外貿(mào)企業(yè)出口貨品勞務(wù)公司和服務(wù)退（免）稅申請辦理回應(yīng)（2022年5月版）
2022-08-09 16:37
外貿(mào)企業(yè)出口貨品勞務(wù)公司和服務(wù)退(免)稅申請辦理回應(yīng)(2022年5月版)
一、出口商品勞務(wù)公司退(免)稅現(xiàn)行政策篇
1、什么出口商品勞務(wù)公司可用所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策?
答：除可用免征增值稅政策和繳稅政策規(guī)定外，以下出口商品勞務(wù)公司推行所得稅退(免)稅(免稅和退回所得稅)現(xiàn)行政策：
(1)出口企業(yè)出入口的貨物。
出口企業(yè)，就是指依法處理工商注冊、稅務(wù)備案、出口貿(mào)易經(jīng)營人登記備案，直營或委托出口商品的單位或個體戶，及其依法處理工商注冊、稅務(wù)備案但未辦出口貿(mào)易經(jīng)營人登記備案，授權(quán)委托出口商品的制造業(yè)企業(yè)。出口商品，是偏向進(jìn)出口報關(guān)后具體出境并銷售給海外單位或個人的貨物，分成自營出口貨品和授權(quán)委托出口商品兩大類。
制造業(yè)企業(yè)，就是指具備生產(chǎn)量(包含生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修水平)的單位或個體戶。
(2)出口企業(yè)或其他部門視作出口商品。一般是指：
①出口企業(yè)對外援助、對外承包、海外投資的出口商品。
②出入口企業(yè)經(jīng)進(jìn)出口報關(guān)進(jìn)到我國批準(zhǔn)的工業(yè)園區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、保稅區(qū)、珠澳跨界工業(yè)園區(qū)(珠海市產(chǎn)業(yè)園區(qū))、中哈霍爾果斯國際性邊境線協(xié)作核心(我國配套設(shè)施地區(qū))、保稅物流中心(B 型)(下列通稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或海外企業(yè)、本人的貨物。
③免稅品經(jīng)營企業(yè)市場銷售的貨物[國家規(guī)定的不可以經(jīng)營和限定出入口的貨物、煙草和超過免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》要求業(yè)務(wù)范圍的貨物以外]。一般是指：(1)我國免稅品(集團(tuán)公司)責(zé)任有限公司向進(jìn)出口報關(guān)運(yùn)至海關(guān)監(jiān)督庫房，特供其經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織拿貨、統(tǒng)一制訂零售價格、統(tǒng)一管理的免稅商店市場銷售的貨物;(2)我國批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團(tuán)公司)責(zé)任有限公司以外免稅品經(jīng)營企業(yè)，向進(jìn)出口報關(guān)運(yùn)至海關(guān)監(jiān)督庫房，特供其所屬的首都國際機(jī)場港口中國海關(guān)危險標(biāo)志里的免稅商店市場銷售的貨物;(3)我國批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團(tuán)公司)責(zé)任有限公司以外免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)危險標(biāo)志里的免稅商店市場銷售的貨物。
④出口企業(yè)或其他部門銷售給用以國際金融公司或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)電氣產(chǎn)品。以上招標(biāo)電氣產(chǎn)品，包含國外企業(yè)招標(biāo)再轉(zhuǎn)包給出口企業(yè)或其它單位的電氣產(chǎn)品。
⑤出口企業(yè)或其他部門銷售給國際性運(yùn)輸企業(yè)用以國際性運(yùn)載工具里的貨品。上述規(guī)定暫僅適用外輪供貨企業(yè)、中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供貨公司出售給外輪、遠(yuǎn)洋國際國輪的貨物，國內(nèi)航空公司供貨企業(yè)生產(chǎn)和銷售給中國和國外航空公司國航國際航班的航空食品。
⑥出口企業(yè)或其他部門銷售給特殊區(qū)域內(nèi)制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)制造損耗但不向進(jìn)出口報關(guān)而鍵入特殊區(qū)域水(包含蒸氣)、電力工程、天然氣。除國家財政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)定外，視作出口商品可用出口商品的工作紀(jì)律要求。
(3)出口企業(yè)對外開放給予生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)。
對外開放給予生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)，是指對入境復(fù)出口商品或從事國際貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)載工具開展加工的維修機(jī)電維修。
2、外貿(mào)企業(yè)出口貨品勞務(wù)公司適用的退(免)稅計算方法有哪些?
答：可用所得稅退(免)稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口貨品勞務(wù)公司，按規(guī)定推行所得稅免退稅方法。免退稅方法指不具備生產(chǎn)量的出口企業(yè)(即外貿(mào)公司)或其他部門出口商品勞務(wù)公司，免稅本階段所得稅，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅給予退回。
增值稅小規(guī)模納稅人出入口的貨物可用免征增值稅現(xiàn)行政策。
3、出口商品勞務(wù)公司的增值稅退稅率為怎樣規(guī)定的?
答：(1)除國家財政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局根據(jù)國務(wù)院確定而確立的增值稅出口退稅率外，出口商品的退稅率向其稅率。若想精確把握出口產(chǎn)品的退稅率，應(yīng)以我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局適度下發(fā)的出入口商品代碼相對應(yīng)的退稅率為標(biāo)準(zhǔn)，公司可去我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局官網(wǎng)查詢。對已經(jīng)有出口的本市出口企業(yè)，可以從申報系統(tǒng)中查看。
退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間各自如下所示：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)公司(保稅倉及經(jīng)保稅區(qū)出入口以外)，以中國海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出入口日期為標(biāo)準(zhǔn);非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)公司，以出口發(fā)票或普票的出具時間為準(zhǔn);保稅倉及經(jīng)保稅區(qū)出入口的貨物，以貨品出境時中國海關(guān)開具的出國貨品備案清單上注明的出入口日期為標(biāo)準(zhǔn)。
(2)退稅率特殊的要求：
①外貿(mào)公司購入按簡單方法繳稅的出口商品、從一般納稅人購入的出口商品，其退稅率分別是簡單方法具體實(shí)行的征收率、一般納稅人增值稅率。以上出口商品獲得增值稅專用發(fā)票的，退稅率依照增值稅專用發(fā)票里的征收率和出口貨物退稅率孰低原則明確。
②出口企業(yè)委托加工物資維修機(jī)電維修貨品，其生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修費(fèi)用的退稅率，為出口商品的退稅率。
③招標(biāo)電氣產(chǎn)品、出口企業(yè)向進(jìn)出口報關(guān)進(jìn)到特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)制造損耗的字段名原料、鍵入特殊區(qū)域的水電費(fèi)，其退稅率為稅率。假如我國調(diào)節(jié)字段名原材料的退稅率，字段名原料應(yīng)當(dāng)自調(diào)節(jié)之日起按調(diào)整后的退稅率實(shí)行。
(3)可用不一樣退稅率的貨物勞務(wù)公司，應(yīng)分離出口報關(guān)、計算并申請退(免)稅，未分離出口報關(guān)、計算或區(qū)劃不清的，從低可用退稅率。
4、外貿(mào)企業(yè)出口貨品增值稅退稅計算公式是啥?(委托加工物資維修機(jī)電維修貨品以外)
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工物資維修機(jī)電維修貨品之外的貨品：
所得稅退返稅款=所得稅退(免)稅計稅基礎(chǔ)×出口貨物退稅率
所得稅退(免)稅的計稅基礎(chǔ)=購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的額度或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的貨物稅。
退稅率小于稅率的，相對應(yīng)測算出差值部分的稅金記入出口商品勞務(wù)成本。
5、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工物資維修機(jī)電維修貨品增值稅退稅計算公式是啥?
答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工物資維修機(jī)電維修貨品：
出入口委托加工物資維修機(jī)電維修貨品的增值稅退返稅款=委托加工物資維修機(jī)電維修的增值稅退(免)稅計稅基礎(chǔ)×出口貨物退稅率
委托加工物資維修機(jī)電維修貨品所得稅退(免)稅的計稅基礎(chǔ)=生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修花費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的額度。
外貿(mào)公司應(yīng)先生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修應(yīng)用的原料(進(jìn)料加工中國海關(guān)保稅進(jìn)口物料以外)做價銷售給受托加工維修機(jī)電維修的制造業(yè)企業(yè)，受托加工維修機(jī)電維修的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)先原材料成本劃入生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修花費(fèi)開票。
退稅率小于稅率的，相對應(yīng)測算出差值部分的稅金記入出口商品勞務(wù)成本。
6、出入口進(jìn)項(xiàng)稅未計算抵扣的已使用過的機(jī)器設(shè)備所得稅退(免)稅的計稅基礎(chǔ)是啥?
答：退(免)稅計稅基礎(chǔ)=增值稅專用發(fā)票里的額度或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的貨物稅×已使用過的機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的機(jī)器設(shè)備原值
已使用過的機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的機(jī)器設(shè)備原值-已使用過的機(jī)器設(shè)備已提固定資產(chǎn)折舊已使用過的機(jī)器設(shè)備，就是指出口企業(yè)依據(jù)財務(wù)制度早已計提折舊的固資。
7、免稅品經(jīng)營企業(yè)市場銷售的貨物所得稅退(免)稅的計稅基礎(chǔ)是啥?
答：退(免)稅計稅基礎(chǔ)=購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的額度或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的貨物稅。
8、招標(biāo)電氣產(chǎn)品所得稅退(免)稅的計稅基礎(chǔ)是啥?
答：制造業(yè)企業(yè)為市場銷售電氣產(chǎn)品的普票注明的額度，外貿(mào)公司為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的額度或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的貨物稅。
9、什么出口商品勞務(wù)公司可用免征增值稅現(xiàn)行政策?
答：對符合下列條件的出口商品勞務(wù)公司，除明文規(guī)定可用所得稅繳稅政策的外，推行免稅
增值稅政策：
(1)出口企業(yè)或其他部門出口的以下貨品：
①增值稅小規(guī)模納稅人出入口的貨物。
②避孕措施藥品和用品，古老書籍。
③軟件項(xiàng)目。其具體的范疇就是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。
④含金子、白金成分的貨品，裸鉆以及裝飾品。其具體的范疇見《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出口商品勞務(wù)增值稅和所得稅政策的通知》(稅務(wù)[2012]39號)配件7。
⑤計劃指標(biāo)內(nèi)出口的煙草。其具體的范疇見《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出口商品勞務(wù)增值稅和所得稅政策的通知》(稅務(wù)[2012]39號)配件8。
⑥已使用過的機(jī)器設(shè)備。其具體的范疇就是指購入時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他有關(guān)報關(guān)單證齊全的已使用過的機(jī)器設(shè)備。
⑦非出口企業(yè)授權(quán)委托出入口的貨物。
⑧非字段名制造業(yè)企業(yè)購入的非視作自產(chǎn)貨物。
⑨農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體的范疇依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(稅務(wù)[1995]52號)的規(guī)定執(zhí)行]。
⑩水彩畫、花生仁果干、黑大豆等國家財政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
?外貿(mào)公司獲得普票、廢舊物資回收回收憑據(jù)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入單據(jù)的貨物。
?來料制造加工復(fù)出口的貨物。
?獨(dú)特區(qū)域內(nèi)的公司出入口特殊的區(qū)域內(nèi)的貨品。
?以rmb現(xiàn)錢做為交易方式的邊界地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治州)的邊境口岸出口到交界國家一般貿(mào)易和邊境線小額貸款商貿(mào)出口商品。
?以旅游商品交易方式報關(guān)出口的貨物。
(2)出口企業(yè)或其他部門視作出口的以下貨品勞務(wù)公司：
①我國批準(zhǔn)設(shè)立的免稅商店售賣的免稅政策貨品，包含進(jìn)口免稅貨品和已實(shí)現(xiàn)退(免)稅的貨物。
②獨(dú)特區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人給予生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)。
③同一特殊區(qū)域、不一樣獨(dú)特區(qū)域內(nèi)的公司中間市場銷售獨(dú)特區(qū)域內(nèi)的貨品。
(3)出口企業(yè)或其他部門沒按規(guī)定開展報關(guān)單證辦理備案(因出口商品的交易方式特點(diǎn)，企業(yè)沒有相關(guān)辦理備案報關(guān)單證的現(xiàn)象以外)的出口商品，不可申請退(免)稅，可用稅收優(yōu)惠政策。
(4)不可以收匯的出口商品(視作收匯的除外)。
對可用免征增值稅政策的出口商品勞務(wù)公司，出口企業(yè)或其他部門可以依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅相關(guān)規(guī)定舍棄免稅政策，并依照視作自銷要求繳納增值稅。
可用免征增值稅政策的出口商品勞務(wù)公司，其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅和出口退稅，理應(yīng)轉(zhuǎn)到成本費(fèi)。
10、什么出口商品勞務(wù)公司可用所得稅繳稅現(xiàn)行政策?
答：以下出口商品勞務(wù)公司可用所得稅繳稅現(xiàn)行政策：
(1)出口企業(yè)出入口或視作出入口國家財政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局根據(jù)國務(wù)院確定明確的撤銷出口退(免)稅的貨物[不包含來料制造加工復(fù)出口商品、招標(biāo)電氣產(chǎn)品、字段名原料、鍵入特殊區(qū)域的水電費(fèi)]。
(2)出口企業(yè)或其他部門銷售給獨(dú)特區(qū)域內(nèi)的消費(fèi)水平用具和交通運(yùn)輸工具。
(3)出口企業(yè)或其他部門因騙取出口退稅被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)終止申請辦理所得稅退(免)稅期內(nèi)出入口的貨物。
(4)出口企業(yè)或其他部門提供虛假辦理備案報關(guān)單證的貨物。
(5)出口企業(yè)或其他部門所得稅退(免)稅憑據(jù)有假造或信息虛假的貨物。
①所提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開發(fā)票或仿冒;
②所提供的增值稅專用發(fā)票要在供應(yīng)公司稅務(wù)備案被注銷或被認(rèn)定為非正常戶以后出具;
③所提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供應(yīng)公司記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符合;
④所提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨品勞務(wù)公司與供應(yīng)公司具體市場銷售的貨物勞務(wù)公司不符合;
⑤所提供的增值稅專用發(fā)票里的額度與實(shí)際購入交易的額度不符合;
⑥所提供的增值稅專用發(fā)票里的貨物名稱、總數(shù)與供應(yīng)公司的出貨單、出入庫單以及相關(guān)中國運(yùn)輸單據(jù)等憑據(jù)上的相關(guān)內(nèi)容不符合，總數(shù)屬有效損溢的除外;
⑦出口商品報關(guān)資料里的出入口日期先于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間(供應(yīng)公司發(fā)貨時間)或制造業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間;
⑧出口商品報關(guān)資料上載明的出口商品與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨品或制造業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符合;
⑨出口商品報關(guān)資料里的產(chǎn)品名稱、總數(shù)、凈重與出入口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符合，總數(shù)、凈重屬有效損溢的除外;
⑩生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)線設(shè)備、專用工具不可以生產(chǎn)制造這種貨品;
?供應(yīng)公司銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)線設(shè)備、專用工具不可以生產(chǎn)制造這種貨品;
?供應(yīng)公司銷售的購入貨品，其購入業(yè)務(wù)流程為虛報業(yè)務(wù)流程;
?供應(yīng)公司銷售的委托加工物資取回貨品，其委托加工物資業(yè)務(wù)流程為虛報業(yè)務(wù)流程;
?出口商品的提貨單或貨運(yùn)單等辦理備案報關(guān)單證為仿冒、虛報;
?出口商品報關(guān)資料是由報關(guān)公司等單位將別人出入口的貨物編造為本公司出口商品的手段獲得。
(6)出口企業(yè)或其他部門經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批不予以免稅政策銷賬的出口煙草。
(7)出口企業(yè)或其他部門具備以下情形之一的出口商品勞務(wù)公司：
①將空白的出口商品報關(guān)資料、出口收匯核銷單等退(免)稅憑據(jù)交給除簽有委托協(xié)議的貨運(yùn)代理公司、報關(guān)公司，或由海外進(jìn)口的方指定的貨運(yùn)代理公司(給予合同規(guī)定或者其它相關(guān)證明)以外的其他單位或個人所使用的。
②以直營為名出入口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)以及投資的公司之外的單位或個人借該出口企業(yè)為名實(shí)際操作完成的。
③以直營為名出入口，其出口的同一批貨物既簽署購貨合同，又簽署代理出口合同書(或協(xié)議書)的。
④出口商品在中國海關(guān)進(jìn)口通關(guān)后，自身或委托貨代公司托運(yùn)人對此筆貨物的海運(yùn)提單或其它運(yùn)輸單據(jù)等里的產(chǎn)品名、規(guī)格型號等進(jìn)行修改，導(dǎo)致出口商品報關(guān)資料與海運(yùn)提單或其它運(yùn)輸單據(jù)相關(guān)具體內(nèi)容不符的。
⑤以直營為名出入口，但是不擔(dān)負(fù)出口商品的品質(zhì)、收錢或出口退稅風(fēng)險性之一的，即出口商品產(chǎn)生產(chǎn)品質(zhì)量問題不承擔(dān)購方的賠償義務(wù)(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任責(zé)任者以外);不承擔(dān)未按期收付款導(dǎo)致不能銷賬的責(zé)任(合同中有約定收付款義務(wù)責(zé)任者以外);不承擔(dān)因申請出口退(免)稅的材料、報關(guān)單證等出問題導(dǎo)致不出口退稅責(zé)任的。
⑥出口企業(yè)未本質(zhì)參加出入口生產(chǎn)經(jīng)營、接受并從業(yè)由中介人介紹的別的出口業(yè)務(wù)，但仍然以直營為名出口的。
11、適合所得稅繳稅政策的出口商品勞務(wù)公司，其應(yīng)納增值稅怎么計算?
答：(1)一般納稅人出口商品銷項(xiàng)稅=(出口商品離岸價-出口商品損耗的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口物料額度)÷(1 稅率)×稅率
出口商品若已按征退稅率差值測算不可免稅和抵扣稅額并早已轉(zhuǎn)到成本的，對應(yīng)的稅款應(yīng)轉(zhuǎn)到進(jìn)項(xiàng)稅。
(2)一般納稅人出口商品應(yīng)納稅所得額=出口商品離岸價÷(1 增值稅率)×增值稅率
12、是所得稅應(yīng)稅消費(fèi)品的出口商品有什么退(免)稅要求?
答：(1)出口企業(yè)出入口或視作出入口可用所得稅退(免)稅的貨物，免稅所得稅，假如歸屬于購入的出口商品，退回前一階段已征的所得稅。
出口商品的所得稅退返稅款的計稅基礎(chǔ)，按購進(jìn)出口貨物的所得稅專用型繳款書和海關(guān)進(jìn)口所得稅專用型繳款書明確。
歸屬于從價扣除率計稅所得稅的，為已征且未在自銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅所得額中抵扣的購進(jìn)出口貨物額度;歸屬于從量預(yù)算定額計稅所得稅的，為已征且未在自銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅所得額中抵扣的購進(jìn)出口貨物總數(shù);歸屬于復(fù)合型計稅所得稅的，按從價扣除率和從量預(yù)算定額的計稅基礎(chǔ)各自明確。
所得稅退返稅款=從價扣除率計稅所得稅的出口退稅計稅基礎(chǔ)×比例稅率 從量預(yù)算定額計稅所得稅的出口退稅計稅基礎(chǔ)×定額稅率
(2)出口企業(yè)出入口或視作出入口可用免征增值稅現(xiàn)行政策的貨物，免稅所得稅，但是不退回其之前階段已征的所得稅，但不允許在自銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交交易稅金中抵稅。
(3)出口企業(yè)出入口或視作出入口可用所得稅繳稅現(xiàn)行政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定交納所得稅，不退回其之前階段已征的所得稅，但不允許在自銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交交易稅金中抵稅。
13、出口企業(yè)的違章繳費(fèi)有什么要求?
答：(1)出口企業(yè)和其他部門有下列個人行為之一的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條要求予以處罰：
①沒按規(guī)定設(shè)定、使用和存放相關(guān)出口商品退(免)稅帳本、憑據(jù)、資料的;
②沒按規(guī)定訂裝、儲存和存放辦理備案報關(guān)單證的。
(2)出口企業(yè)和其他部門回絕稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查驗(yàn)或回絕給予相關(guān)出口商品退(免)稅帳本、憑據(jù)、資料的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。
(3)出口企業(yè)提供虛假辦理備案報關(guān)單證的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定懲罰。
(4)從業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的制造業(yè)企業(yè)，沒按規(guī)定限期申請辦理進(jìn)料加工備案、申請、銷賬手續(xù)的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行修復(fù)之后再辦理相關(guān)手續(xù)。
(5)出口企業(yè)和其它單位有違背發(fā)票管理辦法要求行為的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定予以處罰。
(6)出口企業(yè)和其他部門以假報出入口或者其它出軌方式，獲取我國出入口退稅額，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)追討其騙領(lǐng)的退稅額，處以騙領(lǐng)稅金一倍之上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對騙領(lǐng)我國出入口退稅額的，由省級以上(含區(qū)級)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許，按下列要求終止其出口退(免)稅資質(zhì)：
①騙領(lǐng)我國出入口退稅額不滿意5萬元的，能夠終止為其辦理進(jìn)出口退稅半年以上一年下列。
②騙領(lǐng)我國出入口退稅額5多萬元不滿意50萬元的，能夠終止為其辦理進(jìn)出口退稅一年以上一年半下列。
③騙領(lǐng)我國出入口退稅額50多萬元不滿意250萬余元，時因騙取出口退稅個人行為受到行政許可、兩年內(nèi)又騙領(lǐng)我國出入口退稅額金額在30多萬元不滿意150萬元的，終止為其辦理進(jìn)出口退稅一年半之上2年下列。
④騙領(lǐng)我國出入口退稅額250多萬元，時因騙取出口退稅個人行為受到行政許可、兩年內(nèi)又騙領(lǐng)我國出入口退稅額金額在150萬元以上的，終止為其辦理進(jìn)出口退稅兩年以上三年以下。
⑤終止申請辦理進(jìn)出口退稅的時間也以省級以上(含區(qū)級)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為開始日。
二、出口商品勞務(wù)公司退(免)稅辦理備案篇
1、出口退(免)稅辦理備案是怎樣規(guī)定的?
答：出口企業(yè)或其它單位在初次申請出口退(免)稅時，需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予背景資料開展辦理備案，申請辦理出口退(免)稅備案后，方可申請辦理出口退(免)稅申報。
2、出口退(免)稅備案的辦理手續(xù)是啥，需要提交哪些資料?
答：出口企業(yè)或其他部門應(yīng)通過申請端恰當(dāng)填好《出口退(免)稅備案表》，并且通過電子器件稅務(wù)局上傳數(shù)據(jù)后，復(fù)印紙質(zhì)報表并蓋章，至負(fù)責(zé)人繳稅行政機(jī)關(guān)申請辦理出口退(免)稅辦理備案。所需資料如下所示：
(1)具體內(nèi)容填好真正、完備的《出口退(免)稅備案表》，在其中“出口退稅開戶行賬戶”須從稅務(wù)登記的銀行賬戶中選擇一個填寫。
(2)未辦登記備案產(chǎn)生授權(quán)委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供授權(quán)委托出入口協(xié)議書。
(3)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理退(免)稅辦理備案變更手續(xù)，怎么辦理?
答：《出口退(免)稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他部門須自變動之日起30日內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予背景資料，備案內(nèi)容的變動?！冻隹谕?免)稅備案表》應(yīng)通過申請端填寫，只需填寫變更的具體內(nèi)容。必須變動“退(免)稅方式”的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定還清退(免)稅金后申請辦理變動。
4、出口企業(yè)或其它單位變更“退(免)稅方法”后，應(yīng)如何實(shí)際操作?
答：出口企業(yè)或其他部門申請變更退(免)稅辦法的，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許變更的次月起依照變更后的退(免)稅方法申請退(免)稅。公司應(yīng)先準(zhǔn)許變動前所有出口商品按變動前退(免)稅方法申請退(免)稅，變更后不可申請變動前出口商品退(免)稅。
原實(shí)行免退稅辦法的公司，在準(zhǔn)許變動次月的增值稅納稅申報期內(nèi)可將原記入出入口庫存賬的且未報免退稅的出口商品向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
原實(shí)行免抵退稅辦法的公司，應(yīng)先準(zhǔn)許變動當(dāng)月的《免抵退稅申報匯總表》中“本期退返稅款”填寫在準(zhǔn)許變動次月的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表》“免、抵、退退返稅款”欄中。
企業(yè)按照變動前退(免)稅方法已申報但準(zhǔn)許變動前未審核辦理的退(免)稅，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)并對按照原退(免)稅方法獨(dú)立審批、審核申請辦理。對原實(shí)行免抵退稅辦法的公司，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對已按免抵退稅方法申報的退(免)稅應(yīng)所有按照規(guī)定審核通過后，一次性審核申請辦理退(免)稅。
退(免)稅方法由免抵退稅變更為免退稅的，準(zhǔn)許變動前通過了認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他部門不可做為申請免退稅的會計原始憑證。
5、怎么辦理出口退(免)稅辦理備案撤銷?
答：出口企業(yè)或其他部門需撤銷出口退(免)稅辦理備案時，應(yīng)通過申請端遞交辦理備案撤回申請，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定還清退(免)稅金后才能申請辦理。
對未結(jié)清出口退(免)稅款的，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申明舍棄未報或已申報并未辦理的出口退(免)稅并按規(guī)定申請免稅政策的，視作已結(jié)清出入口退稅額。因合拼、公司分立、改制重組等因素撤銷出口退(免)稅備案的，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予以下資料，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核對無誤后，視作已結(jié)清出口退(免)稅金：
(1)《企業(yè)撤回出口退(免)稅備案未結(jié)清退(免)稅確認(rèn)書》;
(2)合拼、公司分立、改制重組公司決定、規(guī)章，以及相關(guān)部門批件;
(3)繼承公司在撤銷辦理備案企業(yè)所在地的開戶行名稱及賬戶。
三、外貿(mào)企業(yè)出口貨品勞務(wù)公司退(免)稅申報篇
1、外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅申報手機(jī)軟件和操作培訓(xùn)課件如何獲取?
答：現(xiàn)階段，江蘇稅務(wù)局帶來了四個免費(fèi)試用的新版本出口退(免)稅申報手機(jī)軟件。但為防止信息紊亂，各出口企業(yè)只有隨意選擇其一應(yīng)用：一類是2個線上版申請手機(jī)軟件，即國家標(biāo)準(zhǔn)版“單一窗口”出口退稅申報作用、江蘇電子器件稅務(wù)局出口退稅申報作用，出口企業(yè)免費(fèi)申請后可免費(fèi)試用;另一類是2個離線版申請手機(jī)軟件，即質(zhì)監(jiān)總局版線下出口退稅申報專用工具、江蘇出口退稅申報系統(tǒng)更新版(江蘇版線下出口退稅申報專用工具)，出口企業(yè)可以從我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局江蘇稅務(wù)局官網(wǎng)中“下載專區(qū)-稅收手機(jī)軟件”一鍵下載免費(fèi)試用。
四個新版本出口退(免)稅申報手機(jī)軟件各自帶來了有關(guān)操作指南和培訓(xùn)教程：一是國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局江蘇稅務(wù)局官網(wǎng)中“下載專區(qū)-稅收手機(jī)軟件”，可一鍵下載四個申請軟件的操作指南;
二是我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局12366稅務(wù)服務(wù)平臺上“繳稅指導(dǎo)-視頻點(diǎn)播系統(tǒng)”，可免費(fèi)點(diǎn)播江蘇電子器件稅務(wù)局出口退稅申報功能和2個離線版申請軟件的培訓(xùn)教程，在進(jìn)入“我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局12366納稅服務(wù)服務(wù)平臺”操作時，組織挑選“省局”，地區(qū)選擇“江蘇省”，稅收種類挑選“進(jìn)出口貿(mào)易稅款”，就可以收看學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
申請系統(tǒng)中的繳稅機(jī)關(guān)和出口退稅行政機(jī)關(guān)代碼設(shè)置見下圖：
2、申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整理有哪些規(guī)則規(guī)定?
答：(1)出入口清單入錄標(biāo)準(zhǔn)：
【申請年月】：今年出口申報按本年申報期年月填好，對之前本年度出口申報的按出入口當(dāng)初12月份填好。如某外貿(mào)公司2022年5月申報退稅的信息，一部分是今年報關(guān)出口的，另一部分是2021年、2020年報關(guān)出口的。則當(dāng)月申報的數(shù)據(jù)信息，分成三個所屬期，前面一種為202205，后面一種為202112，202012。
【申請批號】：隸屬年月的第幾個申請，三位單號，如001，002……。
【申請編號】：8位單號，如：00000001，00000002……，系統(tǒng)軟件一鍵生成，如果沒有突發(fā)情況，不推薦改動。
【關(guān)聯(lián)號】：拿貨和出入口數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的標(biāo)志。按“申請年月(6位數(shù)據(jù)) 申請批號(3位數(shù)值) 關(guān)聯(lián)號單號(1-8位數(shù)據(jù))”的規(guī)則進(jìn)行填好，系統(tǒng)軟件一鍵生成，如果沒有突發(fā)情況，不推薦改動;每21位出口商品報關(guān)單號作為一個關(guān)聯(lián)號撰寫企業(yè)，不同類型的報關(guān)資料或同一報關(guān)資料上項(xiàng)號不同類型的出口商品不得使用同一關(guān)聯(lián)號。
【報關(guān)單號】：按出口商品報關(guān)資料里的海關(guān)編號 0 項(xiàng)號填好，共21位;具體業(yè)務(wù)流程無出口商品報關(guān)資料的按稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定填好;授權(quán)委托出口的此欄不填，應(yīng)填“代理商證實(shí)號”。該欄次與“代理商證實(shí)號”欄次不能與此同時為空，更不可與此同時填好。
【出入口日期】：按出口商品報關(guān)資料中的出口日期填好;授權(quán)委托出口的填好《代理出口貨物證明》里的出入口日期;經(jīng)保稅倉出口的，填好出國貨品備案清單里的出入口日期;非報關(guān)出口的，填好出口發(fā)票或一般開票日期。
【出口發(fā)票號】：公司出口貨物出口發(fā)票抬頭。
【美金離岸價】：美金FOB價。即填寫的是出口報關(guān)單上邊的FOB價相對應(yīng)的美金值。選用別的外匯結(jié)算的，應(yīng)換算成美金入錄。如報關(guān)資料交易方式并不是“FOB”則需換算成FOB價。同一張報關(guān)資料相匹配好幾條出口數(shù)據(jù)的，運(yùn)保費(fèi)按每一條數(shù)據(jù)庫的美金額度占總額的比例分?jǐn)偪蹨p。
【代理商證實(shí)號】：授權(quán)委托出入口按《代理出口貨物證明》序號(18位) 二位項(xiàng)號(01、02…)
填好，項(xiàng)號按《代理出口貨物證明》列出次序撰寫，自營出口的此欄不填。
【商品代碼】：按出口商品報關(guān)資料的商品代碼相對應(yīng)的退稅率百度文庫中基本上商品代碼填好;無出口商品報關(guān)資料的按進(jìn)貨憑證中貨物名稱相對應(yīng)的退稅率百度文庫中的最基本商品代碼填好。
【產(chǎn)品名稱】：按退稅率百度文庫中商品代碼相對應(yīng)的名字填好，或按產(chǎn)品具體名字填好。
【申請商品代碼】：假如歸屬于按出口產(chǎn)品關(guān)鍵原料退稅率申報退稅的，按關(guān)鍵原料商品代碼填好。按出口產(chǎn)品關(guān)鍵原料退稅率申報退稅的現(xiàn)象參考這篇難題23。不屬此類情況的，此欄不填。
【申請產(chǎn)品名稱】：按申請商品代碼在出口退稅率百度文庫中相對應(yīng)的名字填好。
【數(shù)量單位】：依照申報的出入口商品代碼在出口退稅率百度文庫里的數(shù)量單位填好。
【出入口總數(shù)】：按此次申報的出入口總數(shù)填好，如出口商品報關(guān)資料里的數(shù)量單位與出口退稅率百度文庫里的數(shù)量單位不一致的，應(yīng)按照出口退稅率百度文庫里的數(shù)量單位換算填好。
(2)拿貨清單入錄標(biāo)準(zhǔn)：
與出入口清單同樣欄次的入錄標(biāo)準(zhǔn)參考前文。
【稅收】：V：所得稅;C：所得稅。
【憑據(jù)類型】：按實(shí)際申報的進(jìn)貨憑證類型填好。
【進(jìn)貨憑證號】：假如是增值稅專用發(fā)票，填好增值稅專用發(fā)票的發(fā)票號 發(fā)票抬頭共同組成的18位數(shù)據(jù)，不然填好別的出口退稅憑證的號。
【供貨方納稅號】：供貨方的納稅識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
【開稅票日期】：進(jìn)貨憑證開稅票日期，為增值稅專用發(fā)票或其它出口退稅憑證的開具日期。
【總數(shù)】：按進(jìn)貨憑證此次申報的總數(shù)填好。假如進(jìn)貨憑證上要產(chǎn)品的數(shù)量單位與出口退稅率百度文庫里的數(shù)量單位不一致，應(yīng)按照出口退稅率百度文庫里的數(shù)量單位換算總數(shù)。
【計稅金額】：按進(jìn)貨憑證此次申報的計稅金額或貨物稅分項(xiàng)目填好，若一行專票相匹配多做出口商品報關(guān)資料，應(yīng)按照報關(guān)資料出入口總數(shù)乘于價格測算，將稅票上注明的額度分拆相匹配填寫。
【征稅率】：若是為所得稅，則按百分?jǐn)?shù)的文件格式填好專票里的征收率;若是為所得稅從價扣除率方法繳稅的，按百分?jǐn)?shù)的文件格式填好所得稅專用型發(fā)票的規(guī)定征收率;若是為所得稅從量預(yù)算定額方法繳稅的，填好所得稅專用型發(fā)票的法律規(guī)定稅款。在挑選商品代碼后，此欄全自動弄出，可按照計劃改動。
【稅款】：若是為所得稅，則稅款=計稅金額*繳稅征收率;若是為所得稅從價扣除率方法繳稅的，則稅款=計稅金額*繳稅征收率，從量預(yù)算定額方法繳稅的，則稅款=總數(shù)*繳稅征收率。
【退稅率】：填好退稅率百度文庫相匹配出口產(chǎn)品的退稅率;如退稅率有特殊要求，按政策規(guī)定的退稅率填好。在挑選商品代碼后，此欄全自動弄出，可按照計劃改動。
【可退回稅款】：稅收為增值稅的，按計稅金額*退稅率測算填好;稅收為所得稅的，從價扣除率方法繳稅的按計稅金額*退稅率測算填好，從量預(yù)算定額繳稅的按總數(shù)*退稅率測算填好。
3、退稅申報電子數(shù)據(jù)怎樣申報?網(wǎng)上申請完成后發(fā)覺數(shù)據(jù)信息還需改動，如何向負(fù)責(zé)人出口退稅單位申請辦理撤銷?
答：退稅申報電子數(shù)據(jù)正常情況下均應(yīng)根據(jù)網(wǎng)上申請，突發(fā)情況也可采用拷盤的方式向出口退稅行政機(jī)關(guān)申請。出口企業(yè)可以通過江蘇電子器件稅務(wù)局(新版本)開展網(wǎng)上申請和接受意見反饋。
實(shí)際操作途徑：我要辦稅—>出口退稅管理—>出口退(免)稅申報，挑選所需申請事宜，開展“線下申請”或“在線申報”。網(wǎng)上申請每月同一批只有申請一次。
經(jīng)營者發(fā)覺已申報、但尚未經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅申報數(shù)據(jù)信息不正確的，應(yīng)申報《企業(yè)撤回退(免)稅申報申請表》，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存有不予以出口退稅情形的，就可以撤銷該批號申請數(shù)據(jù)信息。
經(jīng)營者自愿放棄已申報、但尚未經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅的，應(yīng)申報《企業(yè)撤回退(免)稅申報申請表》，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存有不予以出口退稅情況或是涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)稽查部門依法查處未立案的，就可以撤銷此筆申請數(shù)據(jù)信息。已撤回申請數(shù)據(jù)信息涉及到的有關(guān)報關(guān)單證，不可再次用以申請辦理出口退(免)稅申報。
電子器件稅務(wù)局(新版本)撤銷退(免)稅申報實(shí)際操作途徑：我要辦稅—>出口退稅管理—>出口退(免)稅申報—>公司撤銷申請數(shù)據(jù)信息申請辦理。
4、企業(yè)如何進(jìn)行申報數(shù)據(jù)信息自查?
答：公司可以通過江蘇電子器件稅務(wù)局(新版本)開展數(shù)據(jù)信息自查，提高數(shù)據(jù)信息成功率，迅速得到出口退稅。
實(shí)際操作途徑：我要辦稅—>出口退稅管理—>出口退(免)稅申報-〉出口商品勞務(wù)公司免退稅申報-〉數(shù)據(jù)信息自查，提交以后查詢疑問，點(diǎn)一下疑問編碼可以查看疑問形成原因和調(diào)整方法。依據(jù)疑問敘述，調(diào)節(jié)錄錯的數(shù)據(jù)信息;調(diào)節(jié)完疑問后，公司可再次進(jìn)行數(shù)據(jù)信息自查，直到并沒有疑問或者沒有不能挑過疑問的情形下，點(diǎn)一下確定申請。
5、電子器件稅務(wù)局自查反饋的疑問，應(yīng)該怎么樣解決?
答：(1)公司可按下列方式解決意見反饋疑問：
①歸屬于憑據(jù)信息錄入不正確的，更改后再次進(jìn)行自查;
②用以出口的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，需要在增值發(fā)票服務(wù)平臺開展出口退稅啟用確定。如確定已開展啟用實(shí)際操作且啟用用以出口退稅，依然發(fā)生無電子信息技術(shù)疑問，或海關(guān)報關(guān)單發(fā)生無電子信息技術(shù)疑問，可能由于外貿(mào)公司自查時一部分信息滯后，出口企業(yè)能夠第二天再度自查，以最后一次結(jié)論為標(biāo)準(zhǔn);
③如自查意見反饋存有容許申報的疑問，公司能提供有效說明的，能夠宣布申請。申請后和審批工作人員聯(lián)絡(luò)，按照規(guī)定給予表明及稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求的其他資料。提議申請后立刻和審批工作人員聯(lián)絡(luò)，按照要求立即給予背景資料，不然疑問可能被轉(zhuǎn)到下一階段，危害企業(yè)退稅速率。
(2)公司自查無電子信息技術(shù)的，不可以申請辦理宣布申請，需去除該疑問涉及到數(shù)據(jù)信息后再進(jìn)行申請。
①無電子信息技術(shù)，先查驗(yàn)有關(guān)憑證號碼有沒有錄錯，“憑據(jù)類型”有沒有錄錯
②如報關(guān)資料信息錄入恰當(dāng)仍無電子信息技術(shù)，公司應(yīng)先登陸電子口岸，點(diǎn)“重新發(fā)送”，待接收到電子信息技術(shù)后再進(jìn)行自查。
③如稅票、報關(guān)資料信息確認(rèn)入錄準(zhǔn)確無誤依然長期不電子信息技術(shù)，可以從申請端填好《出口信息查詢表》并且通過電子器件稅務(wù)局提交,由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)幫助搜索有關(guān)信息。
電子器件稅務(wù)局(新版本)提交出入口信息內(nèi)容查詢表實(shí)際操作途徑：我要辦稅—>出口退稅管理—>出口退(免)稅申報—>出入口記錄查詢申請辦理。
特別提示：因電子器件稅務(wù)局自查意見反饋有時差，疑問解決也要公司耗費(fèi)一定的時間，提議出入口高新企業(yè)申報退(免)稅應(yīng)盡可能在申報期完畢前幾日開展，以防因申請不符合危害當(dāng)月申請。
6、外貿(mào)企業(yè)出口貨品稅務(wù)管理分成什么階段?
答：外貿(mào)企業(yè)出口貨品，稅務(wù)管理分成向繳稅行政機(jī)關(guān)辦理的增值稅納稅申報和向負(fù)責(zé)人出口退稅部門辦理退(免)稅申報2個階段。
最先，出口企業(yè)或其他部門出入口并按財務(wù)會計要求做銷售的貨品，須在做銷售的次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向負(fù)責(zé)人繳稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理增值稅納稅申請。在增值稅納稅申報表中體現(xiàn)其免稅政策出入口收益、應(yīng)納稅額出入口收益、視為自銷繳稅收入和所取得的增值稅專用發(fā)票等進(jìn)貨憑證的份額、額度、稅款情況等。
次之，全部出口商品和勞務(wù)公司，依據(jù)各自適用的退(免)稅現(xiàn)行政策，根據(jù)出口退稅申報手機(jī)軟件入錄清單數(shù)據(jù)信息，向負(fù)責(zé)人出口退稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退稅申報。
7、外貿(mào)公司進(jìn)項(xiàng)稅怎樣計算?
答：外貿(mào)公司自銷、出口應(yīng)分離計算，獨(dú)立設(shè)賬計算出口商品的購入金額和進(jìn)項(xiàng)稅，若購進(jìn)貨物時不要確定是否用以出口的，先計入出入口庫存賬，用以別的主要用途時需從出入口庫存賬轉(zhuǎn)走。
8、出口商品勞務(wù)公司應(yīng)使用哪些費(fèi)率換算?
答：出口商品無論以哪種外匯清算，凡中央人民銀行發(fā)布有外幣匯率的，均按財務(wù)管理制度規(guī)定的費(fèi)率立即折算成rmb，方式確定后在一個年度內(nèi)不可調(diào)節(jié)。(經(jīng)營者按rmb之外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的rmb折算率能選銷售總額產(chǎn)生的當(dāng)天或是當(dāng)月1日的人民幣外匯中間價。經(jīng)營者需在事前明確選用哪種折算率，確定后1年內(nèi)不得變動。)
9、外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理?
答：(1)購進(jìn)貨物時要做如下所示賬務(wù)處理：
借：庫存產(chǎn)品—庫存量出口產(chǎn)品
應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅—出口
貸：存款等
留意：內(nèi)外銷應(yīng)當(dāng)各自計算，出口貨品進(jìn)項(xiàng)稅不可抵付自銷貨物的銷項(xiàng)稅額金。
(2)貨物出口后該做如下所示賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收帳款—應(yīng)收款外匯交易應(yīng)收款—rmb
貸：營業(yè)成本—出入口收益—rmb
借：主營業(yè)務(wù)收入—出口產(chǎn)品
貸：庫存產(chǎn)品—庫存量出口產(chǎn)品
(3)申報退稅時做如下所示賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)收入—出口產(chǎn)品(征退稅率差值)
貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅—出口
借：應(yīng)收款出入口退稅額
貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅—出口
(4)收到退稅時做如下所示賬務(wù)處理：
借：存款
貸：應(yīng)收款出入口退稅額
10、外貿(mào)公司產(chǎn)生出口業(yè)務(wù)后，怎樣在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》上填寫?
答：(1)本期可用免退稅方法出口商品勞務(wù)公司的銷售總額，應(yīng)與此同時填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(一)》第18欄“免稅政策-貨品及生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)”和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“出口免稅”欄中，全自動帶到《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》的主表第8欄“免稅銷售額”。假如歸屬于出口商品，銷售總額應(yīng)與此同時填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》主表第9欄“在其中：免稅政策貨品銷售總額”中。假如歸屬于出入口勞務(wù)公司，銷售總額應(yīng)與此同時填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》主表第10欄“免稅政策勞務(wù)公司銷售總額”中。
(2)本期用以申請辦理免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)反映在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第26欄“今天驗(yàn)證相符合且今天未報抵稅”中，不得在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅”中體現(xiàn)。
(3)適合所得稅繳稅政策的出口商品勞務(wù)公司銷售額和銷項(xiàng)稅，應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(一)》第1欄“13%征收率的貨物及生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)”或第3欄“9%征收率的貨物及生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)”中。附列材料(一)里的銷售總額，全自動帶到《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》主表第1欄“(一)按稅率記稅銷售總額”。附列材料(一)里的銷項(xiàng)稅，全自動帶到《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》主表第11欄“銷項(xiàng)稅”。假如歸屬于出口商品，銷售總額應(yīng)與此同時填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》主表第2欄“在其中：應(yīng)納稅額貨品銷售總額”中。假如歸屬于出入口勞務(wù)公司，銷售總額應(yīng)與此同時填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》主表第3欄“應(yīng)稅服務(wù)銷售總額”中。
相匹配可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)反映在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第2欄“在其中：今天驗(yàn)證相符合且今天申請抵稅”和《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅”。
(4)若購進(jìn)貨物時不要斷定用以出口的，先計入出入口庫存賬，相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，先要在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第26欄“今天驗(yàn)證相符合且今天未報抵稅”中體現(xiàn)，如的確產(chǎn)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，憑進(jìn)出口退稅單位開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第11欄“(五)外貿(mào)公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額證實(shí)”中填好，全自動帶到《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅”。
出口商品如果需要視作自銷繳稅，進(jìn)項(xiàng)稅能抵稅和此實(shí)際操作一樣。
11、外貿(mào)企業(yè)出口貨品勞務(wù)公司的免退稅申報期限是怎樣規(guī)定的?
答：出口企業(yè)需在貨品勞務(wù)出口之日(實(shí)際執(zhí)行時間如下所示)次月起止第二年4月30日前各所得稅納稅申報期內(nèi)搜集相關(guān)憑據(jù)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請申請辦理出口商品勞務(wù)增值稅、所得稅免退稅申報。
出入口之日，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間如下所示：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)公司(保稅倉及經(jīng)保稅區(qū)出入口以外)，以中國海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出入口日期為標(biāo)準(zhǔn);非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)公司，以出口發(fā)票或普票的出具時間為準(zhǔn);保稅倉及經(jīng)保稅區(qū)出入口的貨物，以貨品出境時中國海關(guān)開具的出國貨品備案清單上注明的出入口日期為標(biāo)準(zhǔn)。
國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2020年第2號公告第四條要求，經(jīng)營者出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申請出口退(免)稅或是出具《代理出口貨物證明》的，在搜集退(免)稅憑據(jù)以及相關(guān)電子信息技術(shù)后，就可以申請申請辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或是申請辦理不可以收匯手續(xù)的，在收匯或是申請辦理不可以收匯手續(xù)后，就可以申請申請辦理退(免)稅。
12、增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書誤啟用出口退稅且未報退稅申報如何調(diào)整?
答：經(jīng)營者已“確定出口退稅啟用”、并未申報退稅的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，需要調(diào)整為“抵稅啟用”的：
(1)申請端申報。經(jīng)營者應(yīng)在申報端“進(jìn)貨憑證信息內(nèi)容返回申請辦理”控制模塊錄入數(shù)據(jù)，形成申請數(shù)據(jù)信息，并提交申請給負(fù)責(zé)人出口退稅行政機(jī)關(guān)審批。
電子器件稅務(wù)局(新版本)進(jìn)貨憑證信息內(nèi)容返回實(shí)際操作途徑：我要辦稅—>出口退稅管理—>出口退(免)稅申報—>進(jìn)貨憑證信息內(nèi)容返回申請辦理。
(2)申請系統(tǒng)查詢進(jìn)展。納稅人在申請系統(tǒng)查詢申請辦理進(jìn)展，發(fā)覺誤啟用數(shù)據(jù)信息在審核系統(tǒng)早已審批通過以后，可以從“增值發(fā)票服務(wù)平臺”再次“抵稅啟用”。
13、增值稅專用發(fā)票誤啟用抵稅如何調(diào)整?
答：增值稅專用發(fā)票誤啟用抵稅，假如能撤消當(dāng)月的增值稅納稅申請，經(jīng)營者還可以在撤消以后，在“增值發(fā)票服務(wù)平臺”的主頁挑選“返回稅款所屬期”，再撤消“確定簽字”后重新啟用。
誤勾抵稅銹與骨稅務(wù)申報的調(diào)整解決如下所示：
(1)發(fā)票勾選不正確，且當(dāng)月的增值稅納稅申請不可以撤消，經(jīng)營者需向負(fù)責(zé)人繳稅稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》。
(2)經(jīng)營者申請前應(yīng)先相對應(yīng)稅金從進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)站出。
(3)每一份稅票只有出具一次《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》。負(fù)責(zé)人繳稅稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在系統(tǒng)核查確認(rèn)后，公司可按照要求進(jìn)行退(免)稅申報。
14、外貿(mào)企業(yè)出口貨品勞務(wù)公司已辦理退稅后，發(fā)覺申請入錄不正確，應(yīng)怎樣處理?
答：對于已辦理退稅后發(fā)現(xiàn)申請入錄不正確的信息，外貿(mào)公司可以從申請端填好《外貿(mào)企業(yè)調(diào)整申報申請表》，根據(jù)電子器件稅務(wù)局(新版本)提交電子數(shù)據(jù)。經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核通過后，開展抵減。
申請端入錄途徑可查看各申請軟件的操作指南。
電子器件稅務(wù)局提交途徑：我要辦稅—>出口退稅管理—>出口退(免)稅申報—>外貿(mào)公司調(diào)節(jié)申請，開展“線下申請”或“在線申報”。
15、外貿(mào)公司怎么辦理出口退稅申報?
答：為廣泛開展“便民辦稅春風(fēng)行為”，提升辦稅服務(wù)，加速進(jìn)出口退稅進(jìn)展，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在全國范圍內(nèi)實(shí)行進(jìn)出口退稅電子化管理方法。相關(guān)事項(xiàng)如下所示：
(1)全部已辦理出口退(免)稅備案的出口企業(yè)和其他部門(下稱出口企業(yè))可推行出口退(免)稅電子化申請。(出入口分組管理為四類企業(yè)及有規(guī)定的除外)
(2)推行出口退(免)稅電子化申報的出口企業(yè)申辦出口退(免)稅業(yè)務(wù)時只需提供與紙版憑據(jù)一致的產(chǎn)品名稱、數(shù)量及金額的宣布申請電子數(shù)據(jù)。
原需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)報送的紙版憑據(jù)、紙版申報單、紙版申請表格等紙版材料按原要求訂裝后存留公司備查簿，并按規(guī)定存放材料。
(3)出口企業(yè)或其他部門申請出口退(免)稅，報關(guān)資料里的第一數(shù)量單位、第二數(shù)量單位，及出入口高新企業(yè)申報的數(shù)量單位，至少有一個應(yīng)同與其說匹配的增值稅專用發(fā)票里的數(shù)量單位相符合，且以上出口商品報關(guān)資料、增值稅專用發(fā)票里的產(chǎn)品名稱總數(shù)須一致，不然不可申請出口退(免)稅。(有有效緣故的除外)
特別提示：(1)非電子化申報的四類出口企業(yè)及其他公司，紙版資料和電子數(shù)據(jù)都必須要在納稅申報期內(nèi)申報，申報紙版資料時，務(wù)必在申報審理崗開展工作交接，并且以工作交接日為申請日期。如紙版材料不報送的，視作未報，超出當(dāng)月納稅申報期的可以再下月納稅申報期內(nèi)再次申請，相匹配電子數(shù)據(jù)的申請年月需修改為下一期。
(2)根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2020年4號公告的需求，疫情防控期間，非電子化申報的四類出口企業(yè)及其他公司，也可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的形式申請出口退(免)稅。疫情防控結(jié)束后，再按照現(xiàn)行要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)補(bǔ)報名出口退(免)稅應(yīng)報送的紙版申報單、表格及背景資料。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對補(bǔ)報名的各項(xiàng)資料進(jìn)行核查。
16、外貿(mào)公司申請辦理免退稅申報要準(zhǔn)備哪些資料?
答：推行出口退(免)稅電子化申報的出口企業(yè)申辦出口退(免)稅業(yè)務(wù)時只需提供與紙版憑據(jù)一致的產(chǎn)品名稱、數(shù)量及金額的宣布申請電子數(shù)據(jù)。原需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)報送的下列紙版憑據(jù)、紙版申報單、紙版申請表格等紙版材料按原要求訂裝后存留公司備查簿，并按規(guī)定存放材料。
(1)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》
(2)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》
(3)裝訂的以下憑據(jù)：
①增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(給予海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需要同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)資料);
②出口商品報關(guān)資料(可以從電子口岸自行打印);
③受托方將代理出口的貨物與其它貨品一筆報關(guān)出口的，受托人申請退(免)稅時需給予出口商品報關(guān)資料的復(fù)印件;
④出入口出口稅票;
⑤授權(quán)委托出入口的貨物，還應(yīng)提供受托方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理商出口商品證實(shí)，及其代理出口協(xié)議書團(tuán)本;(自2022年6月1日起經(jīng)營者申請辦理授權(quán)委托出口商品退(免)稅申報時，終止申報代理出口協(xié)議書團(tuán)本、影印件。)
⑥屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供所得稅專用型繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口所得稅專用型繳款書(給予海關(guān)進(jìn)口所得稅專用型繳款書的，還需要同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)資料);
⑦負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
以每票相匹配為原則，將每一筆出口的拿貨稅票、報關(guān)資料、出口發(fā)票，按關(guān)聯(lián)號的順序進(jìn)行排序，同會計記賬憑證一樣線纏包邊訂裝，關(guān)聯(lián)號編號標(biāo)明在進(jìn)口報關(guān)單上，以便搜索。
留意：現(xiàn)階段，四類公司不屬電子化申請范疇，以上紙版材料(四類公司還需提供收匯材料)和電子數(shù)據(jù)都必須要在納稅申報期內(nèi)申報。
17、相關(guān)辦理備案單證有哪些規(guī)定?
答：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第9號提升出口退(免)稅辦理備案報關(guān)單證管理要求如下所示：(自2022年5月1日起實(shí)施)
(1)經(jīng)營者應(yīng)在申報出口退(免)稅后工資15日內(nèi)，將以下辦理備案報關(guān)單證妥當(dāng)存留，并按照申請退(免)稅的先后順序，制做出口退(免)稅辦理備案報關(guān)單證文件目錄，標(biāo)明報關(guān)單證儲放方法，以便稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審查。
①出口企業(yè)的產(chǎn)品購銷合同(包含：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同書、外貿(mào)公司購貨合同、制造企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等);
②出口商品的運(yùn)輸單據(jù)(包含：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)票據(jù)、郵政快遞收條等托運(yùn)人開具的貨品票據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)輸費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際性貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);
③出口企業(yè)授權(quán)委托其他部門出口報關(guān)的票據(jù)(包含：授權(quán)委托出口報關(guān)協(xié)議書、委托報關(guān)單位向其開具的代理進(jìn)出口服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。
經(jīng)營者無法取得以上報關(guān)單證的，可以用具備類似具體內(nèi)容或作用的其他資料開展報關(guān)單證辦理備案。除另有規(guī)定外，辦理備案報關(guān)單證由出口企業(yè)儲放和存放，不得擅自毀損，保質(zhì)期為5年。
經(jīng)營者產(chǎn)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不推行辦理備案報關(guān)單證管理方法。
(2)經(jīng)營者能夠自由選擇紙版化、影象化或是智能化方法，存留存放以上辦理備案報關(guān)單證。
挑選紙版化方式的，還需要在出口退(免)稅辦理備案報關(guān)單證目錄中標(biāo)明辦理備案報關(guān)單證的儲放地址。
(3)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按照規(guī)定檢查辦理備案報關(guān)單證時，經(jīng)營者按照要求將影象化或是智能化辦理備案報關(guān)單證轉(zhuǎn)換為紙版化辦理備案報關(guān)單證以便檢查的，需在紙版化報關(guān)單證上加蓋企業(yè)印章并簽署申明和原數(shù)據(jù)信息一致。
出口企業(yè)或其他部門沒按規(guī)定開展報關(guān)單證辦理備案(因出口商品的交易方式特點(diǎn)，企業(yè)沒有相關(guān)辦理備案報關(guān)單證的現(xiàn)象以外)的出口商品，不可申請退(免)稅，可用稅收優(yōu)惠政策。
18、外貿(mào)公司一批拿貨，分批次出口的如何申報?
答：假如一張增值稅專用發(fā)票里的購進(jìn)貨物不可以在同一月份同一批號申報退稅時，依據(jù)每票相對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，公司需按申報退稅總數(shù)、額度屬實(shí)分拆入錄。
19、外貿(mào)公司進(jìn)行進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)流程怎樣申報退稅?
答：進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)應(yīng)先保稅進(jìn)口物料不做價給生產(chǎn)企業(yè)，憑生產(chǎn)企業(yè)開具的出口商品加工成本增值稅專用發(fā)票，申請退稅。若出現(xiàn)沒經(jīng)中國海關(guān)準(zhǔn)許將中國海關(guān)保稅進(jìn)口物料做價銷售給其他公司加工的，應(yīng)按規(guī)定征繳所得稅、所得稅，出入口后憑生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票申請退稅，和一般貿(mào)易出口一樣。
如所提供的加工成本稅票并不是由出口貿(mào)易手(賬)冊上注明的生產(chǎn)加工企業(yè)開具的，出口企業(yè)須向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)書面說明原因，同時提供主管海關(guān)開具的書面證明。不然，歸屬于進(jìn)料加工委托加工物資業(yè)務(wù)的，相對應(yīng)的加工成本不可抵稅或申請退(免)稅。
20、丟失出口商品增值稅專用發(fā)票能否申請辦理退(免)稅?
答：外貿(mào)公司遺失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)的，可持蓋上銷貨方財務(wù)專用章的相對應(yīng)稅票記賬聯(lián)影印件，向負(fù)責(zé)人進(jìn)出口退稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請進(jìn)出口退稅。外貿(mào)公司遺失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，可持相對應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)影印件，向負(fù)責(zé)人進(jìn)出口退稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請進(jìn)出口退稅。
21、外貿(mào)企業(yè)出口貨品退(免)稅申報時相關(guān)收匯的需求有什么?(自2022年6月21日起實(shí)施)
答：(1)經(jīng)營者申請退(免)稅的出口商品，應(yīng)當(dāng)在出口退(免)稅申報期截至之日前收匯(當(dāng)初出入口為第二年4月所得稅納稅申報期內(nèi))。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但合乎《視同收匯原因及舉證材料清單》列出原因的(見下列22互動問答)，經(jīng)營者存留《出口貨物收匯情況表》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第9號附近2)及質(zhì)證原材料，就可以視作收匯;因出入口合同規(guī)定所有收匯最后時間在退(免)稅申報期結(jié)束之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同規(guī)定收匯時間前完成收匯。
(2)對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報出口退(免)稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報收匯原材料：
①出口退(免)稅管理方法類型為四類的納稅人，在申報出口退(免)稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報收匯原材料。
②納稅人在退(免)稅申報期結(jié)束之今后申請出口商品退(免)稅的，理應(yīng)在申報退(免)稅日報送收匯原材料。
③經(jīng)營者被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)發(fā)覺收匯原材料為虛報或冒充的，應(yīng)自稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出示通知函生效日24個月內(nèi)，在申報出口退(免)稅日報送收匯原材料。
除上述情況外，經(jīng)營者申請出口退(免)稅時，不用申報收匯原材料，存留質(zhì)證原材料備查簿就可以。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按照規(guī)定必須檢查收匯情況的，經(jīng)營者理應(yīng)按照稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定申報收匯原材料。
(3)經(jīng)營者申請退(免)稅的出口商品，具備下列情形之一，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)未辦出口退(免)稅的，不可申請辦理出口退(免)稅;已辦理出口退(免)稅的，應(yīng)在發(fā)生有關(guān)情形的次月用負(fù)值申請抵減原退(免)稅申報數(shù)據(jù)信息，本期退(免)稅款不夠抵減的，應(yīng)補(bǔ)交差值部分的稅金：
①因出入口合同規(guī)定所有收匯最后時間在退(免)稅申報期結(jié)束之日后的，未能合同規(guī)定收匯時間前完成收匯;
②未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但不合乎視作收匯要求;
③.沒按規(guī)定存留收匯原材料。
納稅人在我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2022年第9號公告實(shí)施前已發(fā)生以上情況但尚未處理出口商品，理應(yīng)按照該項(xiàng)要求進(jìn)行修復(fù)。
經(jīng)營者已按照規(guī)定處理出口商品，待搜集收匯原材料、退(免)稅憑據(jù)以及相關(guān)電子信息技術(shù)后，就可以申請申請辦理出口退(免)稅。
(4)經(jīng)營者確實(shí)無法收匯但不合乎視作收匯規(guī)定的出口商品，可用免征增值稅現(xiàn)行政策。
(5)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)發(fā)覺經(jīng)營者申請退(免)稅的出口商品收匯原材料為虛報或是冒充的，理應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行修復(fù)，對應(yīng)的出口商品可用所得稅繳稅現(xiàn)行政策。
(6)此條上述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及質(zhì)證原材料。對于已收匯的出口商品，質(zhì)證原材料為金融機(jī)構(gòu)收匯憑據(jù)或是結(jié)匯水單等憑據(jù);出口商品為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、授權(quán)委托出入口并由受托方委托收匯，或是授權(quán)委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)公司委托收匯的，可提供扣除人民幣的收款收據(jù);針對視作收匯的出口商品，質(zhì)證原材料依照《視同收匯原因及舉證材料清單》明確。
(7)此條上述出口商品，不包含《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出口商品勞務(wù)增值稅和所得稅政策的通知》(稅務(wù)〔2012〕39號)第一條第二項(xiàng)(第2目以外)所列的視作出口商品，及其易貨貿(mào)易出口商品、邊界小額貸款商貿(mào)出口商品。
22、視作收匯的原因及質(zhì)證材料清單有什么?
答：(1)因海外產(chǎn)品市場走勢變動的，給予相關(guān)總商會開具的證明或相關(guān)交易中心行情分析材料;因?yàn)榭陀^因素?zé)o法提供的，給予采購商相關(guān)證明材料。
(2)因出口產(chǎn)品品質(zhì)原因的，給予采購商的有關(guān)信件和出口國商檢機(jī)構(gòu)的證明;因?yàn)榭陀^因素?zé)o法提供出口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，給予采購商的檢測報告等證明材料，或是貨品、原料制造商等第三方證明文件。
(3)因小動物及新鮮商品質(zhì)變、爛掉、意外死亡或耗損的，給予采購商的有關(guān)信件和出口國商檢機(jī)構(gòu)的證明;因?yàn)榭陀^因素確實(shí)無法給予報檢證明的，給予采購商相關(guān)證明材料、貨運(yùn)運(yùn)輸?shù)鹊谌阶C明文件。
(4)因洪澇災(zāi)害、戰(zhàn)事等不可抗拒因素的，給予書報刊等新聞報道媒體的報道材料或中國駐出口國領(lǐng)事館商務(wù)處開具的證實(shí)。
(5)因采購商倒閉、關(guān)掉、散伙的，給予下列任一材料：書報刊等新聞報道媒體的報道原材料、中國駐出口國領(lǐng)事館商務(wù)處開具的證實(shí)、采購商所在城市破產(chǎn)重整機(jī)構(gòu)出具的證實(shí)、債權(quán)申報證實(shí)。
(6)因出口國貸幣美元走勢的，給予書報刊等主流媒體發(fā)表或中國人民銀行公布的費(fèi)率材料。
(7)因溢短裝的，給予提貨單或其它宣布航空運(yùn)單證等商業(yè)服務(wù)報關(guān)單證。
(8)因出入口合同規(guī)定所有收匯最后時間在申報退(免)稅截至限期往后的，給予出口合同。
(9)因無法收匯而獲得出口信用保險賠償款的，提供相關(guān)出口信用保險合同書、保險公司理賠票據(jù)、賠償款進(jìn)賬水流等相關(guān)資料。
(10)因自身原因的，給予科學(xué)合理的佐證材料。
23、出口商品，假如原材料成本80%之上為裸鉆、晶石、天然珍珠、金、銀、鉑、銠、銥、鈀、鋨、釕等高線使用價值原料的，退稅率怎么確定?
答：出口商品，假如原材料成本80%之上為裸鉆、晶石、天然珍珠、金、銀、鉑、銠、銥、鈀、鋨、釕等高線使用價值原材料名稱的，應(yīng)按照成本占比最大的原料的增值稅、所得稅政策執(zhí)行。換句話說，依照成本占比最大的原料相對應(yīng)的中國海關(guān)商品代碼在出口退稅率百度文庫中相匹配的增值稅、所得稅政策執(zhí)行。
出口企業(yè)和其他部門假如未按上述規(guī)定納稅申報或免稅政策或退(免)稅的，一經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)發(fā)覺，除實(shí)行該項(xiàng)要求外，還應(yīng)當(dāng)依規(guī)接受處罰。
24、出口企業(yè)和其他部門出口的視作出口商品、對外開放給予生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、獨(dú)特方式出入口怎樣申報退稅?
答：出口報關(guān)進(jìn)到特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或海外企業(yè)、本人的貨物，退(免)稅申報按照規(guī)定申請辦理。
別的視作出口商品和對外開放給予生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)，歸屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口生效日，屬于非報關(guān)出口售賣的，為出口發(fā)票或一般開票生效日，出口企業(yè)或其他部門應(yīng)在次月至第二年4月30日前各所得稅納稅申報期內(nèi)申請退(免)稅。
國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2020年第2號公告第四條要求，經(jīng)營者出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申請出口退(免)稅或是出具《代理出口貨物證明》的，在搜集退(免)稅憑據(jù)以及相關(guān)電子信息技術(shù)后，就可以申請申請辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或是申請辦理不可以收匯手續(xù)的，在收匯或是申請辦理不可以收匯手續(xù)后，就可以申請申請辦理退(免)稅。
申請退(免)稅時，除保證正常的規(guī)定的出口退稅材料外(外貿(mào)公司和沒有生產(chǎn)量的其他部門非報關(guān)出口售賣的未提供出口商品報關(guān)資料和出口發(fā)票)，以下貨品勞務(wù)公司，出口企業(yè)和其他部門還須提供以下相對應(yīng)的補(bǔ)充資料：
(1)用以對外承包工程項(xiàng)目的出口商品，由出入口企業(yè)申報退(免)稅。申請辦理退(免)稅時，應(yīng)提供對外承包工程合同書;出口企業(yè)如歸屬于分包單位的，申請辦理退(免)稅時，須填補(bǔ)給予分包合同(協(xié)議書)。
(2)用以海外投資的出口商品，應(yīng)提供國家商務(wù)部以及受權(quán)企業(yè)準(zhǔn)許其在海外投資的文件團(tuán)本。
(3)向進(jìn)出口報關(guān)運(yùn)至海關(guān)監(jiān)督庫房供中國海關(guān)危險標(biāo)志內(nèi)免稅商店市場銷售的貨物，所提供的出口商品報關(guān)資料應(yīng)蓋上有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章;虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)國際性危險標(biāo)志里的免稅商店市場銷售的貨物，所提供的出口商品報關(guān)資料應(yīng)蓋上免稅商店報關(guān)專用章，同時提供中國海關(guān)對免稅商店銷售貨物的銷賬證實(shí)。
(4)市場銷售的中標(biāo)電氣產(chǎn)品，應(yīng)提供以下材料：
①招標(biāo)單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》;
②由中國招標(biāo)公司或其它國內(nèi)招標(biāo)機(jī)構(gòu)審簽的中標(biāo)證實(shí)(原件);
③中標(biāo)方與中國招標(biāo)公司或其它招標(biāo)會機(jī)構(gòu)簽訂的購銷合同(協(xié)議書);
④中標(biāo)方依照投標(biāo)書要求及購銷合同向用戶發(fā)貨的出貨單;
⑤招標(biāo)電氣產(chǎn)品客戶取貨明細(xì);
⑥國外企業(yè)招標(biāo)再轉(zhuǎn)包給國內(nèi)公司供應(yīng)的電氣產(chǎn)品，還應(yīng)提供與招標(biāo)公司簽署的分包合同(協(xié)議書)。
(5)銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國際國輪的貨物，應(yīng)提供注明市場銷售貨物名稱、總數(shù)、銷售金額并且經(jīng)過外輪、遠(yuǎn)洋國際國貨輪長簽名的出口發(fā)票。
(6)生產(chǎn)制造并銷售給中國和國外航空公司國航國際航班的航空食品，應(yīng)提供以下材料：
①與國際航空公司簽訂的營養(yǎng)配餐合同書;
②國際航空公司所提供的營養(yǎng)配餐計劃書(須標(biāo)明航班信息、起落大城市等內(nèi)容);
③國航國際航班乘務(wù)員簽字的送貨清單(須標(biāo)明國際航空公司名字、航班信息等內(nèi)容)。
(7)對外開放給予生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供以下材料：
①維修機(jī)電維修船只之外別的物品的給予交易方式為“修理物品”的出口商品報關(guān)資料;
②申請維修機(jī)電維修船只退(免)稅的，應(yīng)提供在維修機(jī)電維修業(yè)務(wù)流程中應(yīng)用零部件、原材料的交易方式為“一般貿(mào)易”的出口商品報關(guān)資料。出口商品報關(guān)資料中“標(biāo)識嘜碼及備注名稱”欄標(biāo)明維修船只或被維修船只名稱的，以被維修船只做為出口商品。
③與海外企業(yè)、本人簽署的維修機(jī)電維修合同書;
④運(yùn)維工作單(對外開放維修機(jī)電維修飛機(jī)場業(yè)務(wù)流程給予)。
(8)運(yùn)至保稅倉的貨物，假如歸屬于出口企業(yè)銷售給海外企業(yè)、本人，海外企業(yè)、本人把它存放在保稅倉里的倉儲企業(yè)，出境時由倉儲企業(yè)申請辦理報關(guān)手續(xù)，中國海關(guān)則在所有出境后，審簽進(jìn)到保稅倉的出口商品報關(guān)資料的，保稅倉以外制造業(yè)企業(yè)和外貿(mào)公司申請退(免)稅時，還須提供倉儲企業(yè)的離境貨品備案清單。明確申請退(免)稅期限的出入口日期以最后一批出國貨品備案清單里的出入口日期為標(biāo)準(zhǔn)。
25、出入口歸屬于未測算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的機(jī)器設(shè)備怎樣申報退稅?
答：出口企業(yè)和其他部門出口的在2008年12月31日之前購入的機(jī)器、2009年1月1日之后購入但按照有關(guān)規(guī)定不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備、非增值稅納稅人購入的機(jī)器，及其增值稅改征所得稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)及其他部門出入口在本企業(yè)示范點(diǎn)之前購入的機(jī)器，假如歸屬于未測算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的機(jī)器設(shè)備，均推行所得稅免退稅方法。
申報退稅時要填寫《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，給予宣布申請電子數(shù)據(jù)及以下材料：
(1)出口商品報關(guān)資料;
(2)授權(quán)委托出入口的貨物，還應(yīng)提供受托方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理商出口商品證實(shí)，及其代理出口協(xié)議書;
(3)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;
(4)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
26、外貿(mào)公司怎么查看稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的審核意見反饋結(jié)論?
答：對稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核審批通過的詳細(xì)信息，公司可以通過江蘇電子器件稅務(wù)局(新版本)接納在網(wǎng)上意見反饋開展查詢。
(1)應(yīng)用電子器件稅務(wù)局線上版申請軟件的查看途徑我要查詢-〉進(jìn)出口退稅記錄查詢-〉出口退稅申報記錄查詢。挑選所需查看事宜，鍵入所屬期，進(jìn)行查詢。
(2)應(yīng)用離線版申請軟件的查看途徑我要辦稅-〉出口退稅管理-〉出口退(免)稅申報-〉出口商品勞務(wù)公司免退稅申報-〉審批結(jié)果反饋，鍵入申請年月或是申請年，點(diǎn)一下“申請辦理”，更新出信息反饋后點(diǎn)一下“免費(fèi)下載”，免費(fèi)下載后讀取申請端就可以查詢。讀取申請端途徑可查看各申請軟件的操作指南。
27、外貿(mào)公司可用免征增值稅政策的出口商品和勞務(wù)公司如何申報?
答：外貿(mào)公司可用免征增值稅政策的出口商品和勞務(wù)公司，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(則在所得稅申報表上體現(xiàn)銷售額)，與此同時，應(yīng)先會計原始憑證材料按以下規(guī)定存留公司備查簿。
公司出口商品和勞務(wù)公司可用稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)先下列憑據(jù)按序裝訂，存留公司備查簿：
(1)出口商品報關(guān)資料;
(2)出口發(fā)票;
(3)授權(quán)委托出入口的貨物，還應(yīng)提供受托方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開具的代理商出口商品證實(shí);
(4)屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供對應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入單據(jù);
(5)以旅游商品交易方式報關(guān)出口的貨物暫時不給予以上第(2)(4)項(xiàng)憑據(jù)。
28、出口商品勞務(wù)公司的免稅申報限期是怎樣規(guī)定的?
答：(1)獨(dú)特區(qū)域內(nèi)的公司出入口獨(dú)特區(qū)域內(nèi)的貨品、出口企業(yè)或其他部門視作出口的可用稅收優(yōu)惠政策的貨物勞務(wù)公司，需在出入口或市場銷售下月的增值稅納稅申請內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理所得稅、所得稅免稅申報。
(2)其它的可用稅收優(yōu)惠政策的出口商品勞務(wù)公司，出口企業(yè)或其他部門需在貨品勞務(wù)公司免稅政策業(yè)務(wù)流程所發(fā)生的下月或按照規(guī)定明確推行稅收優(yōu)惠政策的下月(按季度開展增值稅納稅申報的為次一季度)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理免稅申報辦理手續(xù)。
出口企業(yè)和其他部門未在規(guī)定期限內(nèi)申請出口免稅的，除按照規(guī)定補(bǔ)報名免稅政策外，還應(yīng)當(dāng)接納負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。
(3)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或其它單位的退(免)稅申報，但免稅申報限期以后審核發(fā)現(xiàn)按照規(guī)定不予以退(免)稅的出口商品，若合乎免稅條件，公司可以從負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批不予以退(免)稅的下月申請免稅政策。
早已申請免稅政策的，不得再申請出口退(免)稅或申請出具代理商出口商品證實(shí)。
29、出口商品勞務(wù)公司的繳稅申報期限是怎樣規(guī)定的?
答：出口企業(yè)或其他部門出口商品勞務(wù)公司可用繳稅政策的，需在出口的下月或發(fā)生繳稅行為的下月納稅申報期視作自銷繳稅。
適合所得稅繳稅政策的出口商品勞務(wù)公司，出口企業(yè)或其他部門申請繳納增值稅，按自銷貨品繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
30、可用免征增值稅政策的出口商品勞務(wù)公司，出口企業(yè)或其他部門能否舍棄免稅政策?
答：可用免征增值稅政策的出口商品勞務(wù)公司，出口企業(yè)或其他部門假如舍棄免稅政策，推行按自銷貨品繳稅的，需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》，申請辦理備案手續(xù)。自辦理備案次月起實(shí)行繳稅現(xiàn)行政策，36個月內(nèi)不可變動。
31、可用退(免)稅政策的出口商品勞務(wù)公司，出口企業(yè)或其他部門能否舍棄退(免)稅?
答：出口企業(yè)或其他部門能夠舍棄所有可用退(免)稅現(xiàn)行政策出口商品勞務(wù)公司的退(免)稅，并挑選可用免征增值稅現(xiàn)行政策或繳稅現(xiàn)行政策。舍棄可用退(免)稅政策的出口企業(yè)或其他部門，需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報《出口貨物勞務(wù)放棄退(免)稅聲明》,申請辦理備案手續(xù)。自辦理備案次日起36個月內(nèi)，其出口的可用所得稅退(免)稅政策的出口商品勞務(wù)公司，可用免征增值稅現(xiàn)行政策或繳稅現(xiàn)行政策。
已舍棄可用出口退(免)稅現(xiàn)行政策沒滿36月的納稅人，在出口商品勞務(wù)公司的增值稅率或出口退稅率產(chǎn)生變化后，可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申明，并對自產(chǎn)生變化之日起的全部出口商品勞務(wù)公司，修復(fù)可用出口退(免)稅現(xiàn)行政策。
四、外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅報關(guān)單證篇
提示：1、出口企業(yè)或其他部門給予的復(fù)印件應(yīng)該標(biāo)明“與原件相符”字眼，并加蓋公司公章。終止報送的材料正本，經(jīng)營者理應(yīng)妥當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>
2、下列證實(shí)電子數(shù)據(jù)正常情況下均應(yīng)根據(jù)網(wǎng)上申請，突發(fā)情況也可采用拷盤的方式向出口退稅行政機(jī)關(guān)申請。
3、根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2020年第4號公告第七條的規(guī)定，因疫情影響，經(jīng)營者無法在規(guī)定期限內(nèi)申請辦理出具相關(guān)證明或是申請出口退(免)稅的，待搜集退(免)稅憑據(jù)以及相關(guān)電子信息技術(shù)后，就可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具相關(guān)證明，或是申請申請辦理退(免)稅。
4、下列證實(shí)，如果沒有特別表明，在江蘇電子器件稅務(wù)局(新版本)里的申請方式如下所示：我要辦稅-〉證實(shí)出具-〉出具出口退(免)稅證實(shí)。
1、怎么辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》?
答：從業(yè)來料制造加工委托加工物資業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得生產(chǎn)企業(yè)開具的加工成本的普票后，需在加工成本的普通開票之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填寫《來料加工免稅證明申請表》)，給予宣布申請電子數(shù)據(jù)，及以下材料向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理《來料加工免稅證明》。
(1)《來料加工登記手冊》影印件;
(2)來料制造加工的進(jìn)口貨物報關(guān)資料影印件;
(3)生產(chǎn)企業(yè)開具的加工成本的普票原件及復(fù)印件;(自2022年6月1日起終止申報加工成本普票正本)
(4)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
出口企業(yè)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)送生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)持此證實(shí)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請申請辦理加工成本的增值稅、所得稅免稅政策辦理手續(xù)。來料制造加工復(fù)出口商品所損耗的國內(nèi)物料所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵稅，應(yīng)轉(zhuǎn)到成本費(fèi)。
申請辦理出具《來料加工免稅證明》時，如所提供的加工成本稅票并不是由出口貿(mào)易手(賬)冊上注明的生產(chǎn)加工企業(yè)開具的，出口企業(yè)須向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)書面說明原因，同時提供主管海關(guān)開具的書面證明。不然，歸屬于來料制造加工委托加工物資業(yè)務(wù)的，不可申請辦理出具《來料加工免稅證明》，對應(yīng)的加工成本不可申請免稅政策。
2、怎么辦理《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》?
答：出口企業(yè)從業(yè)來料制造加工委托加工物資業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在中國海關(guān)受理銷賬手續(xù)的第二年5月15日前，持中國海關(guān)簽發(fā)的銷賬結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》和以下資料及宣布申請電子數(shù)據(jù)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理來料制造加工出口商品免稅政策銷賬辦理手續(xù)。沒按規(guī)定申請辦理來料制造加工出口商品免稅政策銷賬辦理手續(xù)或是不符申請辦理免稅政策銷賬規(guī)定的，受托人應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅、所得稅。
(1)原辦理的《來料加工貿(mào)易免稅證明》;
(2)來料制造加工的出口商品報關(guān)資料影印件;
(3)生產(chǎn)企業(yè)開具的加工成本的普票原件及復(fù)印件;(自2022年6月1日起，終止申報生產(chǎn)企業(yè)開具的加工成本普票原件及復(fù)印件。)
(4)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3、怎么辦理《代理出口貨物證明》?
答：授權(quán)委托出入口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出入口之日起至第二年4月15日前，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具《代理出口貨物證明》。申請辦理開具證明時，應(yīng)填寫《代理出口貨物證明申請表》，給予宣布申請電子數(shù)據(jù)及以下材料：
(1)代理出口協(xié)議書原件及復(fù)印件;(自2022年6月1日起，終止申報代理出口協(xié)議書正本。)
(2)出口商品報關(guān)資料影印件;
(3)受托人稅務(wù)報到證團(tuán)本影印件;
(4)授權(quán)委托出入口的貨物屬于國家取消出口退稅的貨物，受托人應(yīng)自貨物報關(guān)出入口之日起至第二年3月15日前，憑授權(quán)委托出入口協(xié)議書(影印件)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報《委托出口貨物證明》以及電子數(shù)據(jù)。負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批授權(quán)委托出入口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》上蓋章。受托方填寫《代理出口貨物證明申請表》時，只需在有關(guān)欄次恰當(dāng)填好授權(quán)委托出口商品證實(shí)號，不用申報紙質(zhì)的《委托出口貨物證明》;
(5)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定報送的其他資料。
受托方被終止退(免)稅資格的，不可申請辦理出具代理商出口商品證實(shí)。
4、怎么辦理《代理進(jìn)口貨物證明》?
答：授權(quán)委托進(jìn)口的出口貿(mào)易物料，受托方需及時向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具代理商進(jìn)口貨物證實(shí)。
受托方申請辦理出具代理商進(jìn)口貨物證實(shí)時，應(yīng)填寫《代理進(jìn)口貨物證明申請表》，給予宣布申請電子數(shù)據(jù)及以下材料：
(1)加工貿(mào)易手冊及復(fù)印件;(自2022年6月1日起，終止申報加工貿(mào)易手冊正本)
(2)代理進(jìn)口協(xié)議書原件及復(fù)印件;(自2022年6月1日起，終止申報代理進(jìn)口協(xié)議書正本)
(3)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定報送的其他資料。
5、怎么辦理《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》?
答：經(jīng)營者產(chǎn)生退運(yùn)或者需要改動、撤消出口商品報關(guān)資料時，出口企業(yè)都應(yīng)該先向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，經(jīng)營者授權(quán)委托出口商品產(chǎn)生退運(yùn)或者需要改動、撤消出口商品報關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)由授權(quán)委托方位負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，受托方憑該證實(shí)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。
申請辦理開具證明時，應(yīng)填寫《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，給予宣布申請電子數(shù)據(jù)及以下材料：
(1)出口商品報關(guān)資料;
(2)出口發(fā)票(外貿(mào)公司不需提供);
(3)稅款通用性繳款書影印件(已申報退稅的外貿(mào)公司給予);
(4)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定報送的其他資料。
留意：《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》中“退(免)稅情況”一欄如挑選“已辦理退(免)稅”，則“繳款書號”欄次必錄。所以對于已辦理退稅的出口商品報關(guān)資料，外貿(mào)公司申請辦理出具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》前，先要聯(lián)絡(luò)審批工作人員討回已退稅額。
6、怎么辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》?
答：外貿(mào)公司產(chǎn)生原計入出入口庫存賬的出口商品轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視作自銷貨品繳稅的，及其已申報退(免)稅的出口商品產(chǎn)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生自銷或視作自銷貨物的本月向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具出口商品轉(zhuǎn)內(nèi)銷證實(shí)，據(jù)以做為進(jìn)項(xiàng)抵扣的重要依據(jù)。申請辦理出具出口商品轉(zhuǎn)內(nèi)銷證實(shí)時，應(yīng)填寫《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，給予宣布申請電子數(shù)據(jù)及以下材料：
(1)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、出口商品已繳稅/未出口退稅證實(shí)原件及復(fù)印件;(自2022年6月1日起終止申報《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》原件及復(fù)印件)
(2)自銷貨品稅票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件(已出入口視作自銷貨品繳稅不需提供自銷貨品稅票，需提供報關(guān)資料、出口發(fā)票原件及復(fù)印件);
(3)出入口視作自銷繳稅的貨物，需提供記提銷項(xiàng)稅額的記帳憑證影印件;
(4)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定報送的其他資料。
外貿(mào)公司應(yīng)在取得出口商品轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個所得稅納稅申報期內(nèi)納稅申報時，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵稅憑據(jù)應(yīng)用。
7、怎么辦理《中標(biāo)證明通知書》?
答：運(yùn)用外國政府貸款或國際金融公司借款基本建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)會結(jié)束并待招標(biāo)公司簽訂的購銷合同生效后，向其所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申辦《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機(jī)構(gòu)需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報《中標(biāo)證明通知書》及招標(biāo)機(jī)器設(shè)備清單表，同時提供以下資料和信息內(nèi)容：
(1)我國評標(biāo)委員會《評標(biāo)結(jié)果通知》;
(2)中標(biāo)項(xiàng)目不出口退稅貨物清單;
(3)招標(biāo)企業(yè)所在地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的名稱、詳細(xì)地址、郵編;(自2022年6月21日起無需再申報招標(biāo)企業(yè)所在地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的名稱、詳細(xì)地址、郵編。)
(4)融資項(xiàng)目中，歸屬于國外企業(yè)招標(biāo)再轉(zhuǎn)包給國內(nèi)公司供應(yīng)的電氣產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對分包合同開具的認(rèn)證證實(shí);
(5)融資項(xiàng)目中屬于聯(lián)合中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議開具的認(rèn)證證實(shí);
(6)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8、遺失相關(guān)證實(shí)怎樣補(bǔ)領(lǐng)?
答：出口企業(yè)或其他部門遺失進(jìn)出口退稅相關(guān)證明的，需向原出具證明的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)填寫《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請》。原出具證明的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在核查確曾出示過相關(guān)證明后，再次出示相關(guān)證實(shí)，但需標(biāo)明“補(bǔ)領(lǐng)”字眼。
9、怎樣廢止出口退(免)稅相關(guān)證明?
答：經(jīng)營者必須廢止出口退(免)稅有關(guān)紙版證明的，需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)提交申請，并交還原開具的紙版證實(shí)。
為方便經(jīng)營者申請，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在申報做好端上為經(jīng)營者帶來了風(fēng)格申請模板及方便快捷申請辦理服務(wù)能力，經(jīng)營者可以根據(jù)必須，自由選擇應(yīng)用以上作用遞交廢止申請辦理或自己制做申請書當(dāng)場申報稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。
五、外貿(mào)綜合服務(wù)公司出口商品退(免)稅現(xiàn)行政策管理方法篇
1、什么叫外貿(mào)綜合服務(wù)公司?
答：外貿(mào)綜合服務(wù)公司(簡稱綜服公司)就是指具有出口貿(mào)易經(jīng)營人真實(shí)身份，接收世界各國顧客授權(quán)委托，依規(guī)簽署綜合性服務(wù)協(xié)議(協(xié)議書)，借助綜合服務(wù)服務(wù)平臺，委托申請辦理包含報關(guān)代理、貨運(yùn)物流、出口退稅、清算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和幫助申請辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。綜服企業(yè)是服務(wù)咨詢公司，應(yīng)具備較強(qiáng)的進(jìn)出口貿(mào)易專業(yè)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)關(guān)鍵技術(shù)與大數(shù)據(jù)分析處理水平，創(chuàng)建比較完備的內(nèi)部結(jié)構(gòu)風(fēng)險防控體系。
2、綜服公司可以為哪種出口公司委托申請辦理出口退(免)稅?
答：綜服公司可以代中國制造業(yè)企業(yè)(不區(qū)別公司規(guī)模)申請辦理出口退(免)稅事宜，不可代中國流通企業(yè)申請辦理出口退(免)稅事宜。
3、綜服公司可以辦理自營出口和代理出口業(yè)務(wù)嗎?
答：綜服公司自營出口和代理出口業(yè)務(wù)依然按現(xiàn)行出口退(免)稅管理規(guī)范申請辦理，即：
自營出口業(yè)務(wù)流程憑出口商品報關(guān)資料和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票等申報退稅憑據(jù)，按照規(guī)定向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請進(jìn)出口退稅;代理出口業(yè)務(wù)，由綜服公司按照規(guī)定向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具《代理出口貨物證明》，《代理出口貨物證明申請表》“備注名稱”欄中標(biāo)明“WMZHFW”標(biāo)志;稅務(wù)行政機(jī)關(guān)不會再出示紙版《代理出口貨物證明》，將電子信息技術(shù)傳遞給受托人制造業(yè)企業(yè)的主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。
4、對外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的受托人制造業(yè)企業(yè)以及出口商品，有什么規(guī)定?
答：(1)出口商品為制造業(yè)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視作自產(chǎn)貨物。
(2)制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按照規(guī)定申請辦理出口退(免)稅辦理備案。
(3)制造業(yè)企業(yè)已與海外單位或個人簽署出口合同。
(4)制造業(yè)企業(yè)已與綜服公司簽署外貿(mào)綜合服務(wù)合同書(協(xié)議書)，承諾由綜服企業(yè)提供包含報關(guān)代理、貨運(yùn)物流、代辦退稅、清算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確有關(guān)法律依據(jù)。
(5)制造業(yè)企業(yè)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予代辦退稅的開戶行和賬戶(該賬戶的銀行開戶公司應(yīng)是綜服公司)。
5、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的受托人(制造業(yè)企業(yè))必須到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理什么手續(xù)?
答：生產(chǎn)制造應(yīng)當(dāng)申請辦理授權(quán)委托代辦退稅備案手續(xù)，向其所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報《代辦退稅情況備案表》和綜服公司的代辦退稅帳戶，并將與綜服公司簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同書(協(xié)議書)留存?zhèn)洳??！洞k退稅情況備案表》具體內(nèi)容發(fā)生變化時，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)自產(chǎn)生變化之日起30日內(nèi)再次申報該表。
留意：生產(chǎn)制造公司辦理授權(quán)委托代辦退稅備案手續(xù)前，應(yīng)按現(xiàn)行要求先申請辦理出口退(免)稅備案手續(xù)。對未辦過出口退(免)稅備案手續(xù)無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的制造業(yè)企業(yè)，能夠憑借代辦退稅的協(xié)議書，同時向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申辦出口退(免)稅報備和代辦退稅備案手續(xù)。
生產(chǎn)制造企業(yè)如同時與好幾家綜服公司簽署綜合性服務(wù)協(xié)議(協(xié)議書)代辦退稅的，均需按照規(guī)定各自申請辦理授權(quán)委托代辦退稅辦理備案。
6、綜服公司代辦退稅辦理備案必須存留哪些資料?
答：自2022年6月21日起，外貿(mào)綜合服務(wù)公司在生產(chǎn)公司辦理授權(quán)委托代辦退稅備案后，存留以下資料，就可以為該生產(chǎn)制造高新企業(yè)申報代辦退稅，不用申報《代辦退稅情況備案表》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第35號公布)和企業(yè)代辦退稅風(fēng)險防控規(guī)章制度：
(1)與制造業(yè)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同書(協(xié)議書);
(2)每一戶授權(quán)委托代辦退稅制造業(yè)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》;
(3)外貿(mào)綜合服務(wù)公司代辦退稅風(fēng)險防控規(guī)章制度、內(nèi)部結(jié)構(gòu)風(fēng)險防控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。
生產(chǎn)制造公司辦理授權(quán)委托代辦退稅備案變更后，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)將變更后的《代辦退稅情況備案表》留存?zhèn)洳榫涂梢?，不用再次申報該表?/p>
7、代辦退稅的增值稅專用發(fā)票出具、交稅和使用層面有什么規(guī)定?
答：制造業(yè)企業(yè)代辦退稅的出口商品，先要按出口商品離岸價和所得稅稅率測算銷項(xiàng)稅并按規(guī)定申請繳納增值稅，同時向綜服公司出具備注內(nèi)標(biāo)明“代辦退稅專用型”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專票)，做為綜服公司代辦退稅的憑據(jù)。代辦退稅憑據(jù)至今仍按原增值稅專用發(fā)票管理規(guī)范抄稅，制造業(yè)企業(yè)不用再行出具增值稅普通發(fā)票的出口稅票。
代辦退稅專票里的“額度”欄次須按照換算成人民幣金額的出口商品離岸價填好，其rmb折算率能夠按照規(guī)定挑選銷售總額產(chǎn)生的當(dāng)天或是本月1日的人民幣外匯中間價。
代辦退稅的增值稅專用發(fā)票不可做為綜服公司的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)。
8、綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額如何申報、測算?
答：綜服企業(yè)應(yīng)參考外貿(mào)公司出口退稅申報有關(guān)規(guī)定，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)獨(dú)立申請代辦退稅(與自營出口業(yè)務(wù)流程分離批號申請)，退返稅款按代辦退稅專票上注明的“額度”和出口商品適用的出口退稅率測算。
退返稅款=代辦退稅專票上注明的“額度”×出口商品適用的出口退稅率
留意：退稅申報表中“業(yè)務(wù)類型”欄應(yīng)按照生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的種類各自填好“自產(chǎn)自銷”或“視作自產(chǎn)自銷”。
9、新系統(tǒng)中代辦退稅的入錄標(biāo)準(zhǔn)有哪些注意事項(xiàng)?
答：【申請年月】：按申報期年月填好，對以前年度的按去年12月份填好。如某外綜服公司2021年7月代辦退稅的信息，一部分是當(dāng)年報關(guān)出口的，另一部分是2020年報關(guān)出口的。則本月代辦退稅的信息，分成2個所屬期，前面一種為202107，后面一種為202012。
【申請批號】：隸屬年月份第幾個申請，三位單號，如001，002……。
【編號】：8位單號，如：00000001，00000002……。
【委托生產(chǎn)公司統(tǒng)一信用代碼/納稅號】：授權(quán)委托代辦退稅的制造業(yè)企業(yè)納稅識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
【出口報關(guān)單號】：填好海關(guān)出口貨物報關(guān)單右上方的中國海關(guān)統(tǒng)一序號 0 2位項(xiàng)號，共21位，報關(guān)單號為拿貨和出口的唯一標(biāo)識，一個報關(guān)資料號務(wù)必相匹配最少一張代辦退稅專票，相匹配好幾張代辦退稅專票時，單獨(dú)報關(guān)資料的總數(shù)和美金離岸價應(yīng)按比例分配分離相匹配填寫。
【出入口日期】：出口商品報關(guān)資料的出口日期。
【出入口商品代碼】：按出口報關(guān)單的商品代碼相對應(yīng)的退稅率百度文庫中的最基本商品代碼填好，如歸屬于無出口報關(guān)單的依照進(jìn)貨憑證中貨物名稱相對應(yīng)的退稅率百度文庫中的最基本商品代碼填好;若該商品有國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局?jǐn)U大編碼，則按擴(kuò)大編碼填好;若因出口退稅率百度文庫更新造成商品代碼調(diào)整的，請先填好《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》。
【申請商品代碼】：出口產(chǎn)品需依照關(guān)鍵原料退稅率申報退稅的，填好關(guān)鍵原料商品代碼，別的不填好。按出口產(chǎn)品關(guān)鍵原料退稅率申報退稅的現(xiàn)象參考外貿(mào)企業(yè)出口貨品勞務(wù)增值稅和所得稅申請篇難題23。
【數(shù)量單位】：依照申報的出入口商品代碼在出口退稅率百度文庫里的數(shù)量單位填好。
【出入口總數(shù)】：按申請進(jìn)出口退稅的總數(shù)填好。如出口商品報關(guān)資料里的數(shù)量單位與出口退稅率百度文庫里的數(shù)量單位不一致，應(yīng)按照出口退稅率百度文庫里的數(shù)量單位換算總數(shù)。當(dāng)一個報關(guān)資料號相匹配好幾張代辦退稅專票時，單獨(dú)報關(guān)資料的總數(shù)應(yīng)按比例分配分離相匹配填寫。
【美金離岸價】：美金FOB價。即填寫的是出口報關(guān)單上邊的FOB價相對應(yīng)的美金值。選用別的外匯結(jié)算的，應(yīng)換算成美金入錄。如報關(guān)資料交易方式并不是“FOB”則需換算成FOB價。同一張報關(guān)資料相匹配好幾條出口數(shù)據(jù)的，運(yùn)保費(fèi)按每一條數(shù)據(jù)庫的美金額度占總額的比例分?jǐn)偪蹨p。當(dāng)一個報關(guān)資料號相匹配好幾張代辦退稅專票時，單獨(dú)報關(guān)資料的美元離岸價應(yīng)按比例分配分離相匹配填寫。
【代辦退稅專票號】：填好代辦退稅專票的發(fā)票號 發(fā)票抬頭共同組成的18位數(shù)據(jù),一張代辦退稅專票如相匹配好幾張出口商品報關(guān)資料的，應(yīng)嚴(yán)格按照單獨(dú)出口商品報關(guān)資料做為拿貨和出入口唯一標(biāo)識的需求，將一張代辦退稅專票按比例分配分離相匹配填寫。
【開稅票日期】：代辦退稅專票的開稅票日期。
【計稅金額】：填好代辦退稅專票上注明的額度，若一行代辦退稅專票相匹配多做出口商品報關(guān)資料，應(yīng)按照報關(guān)資料出入口總數(shù)乘于價格測算，將稅票上注明的額度分拆相匹配填寫。
【征稅率】：按百分?jǐn)?shù)的文件格式填好代辦退稅專票里的征收率。
【退稅率】：填好產(chǎn)品代碼庫相匹配出口商品的退稅率;如屬退稅率有特殊要求，需按政策規(guī)定的出口退稅征收率填好。
【代辦退稅稅款】：申請代辦退稅稅款，填好代辦退稅專票上注明的額度乘于相匹配出口商品的退稅率。
【貨物類型編碼】：填好制造業(yè)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視作自產(chǎn)貨物。
10、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)流程退(免)稅材料怎樣存放?怎么辦理報關(guān)單證辦理備案?
答：綜服公司解決執(zhí)行我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2017年第35號公告第九條職責(zé)的詳細(xì)記錄等相關(guān)信息和每單代辦退稅出口業(yè)務(wù)涉及到的合同書(協(xié)議書)、憑據(jù)等相關(guān)資料，標(biāo)準(zhǔn)訂裝、儲放、存放并留存?zhèn)洳?，保存時間為10年。
外貿(mào)綜合服務(wù)代辦退稅業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當(dāng)由綜服公司參考外貿(mào)公司自營出口業(yè)務(wù)流程相關(guān)辦理備案報關(guān)單證的規(guī)定開展報關(guān)單證辦理備案，保存時間為5年。
11、對綜服公司做好本職工作層面有什么規(guī)定?
答：綜服企業(yè)應(yīng)執(zhí)行代辦退稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)風(fēng)險防控崗位職責(zé)，嚴(yán)格審核授權(quán)委托代辦退稅的制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營情況、生產(chǎn)量及出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。代辦退稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)風(fēng)險防控崗位職責(zé)包含：
(1)制訂代辦退稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)風(fēng)險防控規(guī)章制度，包含風(fēng)險性控制流程、標(biāo)準(zhǔn)、管理方案等。
(2)創(chuàng)建代辦退稅風(fēng)險防控信息管理系統(tǒng)，對生產(chǎn)公司經(jīng)營管理情況和生產(chǎn)量展開分析，對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)開展事先、事中、事后的風(fēng)險分析、剖析。
(3)對年度內(nèi)授權(quán)委托代辦退稅稅款超出100萬元的制造業(yè)企業(yè)，應(yīng)現(xiàn)場審查其經(jīng)營狀況和生產(chǎn)量，審查基本內(nèi)容貨物出口合同或訂單信息、生產(chǎn)線設(shè)備、經(jīng)營地、企業(yè)員工、會計憑證、生產(chǎn)量等，對有關(guān)審查狀況應(yīng)該有完善記錄和存留背景資料。
(4)對年度內(nèi)授權(quán)委托代辦退稅稅款超出100萬元的制造業(yè)企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行出口商品的進(jìn)出口貿(mào)易真實(shí)有效審查。審查基本內(nèi)容出口商品真實(shí)有效，出口商品與報關(guān)資料信息內(nèi)容一致性，與生產(chǎn)制造企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性，有相應(yīng)的貨運(yùn)物流憑據(jù)和出入口收入憑證等。每一戶授權(quán)委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查普及率不可少于其代辦退稅業(yè)務(wù)的75%，對有關(guān)審查狀況應(yīng)該有完善記錄和存留背景資料。
12、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的退稅額怎樣運(yùn)轉(zhuǎn)?
答：綜服企業(yè)主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)先審批通過的代辦退稅款退回至制造業(yè)企業(yè)所提供的代辦退稅帳戶(該賬戶的銀行開戶公司應(yīng)是綜服公司)，并且在受理代辦退稅后，向綜服公司意見反饋退給每一戶制造業(yè)企業(yè)的稅金清單。綜服企業(yè)通過代辦退稅帳戶接到代辦退稅款后，再轉(zhuǎn)交給制造業(yè)企業(yè)。
13、代辦出口退稅的出口業(yè)務(wù)存有出現(xiàn)異常情況或者有按照規(guī)定暫時不辦理退稅情形的，應(yīng)怎樣處理?
答：綜服企業(yè)主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)按下列標(biāo)準(zhǔn)解決：
(1)未辦理退稅的，對該出口業(yè)務(wù)延緩辦理退稅。
(2)已辦理退稅的，按所涉及到的退稅款，并對已審批通過的退返代辦退稅稅金，等額本息延緩辦理退稅。
(3)清除相對應(yīng)疑問后，按清除疑問的結(jié)論，才能再次申請辦理代辦退稅。
14、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按照規(guī)定應(yīng)予以討回退稅額情形的，應(yīng)怎樣處理?
答：由生產(chǎn)制造企業(yè)主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)向制造業(yè)企業(yè)開展追討。綜服企業(yè)主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)制造企業(yè)主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的通知，依照所涉及到的退稅款對該制造業(yè)企業(yè)已審批通過的應(yīng)退稅額給予扣留。假如綜服公司無法按照國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2017年第35號公告第九條要求執(zhí)行其崗位職責(zé)，且制造業(yè)企業(yè)無法按照規(guī)定將稅金補(bǔ)交進(jìn)庫的，綜服應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，將制造業(yè)企業(yè)無法補(bǔ)交進(jìn)庫所涉及到的稅金開展補(bǔ)交。
15、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的品質(zhì)對綜服公司的管理類型和從業(yè)資格證有什么危害?
答：綜服公司代辦退稅存有下列情形的，綜服企業(yè)主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)自發(fā)覺之日起20個工作日內(nèi)，調(diào)節(jié)其出入口企業(yè)管理類別：
(1)持續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)覺不予以出口退稅的代辦退稅稅款占申請代辦退稅稅款5%以上，管理方法類型下降一級。
(2)持續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)覺不予以出口退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)流程涉及到的制造業(yè)企業(yè)總戶數(shù)占申請代辦退稅制造業(yè)企業(yè)總戶數(shù)3%以上，管理方法類型下降一級。
(3)持續(xù)12個月內(nèi)，被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅款占申請代辦退稅稅款2%以上，管理方法類型調(diào)整為四類。
綜服公司持續(xù)12個月內(nèi)被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅款占申請代辦退稅稅款5%以上，36個月內(nèi)不可按照國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2017年第35號公告要求從業(yè)代辦退稅業(yè)務(wù)流程。
以上36個月，自綜服公司接到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)書面形式通知單次月起算，實(shí)際日期以出口商品報關(guān)資料注明的出入口日期為標(biāo)準(zhǔn)。
16、代辦退稅業(yè)務(wù)中，如發(fā)生騙取出口退稅的舉動，哪位直接責(zé)任人?
答：代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等稅收違法行為的，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)作為直接責(zé)任人負(fù)法律責(zé)任。綜服公司非法提供銀行帳戶、稅票、證實(shí)或者其它便捷，造成產(chǎn)生騙取出口退稅的，并對應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。
綜服公司產(chǎn)生參加制造業(yè)企業(yè)騙取出口退稅等稅收違法行為的，應(yīng)依規(guī)擔(dān)負(fù)相對應(yīng)法律依據(jù)，且36個月內(nèi)不可按照國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2017年第35號公告要求從業(yè)代辦退稅業(yè)務(wù)流程。
以上36個月，自綜服公司接到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)行政處罰決定(或司法機(jī)關(guān)裁定、判決公文)次月起算，實(shí)際日期以出口商品報關(guān)資料注明的出入口日期為標(biāo)準(zhǔn)。
17、綜服公司獲得的綜合業(yè)務(wù)收入是否要繳納增值稅?
答：綜服企業(yè)向制造業(yè)企業(yè)委托申請辦理出口報關(guān)、報關(guān)報檢、貨運(yùn)物流、出口退稅、清算等綜合服務(wù)獲得收入，應(yīng)按規(guī)定申請繳納增值稅。
六、跨境應(yīng)稅行為現(xiàn)行政策管理方法篇
1、跨境應(yīng)稅行為關(guān)鍵可用什么稅收優(yōu)惠政策?關(guān)鍵文檔根據(jù)有什么?
答：跨境應(yīng)稅行為依據(jù)業(yè)務(wù)流程不一樣和計稅方法不一樣，關(guān)鍵可用增值稅零稅率和增值稅免稅方法。涉及到的政策文件有：
(1)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》的公告(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示【2014】年第11號)
(2)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》的補(bǔ)充公告(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示【2015】年第88號)
(3)國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告(財務(wù)〔2016〕36號)
(4)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示【2016】年第29號)
2、什么跨境應(yīng)稅行為可用增值稅零稅率?
答：地區(qū)的單位和個人售賣的以下服務(wù)和無形資產(chǎn)攤銷，可用增值稅零稅率：
(1)國際運(yùn)輸服務(wù)。國際運(yùn)輸服務(wù)，就是指：
①在境內(nèi)運(yùn)載游客或是貨品出國。
②在境外運(yùn)載游客或是貨品入關(guān)。
③在境外運(yùn)載游客或是貨品。
(2)航天運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目。
(3)向國外企業(yè)所提供的徹底在境外消費(fèi)的以下服務(wù)項(xiàng)目：
①研發(fā)服務(wù)。
②合同能源管理服務(wù)項(xiàng)目。
③設(shè)計服務(wù)。
④廣播節(jié)目電視新聞節(jié)目(著作)的制作和發(fā)售服務(wù)項(xiàng)目。
⑤軟件技術(shù)服務(wù)。
⑥電路原理及檢測服務(wù)。
⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。
⑧項(xiàng)目流程管理服務(wù)項(xiàng)目。
⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)流程。
離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)流程，包含信息技術(shù)外包服務(wù)項(xiàng)目(ITO)、專業(yè)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)項(xiàng)目(BPO)、專業(yè)性專業(yè)知識步驟服務(wù)外包(KPO)，其所涉及到的實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容，依照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應(yīng)業(yè)務(wù)內(nèi)容實(shí)行。
⑩技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
(4)國家財政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
3、市場銷售零稅率應(yīng)稅推行什么退(免)稅方法?
答：地區(qū)個人和單位給予可用增值稅零稅率的應(yīng)稅，假如歸屬于可用簡易征收的，推行增值稅免稅方法;假如歸屬于可用所得稅一般計稅方法的，外貿(mào)公司購入服務(wù)出口推行免退稅方法。一般納稅人給予增值稅零稅率業(yè)務(wù)流程可用免稅政策方法。
外貿(mào)公司直接把服務(wù)項(xiàng)目或自主研發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷出入口，視作制造業(yè)企業(yè)，連著其出口商品統(tǒng)一推行免抵退稅方法。
推行退(免)稅辦法的應(yīng)稅，假如負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評定出口價格偏高的，有權(quán)利依照核定的出口價格測算退(免)稅;核定的出口價格小于外貿(mào)公司購入價格的，小于一部分相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不予以出口退稅，轉(zhuǎn)到成本費(fèi)。
4、零稅率應(yīng)納稅額服務(wù)供應(yīng)商怎么辦理出口退(免)稅辦理備案，需要提交哪些資料?
答：零稅率應(yīng)納稅額服務(wù)供應(yīng)商在初次申請出口退(免)稅時，應(yīng)通過申請端恰當(dāng)填好《出口退(免)稅備案表》，并且通過電子器件稅務(wù)局上傳數(shù)據(jù)后，復(fù)印紙質(zhì)報表并蓋章，至負(fù)責(zé)人繳稅行政機(jī)關(guān)申請辦理出口退(免)稅辦理備案。所需資料如下所示：
(1)具體內(nèi)容填好真正、完備的《出口退(免)稅備案表》，在其中“出口退稅開戶行賬戶”須從稅務(wù)登記的銀行賬戶中選擇一個填寫。
(2)依據(jù)所提供的可用增值稅零稅率應(yīng)稅，給予下列相匹配資料的原件及復(fù)印件：
①給予國際運(yùn)輸服務(wù)。以公路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》;以航空貨運(yùn)方式的，應(yīng)提供業(yè)務(wù)范圍包含“國際航空客貨郵運(yùn)送業(yè)務(wù)流程”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或業(yè)務(wù)范圍包含“國家公務(wù)航行”的《通用航空經(jīng)營許可證》;以公路貨運(yùn)方式的，應(yīng)提供業(yè)務(wù)范圍包含“國際貨物運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》;
以鐵路貨運(yùn)方式的，應(yīng)提供業(yè)務(wù)范圍包含“企業(yè)經(jīng)營范圍：鐵路線貨運(yùn)運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其它具備給予鐵路線貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明文件;給予航天運(yùn)輸提供服務(wù)的，應(yīng)提供業(yè)務(wù)范圍包含“商業(yè)服務(wù)通信衛(wèi)星服務(wù)項(xiàng)目”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其它具備給予商業(yè)服務(wù)通信衛(wèi)星服務(wù)資質(zhì)的證明文件。②給予港澳臺地區(qū)物流運(yùn)輸。以公路貨運(yùn)方法給予國內(nèi)來回中國香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直達(dá)香港澳門車輛運(yùn)輸?shù)呢敭a(chǎn)權(quán)證實(shí);以公路運(yùn)輸方法給予國內(nèi)來回中國香港、香港交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供得到香港澳門路線經(jīng)營批準(zhǔn)船只的財產(chǎn)權(quán)證實(shí);以公路運(yùn)輸方法給予內(nèi)地來回中國臺灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》船只的財產(chǎn)權(quán)證實(shí);以航空貨運(yùn)方法給予港澳臺地區(qū)物流運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供業(yè)務(wù)范圍包含“國際性、中國(含香港澳門)航天客貨郵運(yùn)送業(yè)務(wù)流程”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或是業(yè)務(wù)范圍包含“國家公務(wù)航行”的《通用航空經(jīng)營許可證》;
以鐵路貨運(yùn)方法給予國內(nèi)來回香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供業(yè)務(wù)范圍包含“企業(yè)經(jīng)營范圍：鐵路線貨運(yùn)運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其它具備給予鐵路線貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明文件。
③選用程租、期租和濕租方法租用交通運(yùn)輸工具用以國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)物流運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議書。
④對外開放給予研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)提供服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。
⑤給予軟件技術(shù)服務(wù)、電路原理及檢測服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、項(xiàng)目流程管理服務(wù)項(xiàng)目，及其離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時提供合同書已經(jīng)在國家商務(wù)部“外包服務(wù)及軟件出口信息管理系統(tǒng)”中記錄并審批通過，由該系統(tǒng)開具的證明材料;給予廣播節(jié)目電視新聞節(jié)目(著作)的制作和發(fā)售提供服務(wù)的，同時提供合同書已經(jīng)在國家商務(wù)部“文化貿(mào)易智能管理系統(tǒng)”中記錄并審批通過，由該系統(tǒng)開具的證明材料。
⑥給予影片、電視劇的制做提供服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門開具的在有效期內(nèi)的影視廣告制作許可證書明;給予影片、電視劇的發(fā)售提供服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門開具的在有效期內(nèi)的發(fā)售版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。
跨境應(yīng)稅行為可用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)暫時不需要辦理出口退(免)稅辦理備案。已辦理過出口退(免)稅備案的出口企業(yè)，混合銷售零稅率應(yīng)稅的，按辦理備案變更流程實(shí)際操作。
5、市場銷售零稅率應(yīng)稅免退稅申報期限是怎樣規(guī)定的?
答：增值稅零稅率應(yīng)納稅額服務(wù)供應(yīng)商搜集相關(guān)證明后，可以從會計作銷售額次月起止第二年4月30日前各所得稅納稅申報期內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請退(免)稅。未在規(guī)定期限內(nèi)申請出口退(免)稅的，在搜集退(免)稅憑據(jù)后，就可以申請申請辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或是申請辦理不可以收匯手續(xù)的，在收匯或是申請辦理不可以收匯手續(xù)后，就可以申請申請辦理退(免)稅。
6、零稅率應(yīng)納稅額服務(wù)供應(yīng)商申請辦理免退稅申報，需要提交什么資料?
答：依據(jù)零稅率應(yīng)稅的種類，增值稅零稅率應(yīng)納稅額服務(wù)供應(yīng)商申請辦理免退稅申報，應(yīng)提供以下資料：
(1)《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報明細(xì)表》;
(2)免退稅宣布申請電子數(shù)據(jù);
(3)從地區(qū)單位或者個人購入增值稅零稅率應(yīng)稅出口的，給予應(yīng)稅提供方開具的增值稅專用發(fā)票;從海外單位或者個人購入增值稅零稅率應(yīng)稅出口的，給予取得的解繳稅款的中華共和國稅款交款憑據(jù);
(4)以下資料及會計原始憑證的原件及復(fù)印件：
①給予增值稅零稅率應(yīng)稅所開具的稅票(經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)同，可只提供電子數(shù)據(jù)，會計原始憑證留存?zhèn)洳?。
②與海外企業(yè)簽訂的給予增值稅零稅率應(yīng)稅的合同。
給予軟件技術(shù)服務(wù)、電路原理及檢測服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、項(xiàng)目流程管理服務(wù)項(xiàng)目，及其離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時提供合同書已經(jīng)在國家商務(wù)部“外包服務(wù)及軟件出口信息管理系統(tǒng)”中記錄并審批通過，由該系統(tǒng)開具的證明材料;給予廣播節(jié)目電視新聞節(jié)目(著作)的制作和發(fā)售提供服務(wù)的，同時提供合同書已經(jīng)在國家商務(wù)部“文化貿(mào)易智能管理系統(tǒng)”中記錄并審批通過，由該系統(tǒng)開具的證明材料。
③給予影片、電視劇的制做提供服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門開具的在有效期內(nèi)的影視廣告制作許可證書明;給予影片、電視劇的發(fā)售提供服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門開具的在有效期內(nèi)的發(fā)售版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。
④給予研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)提供服務(wù)的，應(yīng)提供與給予增值稅零稅率應(yīng)稅收益相對應(yīng)《技術(shù)出口合同登記證》以及數(shù)據(jù)分析表。
⑤從與此簽署給予增值稅零稅率應(yīng)稅合同的海外企業(yè)獲得收入的收款收據(jù)。
跨國企業(yè)經(jīng)外匯政策單位準(zhǔn)許推行外匯資金集中化經(jīng)營管理或經(jīng)中央人民銀行準(zhǔn)許推行常常項(xiàng)下結(jié)售匯集中化收付款管理的，其組員公司在批準(zhǔn)的有效期內(nèi)，可持金融機(jī)構(gòu)提供給跨國企業(yè)資產(chǎn)集中化經(jīng)營(收付款)企業(yè)滿足以下規(guī)定的收款收據(jù)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請退(免)稅;
收款收據(jù)里的支付企業(yè)須是與組員企業(yè)簽署給予增值稅零稅率應(yīng)稅合同的海外單位或合同約定的跨國企業(yè)的海外成員企業(yè)。
收款收據(jù)里的收款單位或備注的具體收款方須注明有組員公司的名稱。
⑥負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑據(jù)。
由來： 南京稅務(wù)局 發(fā)布時間：2022-05-20
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