國(guó)家高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策選編
2022-08-09 16:39
高新企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策 （2021年3月）
一、政策依據(jù)
1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款
2.我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行高新企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的公告(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第24號(hào))
3.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布修訂后的〈公司所得稅減免現(xiàn)行政策事宜申請(qǐng)辦理方法〉的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第23號(hào))
4.我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂所得稅本年度所得稅申報(bào)表的公告(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第24號(hào))
二、現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)
1.公司得到高新企業(yè)資格后，自高新企業(yè)資格證書(shū)注明的頒證時(shí)長(zhǎng)所屬本年度起申請(qǐng)享有稅收優(yōu)惠政策，并按規(guī)定公司在享受該現(xiàn)行政策時(shí)不用提交申請(qǐng)，采用“自主辨別、申請(qǐng)享有、背景資料留存?zhèn)洳?rdquo;的形式申請(qǐng)辦理就可以。
2.公司的高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)到期當(dāng)初，在通過(guò)再次評(píng)定前，其所得稅暫按15%的征收率預(yù)繳稅款，在年底前并未獲得高新企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交相對(duì)應(yīng)期間的稅金。
3.對(duì)獲得高新企業(yè)資質(zhì)且享有稅收優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)單位當(dāng)在日常管理方法過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定環(huán)節(jié)中或享受優(yōu)惠期內(nèi)不符《認(rèn)定辦法》第十一條要求的認(rèn)定條件的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)核查。核查后確定不符評(píng)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新企業(yè)資質(zhì)，并通知稅務(wù)行政機(jī)關(guān)追討其證書(shū)有效期內(nèi)自不符評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)本年度起已享受的稅收優(yōu)惠政策。
三、常見(jiàn)問(wèn)題
1.我國(guó)需要重點(diǎn)幫扶的高新技術(shù)企業(yè)減征15%的征收率征繳所得稅，填報(bào)表A107041第31行額度。
公司的高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)到期當(dāng)初，在通過(guò)再次評(píng)定前，其所得稅暫按15%的征收率預(yù)繳稅款，在年底前并未獲得高新企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交相對(duì)應(yīng)期間的稅金。
2.經(jīng)營(yíng)者享有高新科技企業(yè)稅收優(yōu)惠又與此同時(shí)享有農(nóng)林牧副漁新項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)幫扶的基礎(chǔ)設(shè)施新項(xiàng)目、符合條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目、符合條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)、集成電路芯片生產(chǎn)項(xiàng)目、別的重點(diǎn)特惠等收入額應(yīng)按照法律規(guī)定征收率25%減半征收，要填寫(xiě)A107040表第29行“減：新項(xiàng)目收入額按規(guī)定征收率減半征收所得稅累加享有增值稅免稅特惠”開(kāi)展累加一部分額度作出調(diào)整。
3.在填寫(xiě)A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》時(shí)，“211高新科技高新企業(yè)申報(bào)所屬期本年度合理的高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)”務(wù)必填寫(xiě)證書(shū)號(hào)、頒證時(shí)長(zhǎng)。經(jīng)營(yíng)者獲得高效的《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》的，無(wú)論是否享有公司所得稅減免現(xiàn)行政策，均應(yīng)填寫(xiě)該項(xiàng)。
4.不論是否享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策，高新企業(yè)資質(zhì)在有效期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者均需填寫(xiě)A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。
四、實(shí)例填寫(xiě)剖析
某企業(yè)于2018年被認(rèn)定為高新企業(yè),今年應(yīng)納稅額為20萬(wàn),不涉及以前年度虧損填補(bǔ)。公司今年全年收入100萬(wàn)余元,市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益為80萬(wàn),高新技術(shù)領(lǐng)域?yàn)楦咝驴萍几赂脑靷鹘y(tǒng)制造業(yè),今年未發(fā)生重大安全、安全事故,沒(méi)有自然環(huán)境等違法、違規(guī)操作,遭受相關(guān)部門(mén)處罰的,未發(fā)生偷騙退稅個(gè)人行為。
各項(xiàng)指標(biāo)如下所示:今年高新產(chǎn)品(服務(wù)項(xiàng)目)收益70萬(wàn)余元,在其中商品(服務(wù)項(xiàng)目)收益40萬(wàn)余元,專業(yè)性收益30萬(wàn)余元。具備高校專科以上學(xué)歷的科研人員50人,研發(fā)人員數(shù)60人,今年員工數(shù)量100人。今年依照高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集規(guī)格,內(nèi)部結(jié)構(gòu)研究與開(kāi)發(fā)資金投入做到40萬(wàn)余元,工作人員人力9萬(wàn)余元、立即資金投入9萬(wàn)余元、折舊率與長(zhǎng)期性費(fèi)用攤銷(xiāo)3萬(wàn)余元、設(shè)計(jì)費(fèi)用3萬(wàn)余元、武器裝備調(diào)試費(fèi)3萬(wàn)余元、無(wú)形資產(chǎn)3萬(wàn)余元、其它雜費(fèi)10萬(wàn)余元;授權(quán)委托外界研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用25萬(wàn)余元,地區(qū)的外部產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)為17.5萬(wàn)余元,海外的外部產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)為7.5萬(wàn)余元。
前一本年度市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益為80萬(wàn),核算的高新科技研發(fā)支出總金額20萬(wàn)余元,均是科研人員人工成本;前二本年度市場(chǎng)銷(xiāo)售(運(yùn)營(yíng))收益為100萬(wàn),核算的高新科技研發(fā)支出總金額15萬(wàn)余元,均是科研人員人工成本。
1.填寫(xiě)剖析
(1)地區(qū)的外部產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)=17.5(萬(wàn)余元)
(2)海外的外部產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)=7.5(萬(wàn)余元)
第28行“在其中:可記入研發(fā)支出的海外的外部研發(fā)支出”:依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等規(guī)定,經(jīng)營(yíng)者中國(guó)境內(nèi)所發(fā)生的研發(fā)支出總金額占整個(gè)研發(fā)支出總額的比例不低于60%,即海外所發(fā)生的研發(fā)支出總金額占整個(gè)研發(fā)支出總額的占比小于40%。行內(nèi)填寫(xiě):(第17 18 ... 22 23 26行)×40%÷(1-40%)=57.5×40%÷(1-40%)=38.3(萬(wàn)余元)，與第27行7.5萬(wàn)元的孰小值，填好7.5(萬(wàn)余元)
授權(quán)委托外界研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用一地區(qū)的外部產(chǎn)品研發(fā)費(fèi) 海外的外部產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)=20(萬(wàn)余元)。
(3)可記入研發(fā)支出的境外的其它雜費(fèi)=(工作人員人力 立即資金投入 折舊率與長(zhǎng)期性費(fèi)用攤銷(xiāo) 設(shè)計(jì)費(fèi)用 武器裝備調(diào)試費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn))×20%÷(1-20%)=(9 9 3 3 3 3)×20%:(1-20%)=7.5(萬(wàn)余元)
(4)內(nèi)部結(jié)構(gòu)研究與開(kāi)發(fā)資金投入=(9 9 3 3 3 3 7.5)=37.5(萬(wàn)余元)
(5)增值稅免稅額度=20×(25%-15%)=2萬(wàn)余元
2.申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)：
A107041 高新企業(yè)特惠情況及統(tǒng)計(jì)表
由來(lái)：內(nèi)蒙古自治稅務(wù)局
國(guó)家高新技術(shù)稅收政策選編 （2019年1月）
簡(jiǎn)述
為了能落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)會(huì)議和市政府九屆八次紀(jì)委工作報(bào)告，貫徹落實(shí)我國(guó)“十大產(chǎn)業(yè)”復(fù)興整體規(guī)劃，應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，提高上海市產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，市政府辦于五月底召開(kāi)了我市推動(dòng)高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展工作報(bào)告，大會(huì)上確立新能源技術(shù)、中國(guó)民航局加工制造業(yè)、優(yōu)秀重大裝備、電子信息技術(shù)加工制造業(yè)、生物技術(shù)、新能源車(chē)、海洋工程裝備、新型材料、軟件和信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)等九個(gè)重點(diǎn)發(fā)展的領(lǐng)域，并印發(fā)了《關(guān)于加快推進(jìn)上海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的實(shí)施意見(jiàn)》。為了能充分發(fā)揮稅收職能作用，保證國(guó)家和市委市府的現(xiàn)行政策對(duì)策切實(shí)落實(shí)，大家特編寫(xiě)國(guó)家高新技術(shù)稅收政策選編和九大行業(yè)稅收政策音樂(lè)專輯，便捷公司了解和對(duì)比。
政策優(yōu)惠
關(guān)聯(lián)性稅收政策
所得稅
1. 固定資產(chǎn)抵扣要求
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)入(包含接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或是自做(包含擴(kuò)建工程、組裝)固資所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅，可根據(jù)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵稅。
節(jié)選自《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全國(guó)各地執(zhí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)新多個(gè)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)[2008]170號(hào))
2. 出讓產(chǎn)權(quán)年限
整體轉(zhuǎn)讓公司資產(chǎn)、債務(wù)、負(fù)債及人力資本個(gè)人行為涉及到的應(yīng)納稅額貨物的出讓，不屬增值稅的征稅對(duì)象，不收取所得稅。
節(jié)選自《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出讓公司所有產(chǎn)權(quán)年限不收取所得稅問(wèn)題的審批》(國(guó)稅發(fā)[2002]420號(hào))
3. 支援進(jìn)口的物資供應(yīng)和設(shè)備
國(guó)外政府部門(mén)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織無(wú)償援助的入口物資供應(yīng)和設(shè)備增值稅免稅。
節(jié)選自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))
增值稅
5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、資產(chǎn)投資
以無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、資產(chǎn)投資入股投資，與接納投資人分配利潤(rùn)，共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的舉動(dòng)，不收取增值稅;對(duì)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不收取增值稅。
節(jié)選自《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》(稅務(wù)[2002]191號(hào))
6.轉(zhuǎn)讓技術(shù)，科研開(kāi)發(fā)
對(duì)個(gè)人和單位(包含外資企業(yè)，外國(guó)投資設(shè)立的研究與開(kāi)發(fā)核心，國(guó)外企業(yè)和外藉本人)從業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，科研開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)，技術(shù)性服務(wù)業(yè)務(wù)獲得收入免稅增值稅。
節(jié)選自《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立國(guó)外企業(yè)和外藉本人轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益免稅增值稅范疇問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]166號(hào))
7.科技企業(yè)孵化器
對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、住房及其給予孵化服務(wù)收入免稅增值稅。
節(jié)選自《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)科技企業(yè)孵化器相關(guān)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(稅務(wù)[2007]121號(hào))
所得稅
8.高新企業(yè)
我國(guó)需要重點(diǎn)幫扶的高新技術(shù)企業(yè)，減征15%的征收率征繳所得稅;對(duì)自由貿(mào)易區(qū)和上海市浦東新區(qū)本質(zhì)2008年1月1日(含)以后進(jìn)行登記注冊(cè)的我國(guó)需要重點(diǎn)幫扶的高新技術(shù)企業(yè)(下稱新開(kāi)設(shè)高新企業(yè))，在自由貿(mào)易區(qū)和上海浦東內(nèi)取得的所得的，自獲得第一筆制造營(yíng)業(yè)收入隸屬納稅年度起，第一年至第二年免交所得稅，第三年至第五年依照25%的規(guī)定征收率減半征收所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條;國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)等
9.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
開(kāi)發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用還可以在測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)。(具體內(nèi)容參照企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)欄目)
10.折舊
公司的固資因?yàn)榭萍歼M(jìn)步等因素，須經(jīng)折舊的，能夠減少使用壽命或是采用加快折舊的方法。(具體內(nèi)容參照固資加速折舊政策欄目)
11.股利分配、投資收益等權(quán)益性投資收入
公司的以下收益為免稅收入：
(1)符合條件的法人企業(yè)間的股利分配、投資收益等權(quán)益性投資收入;
(2)中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)組織、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從法人企業(yè)獲得與該機(jī)構(gòu)、地方有具體聯(lián)系的股利分配、投資收益等權(quán)益性投資收入;
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條
12.基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得
從業(yè)國(guó)家重點(diǎn)幫扶的基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的所得的，能夠免稅、減免所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條
13.生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水新項(xiàng)目所得的
從業(yè)符合條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得的，能夠免稅、減免所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條
14.創(chuàng)投
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從業(yè)我國(guó)需要重點(diǎn)幫扶和鼓勵(lì)的創(chuàng)投，可以按投資總額的一定比例抵稅應(yīng)納稅額。(具體內(nèi)容參照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人項(xiàng)目投資抵稅稅收優(yōu)惠政策欄目)
15.開(kāi)發(fā)利用網(wǎng)絡(luò)資源
公司開(kāi)發(fā)利用網(wǎng)絡(luò)資源，生產(chǎn)制造合乎產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的商品所取得的收益，還可以在測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收益。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條等
16.政策性搬遷收益
公司在拆遷期內(nèi)所發(fā)生的拆遷收入和搬遷開(kāi)支，能夠暫時(shí)不記入本期應(yīng)納稅額，但在進(jìn)行遷移的本年度，對(duì)拆遷收入和支出開(kāi)展歸納結(jié)算。企業(yè)應(yīng)在拆遷進(jìn)行本年度，將拆遷所得的記入本年度公司應(yīng)納稅額測(cè)算繳稅。
政策依據(jù)：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第40號(hào)等
17.科技園區(qū)收益
合乎非營(yíng)利性組織條件的科技園區(qū)收入，依照所得稅法和實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策要求享有公司所得稅減免現(xiàn)行政策。
政策依據(jù)：財(cái)務(wù)〔2016〕98號(hào)
18.科技企業(yè)孵化器
合乎非營(yíng)利性組織條件的創(chuàng)業(yè)孵化器收入，依照所得稅法和實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策要求享有公司所得稅減免現(xiàn)行政策。
政策依據(jù)：財(cái)務(wù)〔2016〕89號(hào)
個(gè)稅
19.科學(xué)合理、文化教育、技術(shù)性、文化藝術(shù)、環(huán)境衛(wèi)生、體育運(yùn)動(dòng)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等獎(jiǎng)勵(lì)金
合乎非營(yíng)利性組織條件的創(chuàng)業(yè)孵化器收入，依照所得稅法和實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策要求享有公司所得稅減免現(xiàn)行政策。
政策依據(jù)：財(cái)務(wù)〔2016〕89號(hào)
車(chē)船使用稅
22.發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排量低于或相當(dāng)于1升的微型客車(chē)
合乎非營(yíng)利性組織條件的創(chuàng)業(yè)孵化器收入，依照所得稅法和實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策要求享有公司所得稅減免現(xiàn)行政策。
政策依據(jù)：財(cái)務(wù)〔2016〕89號(hào)
土地增值稅
23.公司合并
在企業(yè)兼并中，對(duì)被企業(yè)兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并公司中的，暫免征繳土地增值稅。
節(jié)選自《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通告》(稅務(wù)[1995]48號(hào))
24.依規(guī)征用土地、收回的房地產(chǎn)業(yè)
因大城市項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、國(guó)家發(fā)展必須依規(guī)征用土地、收回的房地產(chǎn)業(yè)免稅土地增值稅。
25.國(guó)家發(fā)展需要而拆遷
因大城市項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、國(guó)家發(fā)展需要而拆遷，由經(jīng)營(yíng)者自主轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)業(yè)免稅土地增值稅。
節(jié)選自《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字[1995]6號(hào))
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