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一般納稅人與差額納稅的會計賬務處理

答：銷售貨物、給予應稅服務和應稅行為時，依照未稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率測算應繳納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅率）

應納稅所得額＝不含稅銷售額×增值稅率

一般納稅人設定“應交稅金—銷項稅”學科。

依據(jù)所得稅政策要求，公司所發(fā)生的以下業(yè)務流程，理應選用差額納稅方法測算繳納增值稅：（1）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務流程；（2）經(jīng)紀代理服務；（3）融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務；（4）一般納稅人給予客運場站服務；（5）試點工作經(jīng)營者給予旅游管理；（6）挑選簡易計稅方

法提供建筑服務。

1.公司按照規(guī)定有關(guān)成本，容許抵稅銷項額的會計賬務處理：

（1）產(chǎn)生成本時：

借：主營業(yè)務收入、建筑施工

貸：應付款、存款

（2）獲得合規(guī)管理進項稅抵扣憑據(jù)且納稅時間

發(fā)生時，依照容許抵扣的稅款：

借：應交稅金—銷項稅（銷項稅抵扣）或

應交稅金—簡易計稅

應交稅金—銷項稅（一般納稅人）

貸：主營業(yè)務收入、建筑施工