xué)科。

依據(jù)所得稅政策要求，公司所發(fā)生的以下業(yè)務(wù)流程，理應(yīng)選用差額納稅方法測算繳納增值稅：（1）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)流程；（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；（3）融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)；（4）一般納稅人給予客運(yùn)場站服務(wù)；（5）試點(diǎn)工作經(jīng)營者給予旅游管理；（6）挑選簡易計(jì)稅方

法提供建筑服務(wù)。

1.公司按照規(guī)定有關(guān)成本，容許抵稅銷項(xiàng)額的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

（1）產(chǎn)生成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)收入、建筑施工

貸：應(yīng)付款、存款

（2）獲得合規(guī)管理進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)且納稅時(shí)間

發(fā)生時(shí)，依照容許抵扣的稅款：

借：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅抵扣）或

應(yīng)交稅金—簡易計(jì)稅

應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅（一般納稅人）

貸：主營業(yè)務(wù)收入、建筑施工