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城鎮(zhèn)土地使用稅法律體系

城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在“大城市、縣里、轄縣和規(guī)劃區(qū)”范圍之內(nèi)，對(duì)使用土地資源的單位和個(gè)人，因其具體占用的土地面積為應(yīng)納稅額，按規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

考試點(diǎn)

一 經(jīng)營(yíng)者與征稅對(duì)象

一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，指的是在大城市、縣里、轄縣、規(guī)劃區(qū)范疇

內(nèi)應(yīng)用土地資源的單位和個(gè)人。依據(jù)商業(yè)用地者不同情況各自確定為：

1.城鎮(zhèn)土地使用稅由具有土地使用權(quán)證的單位或者個(gè)人交納;

2.有著土地使用權(quán)證的納稅人沒有在土地資源所在地的，由代管人或是實(shí)際使用人交納;

3.土地使用權(quán)證不確定或是權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳稅;

4.土地使用權(quán)證共有的，一共有多方均是經(jīng)營(yíng)者，由一共有多方按實(shí)際應(yīng)用土地的總面積占占地面積比例各自交納。

【了解】 收益人繳稅標(biāo)準(zhǔn)，誰(shuí)應(yīng)用，誰(shuí)獲益，誰(shuí)繳稅。

留意

用以租賃的房子，由出租人交納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、自2009年1月1日起，生態(tài)公園、風(fēng)景名勝里的索道公司運(yùn)營(yíng)商業(yè)用地，應(yīng)按規(guī)定交納城鎮(zhèn)土地使用稅。

考試點(diǎn)

二 應(yīng)納稅所得額

一、征收率

城鎮(zhèn)土地使用稅推行有力度的差別定額稅率，而且每個(gè)力度稅款的差距為20倍。

二、計(jì)稅基礎(chǔ)為經(jīng)營(yíng)者具體占用土地總面積

1.凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)量土地面積的，以測(cè)量的土地面積為標(biāo)準(zhǔn)。

2.并未機(jī)構(gòu)測(cè)量，但經(jīng)營(yíng)者擁有政府機(jī)構(gòu)核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以資格證書確定的土地面積為標(biāo)準(zhǔn)。

3.并未簽發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營(yíng)者按實(shí)申請(qǐng)土地面積，待簽發(fā)土地使用權(quán)證本書再作調(diào)整。

三、應(yīng)納稅所得額測(cè)算

實(shí)行從量計(jì)征。年應(yīng)納稅所得額=具體占有應(yīng)納稅額土地面積(平米)×可用稅款

留意

與稅收優(yōu)惠政策的融合考評(píng)。

考試點(diǎn)

三 稅收優(yōu)惠政策

一、一般規(guī)定

1.國(guó)家行政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、部隊(duì)自用的土地資源;

2.由國(guó)家財(cái)政撥款工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算的單位自用的土地資源;

3.宗教信仰寺院、生態(tài)公園、風(fēng)景名勝自用的土地資源;

4.市政工程街道社區(qū)、城市廣場(chǎng)、園林綠化地區(qū)等公共用地;

5.立即用以農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)商業(yè)用地;

6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海治理的土地和改造的廢舊土地資源，從所使用的月起免交土地稅5年到10年;

7.由國(guó)家財(cái)政部另行規(guī)定免稅政策的電力能源、交通出行、水利工程設(shè)施用地和其他用地。

【記憶力提醒】 1～5為非經(jīng)營(yíng)行為;6～7為國(guó)家激勵(lì)個(gè)人行為。

留意

生態(tài)公園、風(fēng)景名勝里的索道公司運(yùn)營(yíng)商業(yè)用地，應(yīng)按規(guī)定交納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、獨(dú)特要求

1.繳納了耕地占用稅的，從準(zhǔn)許征用土地生效日滿1年之后征繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.免稅政策企業(yè)無償使用納稅單位的土地——免稅;納稅單位無償使用免稅政策企業(yè)的土地——征。

3.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)研發(fā)修建商品房的商業(yè)用地，除經(jīng)批準(zhǔn)投資建設(shè)經(jīng)濟(jì)實(shí)用房的商業(yè)用地外，對(duì)各類房產(chǎn)開發(fā)商業(yè)用地一律不得免減城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.鐵路專用線、道路、荒地、林地類、湖水：公司廠區(qū)域內(nèi)(包含辦公場(chǎng)所、住宅區(qū)、道路綠化、飛機(jī)跑道等)——征;公司工業(yè)區(qū)外——不納。

留意

公司范圍內(nèi)的荒地、林地類、湖水等占地面積，自2016年1月1日起全額的征繳。

(1)以下石油化工生產(chǎn)制造土地暫免征繳城鎮(zhèn)土地使用稅：

①地質(zhì)勘查、鉆探、井下作業(yè)、油田地面工程等工程施工臨時(shí)用地;

②公司工業(yè)區(qū)之外的鐵路專用線、道路及石油管道(氣、水)管路商業(yè)用地;

③燃?xì)忾L(zhǎng)輸管線商業(yè)用地。

(2)農(nóng)場(chǎng)：林地類、防火安全商業(yè)用地。

(3)鹽場(chǎng)：鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的煤礦商業(yè)用地。

(4)礦山開采：緩沖區(qū)、道路、輸送管、智能回水系統(tǒng)軟件。

(5)熱電廠：院墻以外灰場(chǎng)商業(yè)用地。

(6)水利建設(shè)工程。

(7)海港：港口。

(8)飛機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)、外場(chǎng)的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)。

5.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自購(gòu)?fù)恋刭Y源;

6.運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館的城鎮(zhèn)土地使用稅政策優(yōu)惠

(1)國(guó)家行政機(jī)關(guān)、部隊(duì)、群眾團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社區(qū)居委會(huì)、村委會(huì)所擁有的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館，用以戶外活動(dòng)的土地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)資金自立機(jī)關(guān)事業(yè)單位、體育運(yùn)動(dòng)社團(tuán)組織、體育運(yùn)動(dòng)慈善基金會(huì)、體育專業(yè)民辦非企業(yè)單位有著并經(jīng)營(yíng)管理的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館，合乎相關(guān)條件的，其用以戶外活動(dòng)的土地，免稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)公司具有并經(jīng)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用以戶外活動(dòng)的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)享有以上稅收優(yōu)惠政策運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館的體育場(chǎng)地用以戶外活動(dòng)的日數(shù)不得低于全年度當(dāng)然日數(shù)的70%。

考試點(diǎn)

四 征收管理

一、納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間

自XXX之次月起。

留意

征用土地農(nóng)用地的，已交納過耕地占用稅為自準(zhǔn)許征用土地生效日滿1年之后交納。

二、納稅地點(diǎn)

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地資源所在城市交納。

經(jīng)營(yíng)者應(yīng)用的土地不屬同一省、自治州、市轄區(qū)管轄的，由經(jīng)營(yíng)者分別向土地資源所在城市稅務(wù)行政機(jī)關(guān)交納城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、納稅期限：按年計(jì)算，分期付款交納。